淺談國有企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

葛盼

摘要：近幾年，隨著市場經(jīng)濟在我國的飛速發(fā)展，國有企業(yè)的管理模式和管理方法也逐步與國際上先進的管理方式接軌，借鑒先進的管理理念和模式，國有大型企業(yè)實行全面預(yù)算管理有著深遠的意義。通過實施國有企業(yè)全面預(yù)算管理， 不但可以提高國有企業(yè)管理水平， 還可以高效地實現(xiàn)企業(yè)目標利潤增長。預(yù)算管理在資源配置的優(yōu)化方面有著不可替代的作用，財務(wù)人員運用預(yù)算管理能夠靈活地協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部管理，除此之外，還能全方位地調(diào)動企業(yè)各個層面員工的積極性。由于其目標清晰的特性，在很大程度上調(diào)動了各方的積極性，有利于促使企業(yè)效益最大化。預(yù)算管理很多年前就已經(jīng)被運用到國有企業(yè)的管理中，從多年積累的成功經(jīng)驗來看，其在國有企業(yè)中的重要性不言而喻。文章重點介紹了國有企業(yè)預(yù)算管理的內(nèi)容，重要性以及存在問題及解決對策，希望對國有企業(yè)實施全面預(yù)算管理有所幫助。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；預(yù)算管理；重要性；對策

當今社會，經(jīng)濟關(guān)系日趨復(fù)雜，企業(yè)管理者想要在亂世中屹立不倒，預(yù)算管理起著舉足輕重的作用。全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分，要求企業(yè)管理者擁有先進的管理理念和必要的全面預(yù)算管理的意識。預(yù)算管理不只是企業(yè)財務(wù)的工作，身為管理者只有自身具備了編制預(yù)算并能合理運用預(yù)算的本領(lǐng)，才能在不斷提高企業(yè)經(jīng)濟效益上做出貢獻，使企業(yè)真正成長為現(xiàn)代化企業(yè)。

一、國有企業(yè)預(yù)算管理的內(nèi)容

（一）什么是預(yù)算管理

預(yù)算管理主要是對企業(yè)未來幾年的經(jīng)營活動和財務(wù)指標的預(yù)算。管理者首先要制定好企業(yè)未來的發(fā)展遠景與使命，在此基礎(chǔ)上對未來的經(jīng)營活動和相應(yīng)財務(wù)結(jié)果進行充分、全面的預(yù)測和籌劃，制定具體執(zhí)行分工并做好督促和考核工作，并定期地分析實際完成情況與預(yù)算目標是否有偏差，以便管理層及時指導(dǎo)企業(yè)各級人員工作的完成并調(diào)整預(yù)算，使企業(yè)戰(zhàn)略目標又快又好地實現(xiàn)。通俗的說，就是企業(yè)對其要完成的目標事先做一個打算。

（二）預(yù)算管理的分類

預(yù)算管理按照管理內(nèi)容大致可以分為以下幾個類別：

投資預(yù)算：投資預(yù)算主要是針對固定資產(chǎn)投資來說的。國有企業(yè)固定資產(chǎn)的投資是很大一部分支出，其購置、改建、改造、更新在企業(yè)中都是重大決策，所以有關(guān)固定資產(chǎn)的投資一定要做好預(yù)算。具體包括對何種固定資產(chǎn)投資，何時進行投資，投資多少；怎么樣進行融資，投資回報率是多少等。投資預(yù)算的制定是一項并不復(fù)雜的工作，主要工作是采集與投資有關(guān)的各種定量信息，將采集到的信息輸入計算機固定程序中，就可以得到企業(yè)需要的最優(yōu)投資額或者是投資組合。

經(jīng)營預(yù)算：顧名思義，指企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)營目標而編制的預(yù)算，包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算。其中生產(chǎn)預(yù)算是指生產(chǎn)過程中所涉及到的料工費都要做事前預(yù)算，包括直接材料采購預(yù)算、人力資源預(yù)算、間接成本預(yù)算。同時，也要將生產(chǎn)預(yù)算與銷售預(yù)算需要進行匯總分析，銷售預(yù)算與生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算之間靠產(chǎn)品類型和產(chǎn)品數(shù)量來維系，計算機系統(tǒng)會自動匯算出最合適的生產(chǎn)銷售組合，企業(yè)可以據(jù)此選擇最優(yōu)方案來做進一步預(yù)算。經(jīng)營預(yù)算能夠確定預(yù)算項目和數(shù)量是否合理，并使各個部門每個工作者的職責變得清晰。

財務(wù)狀況預(yù)算：主要預(yù)算負債、凈資產(chǎn)、資產(chǎn)的增減變動情況；通過財務(wù)狀況預(yù)算，盤活企業(yè)的資產(chǎn)，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整、有效，達到保值增值的目標。

現(xiàn)金流量預(yù)算：現(xiàn)金流是考察一個企業(yè)財務(wù)成果的一項重要指標，同時企業(yè)經(jīng)營的成敗在很大程度上也是依靠現(xiàn)金流進行判斷的。一個企業(yè)存在的最基本的要求就是使其經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量保持正數(shù)。

二、國有企業(yè)預(yù)算管理的重要性

國家的政策明確規(guī)定，國有企業(yè)是國家經(jīng)濟的命脈，我國經(jīng)濟的發(fā)展以國有企業(yè)為主導(dǎo)，國有企業(yè)的發(fā)展直接決定著我國經(jīng)濟的總體發(fā)展。而預(yù)算管理能夠在國有企業(yè)的運營過程中指導(dǎo)其財務(wù)目標并且做好財務(wù)監(jiān)控等工作，國有企業(yè)的有效運營中預(yù)算起了很重要的作用：

（一）政府方面來講

國有企業(yè)的發(fā)展資金很大一部分來自于政府，而我國國有企業(yè)眾多，政府的資金分配又要有章法才不至于導(dǎo)致投資不均衡。國有企業(yè)通過全面的預(yù)算管理，可以及時將國有企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀呈現(xiàn)給政府，使政府能夠比照其近期財務(wù)狀況，有目的的進行投資。

（二）企業(yè)自身方面來講

預(yù)算管理對于國有企業(yè)本身來講，通過有目的有計劃的安排內(nèi)部各項事務(wù)能夠適當?shù)靥岣咂髽I(yè)管理水平，使管理者能夠更加清晰地掌握企業(yè)發(fā)展的大方向和進度。同時，預(yù)算執(zhí)行和考核的進行，又能在一定程度上強化內(nèi)部控制。

預(yù)算涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中方方面面的預(yù)算，包括了對收入和支出的預(yù)算管理，給收入和支出定一個合理的目標是預(yù)算管理的范疇；預(yù)算管理一大優(yōu)點是能夠使企業(yè)內(nèi)部各部門人員都明確自己的分工和職責，一定程度上有利于激發(fā)員工積極性；預(yù)算管理當然也能幫助企業(yè)合理安排資金的調(diào)度和使用狀況，一方面避免了企業(yè)盲目投資，另一方面管理者也能對資金有更清晰的全盤掌握，從長期和短期來看都有利于企業(yè)的發(fā)展。

三、國有企業(yè)預(yù)算管理存在問題

（一）預(yù)算編制方面存在問題

國有企業(yè)中的預(yù)算管理中存在的編制問題主要有以下幾個方面：

合理的預(yù)算編制應(yīng)該是有充分的依據(jù)的，而現(xiàn)在，大多數(shù)的國有企業(yè)在編制預(yù)算時只是抱著一種應(yīng)付的心理，并沒有實際考察預(yù)算編制的基礎(chǔ)；同時編制預(yù)算時過于死板，雖然現(xiàn)在已經(jīng)處于新時代新發(fā)展，但部分企業(yè)仍然沿用之前的老套路，用過去的數(shù)據(jù)編制預(yù)算，這樣的預(yù)算即使編制也沒有太大的意義，反而會阻礙國有企業(yè)的發(fā)展。有調(diào)查顯示大約35%的國有企業(yè)目前還是使用以前的老方法，并且預(yù)算成本的計算方法也已經(jīng)過時。如果企業(yè)只是一味不開動腦筋去思考企業(yè)的具體實際，不隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化適時地調(diào)整預(yù)算編制的方法，這樣的預(yù)算編制了也沒有太大的意義，因為預(yù)算本身就缺乏合理性和準確性，企業(yè)按照錯誤的方向去執(zhí)行，只能在錯誤的道路上越走越遠。

目前，國有企業(yè)的預(yù)算編制還是主要以財務(wù)和投資為主，但在當今繁雜的社會中要求企業(yè)進行更多的活動，相對而言也要求企業(yè)對更多的項目進行預(yù)算，這樣才體現(xiàn)出預(yù)算管理的要求。

（二）預(yù)算執(zhí)行方面存在問題

預(yù)算管理中最重要的環(huán)節(jié)就是預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，因為預(yù)算編制了只有執(zhí)行才有意義；并且只是執(zhí)行還不夠，必須執(zhí)行的質(zhì)量高，執(zhí)行的結(jié)果要與預(yù)期實現(xiàn)目標相吻合。目前，大多數(shù)企業(yè)在此環(huán)節(jié)都存在較大的問題。有的國有企業(yè)只是盲目執(zhí)行，而與目標之間的偏差大小是完全不顧的；還有的國有企業(yè)干脆只是制定預(yù)算，實際操作并沒有按照預(yù)定計劃執(zhí)行。要做到上述要點，企業(yè)整體和各部門都應(yīng)該重視預(yù)算的執(zhí)行報告的呈遞的分析，以便于定期有效的考察實際執(zhí)行和預(yù)算的偏差，以便及時糾正企業(yè)人員的作為或者根據(jù)變動了的情況制定滾動預(yù)算?？傊?，國有企業(yè)對預(yù)算管理的預(yù)算執(zhí)行力度有待提高，編制和執(zhí)行沒有做好充分的對接。

（三）預(yù)算考核方面存在問題

預(yù)算考核是國有企業(yè)的重頭戲，是國有企業(yè)預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的最終結(jié)果。目前為止，大部分國有企業(yè)忽視對預(yù)算考核體系的建立健全，即使有部分國有企業(yè)預(yù)算考核體系看起來比較完善，也只是表面光鮮亮麗而缺乏創(chuàng)新?？偸谴嬖谥门f指標考核新問題的現(xiàn)象，主要體現(xiàn)在這些企業(yè)過分重視財務(wù)指標的考核而不對非財務(wù)指標的考核；另外，企業(yè)過于注重業(yè)績的縱向?qū)Ρ?，忽略了預(yù)算的實際意義；更為嚴重的是，大多數(shù)企業(yè)根本不重實考核制度，制定預(yù)算而缺乏考核制度或者制訂了考核制度規(guī)定但是不落實到實處，只是把獎懲措施如同虛設(shè)般擺放起來，并且沒有相應(yīng)的激勵措施。

四、國有企業(yè)預(yù)算管理解決問題的對策

（一）預(yù)算編制

引入更為科學(xué)的預(yù)算管理理念對于預(yù)算的編制是有重要意義的。對國有企業(yè)而言，要想有一個好的預(yù)算編制理念，首先要有管理層的支持，逐步引導(dǎo)便能促使全員理解和支持。預(yù)算編制時一定要以一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念于一體的現(xiàn)代企業(yè)管理思想來規(guī)劃企業(yè)，使這種思想滲透到企業(yè)運營管理的方方面面。企業(yè)應(yīng)樹立預(yù)算管理體系、目標管理體系、績效考核體系的整體管理的思路，同時要要確立“全員參與、全方位控制”及“面向未來和市場”等重要理念。

（二）預(yù)算執(zhí)行

國有企業(yè)一定要建立相應(yīng)的執(zhí)行組織，而執(zhí)行組織的存在能使企業(yè)預(yù)算執(zhí)行落實到實處。除此之外，在整個企業(yè)中樹立責任意識，大到企業(yè)整體，小到每個個人都要為實現(xiàn)預(yù)算目標負責。首先要給個部門分派任務(wù)并且明確各自在預(yù)算管理中的職責，以此為基礎(chǔ)建立起一系列企業(yè)管理的規(guī)章和流程。責任的執(zhí)行還是要依靠組織機構(gòu)，有了組織管理者的控制，責任執(zhí)行者才能更有效率的完成組織分派的任務(wù)。在執(zhí)行控制時，管理者不要怕麻煩，一定要做到層層嚴格控制，才能保證最后大目標的預(yù)期完成效果。預(yù)算制定時會將具體任務(wù)細分給每個部門，甚至是細分到個人，這樣管理者控制起來也比較容易。同時，各職能部門也要定期地提交執(zhí)行報告供管理層分析。每個部門或者個人在執(zhí)行過程中出現(xiàn)偏差的原因是什么，通過分析進一步提出解決問題的方案，便于下一次更有效的執(zhí)行。

（三）考核獎懲制度

預(yù)算管理的最后一步是進行考核， 考核的目的就是為了激勵員工為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標而共同努力?？己霜剳蜁r一定要秉持客觀公正、科學(xué)合理的態(tài)度，充分考慮偏差出現(xiàn)的原因， 并進行深度分析，如何執(zhí)行才會有較強的操作性。為了使國有企業(yè)始終保持其在國民經(jīng)濟發(fā)展中的優(yōu)勢地位，考核指標體系的建立健全不可或缺。指標的建立可以主要分為兩個層面，其一是財務(wù)指標，其設(shè)立的目的是強化內(nèi)部經(jīng)營管理以及有效的提高企業(yè)經(jīng)濟效益；其二是輔助性指標，其設(shè)立的目的主要是為了使財務(wù)指標的考核更易操作?？傊?，考核體系的建立健全也只是考核及制度的第一步，最重要的是企業(yè)能夠選取與時俱進的指標進行考核，使每個員工都能切身感覺到預(yù)算管理的好處，使預(yù)算管理真正落實的實處。

五、結(jié)語

對國有企業(yè)來說，預(yù)算管理是實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段。從國有企業(yè)的特點出發(fā)，預(yù)算管理需要與管理會計中的新的控制理念、控制方式相互補充，并對現(xiàn)有的預(yù)算管理進行適當?shù)母倪M，來更好地適應(yīng)國有企業(yè)實施組織控制的需要。在預(yù)算管理正確的引領(lǐng)下，國有企業(yè)一定會有一個敞亮的發(fā)展前景。

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（作者單位：中國水電建設(shè)集團港航建設(shè)有限公司）