中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理思考

陶慧芳

[提要] 目前，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)建設(shè)逐漸與國際接軌，進(jìn)入新常態(tài)發(fā)展時(shí)期。然而，作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)重要組成部分的中小企業(yè)，在其自身的發(fā)展過程中還存在許多問題。本文通過分析中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，指出存在的問題，并提出應(yīng)對(duì)策略。

關(guān)鍵詞：新常態(tài)；中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；問題與對(duì)策

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2015年12月30日

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)高，融資困難。近些年來中小企業(yè)發(fā)展速度比較快，為社會(huì)提供了大量的就業(yè)崗位，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了突出貢獻(xiàn)，但與此同時(shí)也存在不少問題。首先，由于中小企業(yè)規(guī)模小，成立時(shí)間短，再加之沒有雄厚的資本做后盾，進(jìn)而在面臨市場(chǎng)變化、經(jīng)濟(jì)波動(dòng)時(shí)，抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力就比較差，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)比較高，容易倒閉，導(dǎo)致銀行等金融機(jī)構(gòu)不敢向其放貸，而中小企業(yè)為了順利籌集到所需資金，不得不隱藏企業(yè)的真實(shí)情況，向銀行等金融機(jī)構(gòu)提供虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表。一個(gè)財(cái)務(wù)狀況良好的企業(yè)是很容易得到銀行等金融機(jī)構(gòu)的信貸支持的。而虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表，致使會(huì)計(jì)信息失真，銀行等金融機(jī)構(gòu)難以控制信貸風(fēng)險(xiǎn)，出于自身利益的考慮，銀行等金融機(jī)構(gòu)更不愿向其發(fā)放貸款；其次，大多數(shù)中小企業(yè)的管理者的能力有限，目光狹窄，簡單地認(rèn)為融資就是向銀行等金融機(jī)構(gòu)貸款，僅僅拘泥于這一種融資方式，一旦銀行不肯向其發(fā)放貸款，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂，無法維持下去，甚至面臨破產(chǎn)。中小企業(yè)的管理者卻不知道，除了向銀行等金融機(jī)構(gòu)貸款外，還有其他許多融資方式可以選擇。然而一個(gè)企業(yè)要想更好地發(fā)展，必須有充足的資金支持，而中小企業(yè)一方面自有資本有限，另一方面銀行等金融機(jī)構(gòu)不愿向其貸款，再加之對(duì)融資工具缺乏認(rèn)識(shí)，融資渠道單一，進(jìn)而導(dǎo)致中小企業(yè)嚴(yán)重缺乏經(jīng)營流動(dòng)資金和發(fā)展投資基金，嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制不健全，財(cái)務(wù)監(jiān)督弱化。盡管我國在會(huì)計(jì)信息造假方面出現(xiàn)了一系列的相關(guān)政策，但并沒有完全杜絕這一現(xiàn)象，會(huì)計(jì)信息造假現(xiàn)象一直存在，尤其是中小企業(yè)，此現(xiàn)象更為突出。究其原因，在于中小企業(yè)沒有制定出一套完整有序的財(cái)務(wù)制度、內(nèi)部控制制度，即使部分企業(yè)制定了相關(guān)的制度，但往往只是留存于形式，沒有得到貫徹執(zhí)行。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員的經(jīng)濟(jì)利益往往由企業(yè)的管理者決定，其必然受控于管理者，如果企業(yè)的經(jīng)營狀況不如管理者所愿，那么管理者為了自身利益，就會(huì)命令財(cái)務(wù)人員造假，再加之中小企業(yè)相關(guān)內(nèi)部控制制度的缺失，無人對(duì)此事進(jìn)行監(jiān)督管理，最終必然導(dǎo)致中小企業(yè)提供虛假財(cái)務(wù)信息，進(jìn)而誤導(dǎo)財(cái)務(wù)信息使用者的經(jīng)濟(jì)決策，進(jìn)而嚴(yán)重影響中小企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）投資能力較弱，缺乏科學(xué)性。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展為中小企業(yè)的發(fā)展提供了廣闊的空間，但市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)本身也是存在一定缺陷的，如自發(fā)性、盲目性。再加之中小企業(yè)缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，其投資決策只是企業(yè)的管理者盲目跟風(fēng)，投資一些所謂的“熱門”產(chǎn)業(yè)，最終卻面臨這些“熱門”產(chǎn)業(yè)過剩的風(fēng)險(xiǎn)。其投資決策根本沒有從企業(yè)自身的情況出發(fā)，沒有經(jīng)過科學(xué)論證，全憑企業(yè)的管理者一人說了算，對(duì)投資項(xiàng)目所存在的風(fēng)險(xiǎn)沒有清醒的認(rèn)識(shí)，只是盲目擴(kuò)張，對(duì)于資金比較短缺的中小企業(yè)而言，一旦投資失敗，就會(huì)面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的發(fā)展。

（四）管理模式集中，管理思想落后。中小企業(yè)管理模式是典型的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，企業(yè)的所有者就是企業(yè)的管理者，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)集中于一人，企業(yè)的發(fā)展高度依賴個(gè)人，這樣的管理模式勢(shì)必會(huì)給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作帶來弊端。另外，中小企業(yè)的管理者往往不是專業(yè)的經(jīng)理人士，沒有經(jīng)過專業(yè)的培訓(xùn)，沒有專業(yè)的管理知識(shí)，管理素質(zhì)差、管理能力低、管理思想落后，再加上對(duì)財(cái)務(wù)管理認(rèn)識(shí)不夠，常常會(huì)越權(quán)行事，過多地干預(yù)財(cái)務(wù)工作，致使職責(zé)不分、財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)、會(huì)計(jì)信息失真，造成財(cái)務(wù)管理混亂。

（五）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)管理職能缺失。就中小企業(yè)的財(cái)務(wù)而言，普遍存在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，人員配備不合理的現(xiàn)象。究其原因，首當(dāng)其沖的就是中小企業(yè)自身規(guī)模小、知名度低，很難引進(jìn)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才，即使有人愿意來，但由于中小企業(yè)管理者自身的能力有限，沒有進(jìn)行合理的分工，只是讓他們按照自己的意愿做些日常的賬務(wù)核算工作，大材小用，長此以往，高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員為了自身的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)自身的價(jià)值，不得不跳槽，另擇其主，進(jìn)而造成中小企業(yè)人才的大量流失。高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員能及時(shí)地把企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)轉(zhuǎn)換為專業(yè)的會(huì)計(jì)語言，并經(jīng)過分類匯總、審查，將其加工成有用的財(cái)務(wù)信息，提供給財(cái)務(wù)信息使用者，讓其以此來進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。而從目前的情況來看，首先大多數(shù)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員都是由管理者的親戚朋友但任，有的甚至不具備從業(yè)資格，只會(huì)簡單的記賬、算賬，無法提供決策有用信息，更談不上財(cái)務(wù)管理；其次中小企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員普遍存在重使用輕培養(yǎng)的現(xiàn)象，只是讓他們滿負(fù)荷地進(jìn)行日常的核算工作，核算工作做完后，還會(huì)安排他們干一些與財(cái)務(wù)無關(guān)的瑣碎事務(wù)，即使有些人想鉆研財(cái)務(wù)管理問題，也會(huì)被管理者搞得身心疲憊，有心而無力。

二、提升中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的策略

（一）降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，拓寬融資渠道。資金不足一直是制約中小企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵性問題，如何解決這一問題，一直是國家管理層關(guān)注并致力于改善的問題。

1、中小企業(yè)自身努力。首先，企業(yè)必須從自身抓起，搞好生產(chǎn)，狠抓質(zhì)量，生產(chǎn)符合社會(huì)需要的高質(zhì)量產(chǎn)品，為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤，增加企業(yè)的留存收益，進(jìn)而增加企業(yè)的自有資本，增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高企業(yè)的競(jìng)爭力和知名度，并把企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀通過合法的財(cái)務(wù)報(bào)表傳遞給銀行等金融機(jī)構(gòu)，讓其了解企業(yè)的良好狀況，取得銀行等金融機(jī)構(gòu)的信任，降低獲取貸款的難度；其次，中小企業(yè)要盡可能地與大企業(yè)形成合作伙伴，在其缺乏資金時(shí)，以大企業(yè)作為擔(dān)保方，向銀行取得貸款，融通資金；最后，中小企業(yè)要進(jìn)行自我創(chuàng)新、轉(zhuǎn)型升級(jí)，提高自身的知名度和競(jìng)爭實(shí)力，使自身滿足上市條件，通過發(fā)行債券和股票的方式融通資金。

2、政府積極扶持。政府可以通過提供專項(xiàng)資金、制定稅收優(yōu)惠政策、取消和減免部分行政事業(yè)性收費(fèi)等，助力中小企業(yè)發(fā)展，還可以通過政府向銀行提供擔(dān)保的方式取得貸款，幫助中小企業(yè)籌集資金。

（二）健全內(nèi)部控制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督。如果中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度比較薄弱，就會(huì)導(dǎo)致中小企業(yè)運(yùn)營不暢，出現(xiàn)各方面的問題，尤其是財(cái)務(wù)方面，如果沒有相關(guān)的內(nèi)部控制，就會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算出現(xiàn)問題，相關(guān)的財(cái)務(wù)信息不能如實(shí)地反映企業(yè)的客觀事實(shí)，提供虛假的財(cái)務(wù)信息，最終會(huì)誤導(dǎo)財(cái)務(wù)信息使用者的經(jīng)濟(jì)決策。為了杜絕這種現(xiàn)象，必須從以下方面努力：首先，作為中小企業(yè)的管理者，要知道財(cái)務(wù)部門在企業(yè)的重要性，不能越權(quán)干涉財(cái)務(wù)工作；其次，作為財(cái)務(wù)人員，要有自己的原則，絕不做違法亂紀(jì)之事，在日常工作中既要做好會(huì)計(jì)核算工作，更要發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督職能，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)層層把關(guān)，進(jìn)而編制出能夠如實(shí)反映企業(yè)客觀事實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表；最后，中小企業(yè)必須健全相關(guān)的內(nèi)部控制制度，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門。內(nèi)部審計(jì)部門通過對(duì)財(cái)務(wù)部門的工作進(jìn)行審核，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)問題，并及時(shí)糾正，最終使中小企業(yè)編制出合法公允的財(cái)務(wù)報(bào)表，引導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者做出正確的經(jīng)濟(jì)決策，合理分配資源，實(shí)現(xiàn)雙贏。

（三）面向市場(chǎng)，科學(xué)評(píng)估，理性投資。中小企業(yè)是典型的集權(quán)型企業(yè)，權(quán)力往往集中于管理者一人，而其在投資理財(cái)方面往往有所欠缺，其投資決策往往是憑借自身的經(jīng)營經(jīng)驗(yàn)，沒有經(jīng)過科學(xué)的論證，只是盲目跟風(fēng)，最終導(dǎo)致企業(yè)資源的浪費(fèi)，資金的流失。要解決這一問題，中小企業(yè)必須招賢納士，引進(jìn)專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人才，同時(shí)作為企業(yè)的管理者要大膽放權(quán)，讓這些財(cái)務(wù)管理人員結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，并充分進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，進(jìn)行科學(xué)的可行性分析，科學(xué)投資，理性理財(cái)，充分利用企業(yè)的資源，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

（四）轉(zhuǎn)變管理模式，提高管理者素養(yǎng)。中小企業(yè)要想在市場(chǎng)競(jìng)爭中長遠(yuǎn)地發(fā)展下去，必須轉(zhuǎn)變管理模式，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)適當(dāng)分離，管理者要懂得并舍得放權(quán)，并抽出時(shí)間多去參加培訓(xùn)，學(xué)習(xí)專業(yè)管理知識(shí)，多到模范企業(yè)參觀學(xué)習(xí)，取其精華，去其糟粕，提高自身的管理能力和素養(yǎng)，然后更好地駕馭本企業(yè)，不越權(quán)行事，正視財(cái)務(wù)管理工作，不干涉財(cái)務(wù)工作，讓財(cái)務(wù)部門獨(dú)立運(yùn)行，發(fā)揮其應(yīng)有的作用，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，讓中小企業(yè)在新常態(tài)下實(shí)現(xiàn)華麗變身。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)。現(xiàn)代社會(huì)是人才競(jìng)爭的社會(huì)，企業(yè)的發(fā)展離不開優(yōu)秀的人才，一個(gè)企業(yè)要想發(fā)展壯大，必須要招賢納士。財(cái)務(wù)是一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)命脈，如果一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)一團(tuán)糟，那么何談發(fā)展？因此，中小企業(yè)要想發(fā)展壯大，首先必須要加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè)，要大量引進(jìn)高素質(zhì)財(cái)務(wù)人才；其次建立公平競(jìng)爭機(jī)制，制定科學(xué)合理的薪酬和福利激勵(lì)制度，讓每個(gè)人都盡可能地發(fā)揮自身的最大優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)自身的價(jià)值，進(jìn)而留住人才；最后還要注重后期培養(yǎng)，讓財(cái)務(wù)人員及時(shí)學(xué)習(xí)新的財(cái)經(jīng)法規(guī)，掌握現(xiàn)代財(cái)務(wù)軟件，進(jìn)而提高自身的素養(yǎng)，更好地服務(wù)于企業(yè)。優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人才，不僅能從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中提取出對(duì)決策有用的信息，還能發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問題，及時(shí)妥善解決，防患于未然，還可以依據(jù)現(xiàn)有財(cái)務(wù)信息，做出科學(xué)預(yù)測(cè)，引導(dǎo)中小企業(yè)向更好地方向發(fā)展。

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