對促進中小企業(yè)發(fā)展的稅法問題的探討

孫媛

摘要：筆者首先介紹了中小企業(yè)的概念，而后分析了稅法對中小企業(yè)發(fā)展的意義，最好對完善中小企業(yè)稅收法律體系的對策進行了探討，這對于未來中小企業(yè)的發(fā)展意義重大。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅法問題；對策

作為我國市場經(jīng)濟的重要組成部分，中小企業(yè)在我國的經(jīng)濟發(fā)展過程中發(fā)揮著尤為關(guān)鍵的作用，為我國GDP的增長都做出了較大的貢獻。近年來，國家高度重視中小企業(yè)的發(fā)展，并積極出臺各種有效政策，為中小企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造出更為良好的發(fā)展環(huán)境，尤其是稅法法律法規(guī)的完善。下面，筆者將對促進中小企業(yè)發(fā)展的稅法問題進行分析與探討。

一、中小企業(yè)的概念及發(fā)展現(xiàn)狀

與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)就是指在經(jīng)濟發(fā)展規(guī)模、人員規(guī)模以及資產(chǎn)規(guī)模等方面都相對較小的經(jīng)濟單位，這些單位是在我國境內(nèi)合法設(shè)立的，對于促進我國的經(jīng)濟發(fā)展、維護社會穩(wěn)定、合理配置各種資源方面都發(fā)揮著尤為關(guān)鍵的作用，對國家整體科技的發(fā)展也是大有裨益。

作為我國法律制度的重要內(nèi)容，稅法在促進我國經(jīng)濟發(fā)展、維護正常的經(jīng)濟發(fā)展秩序方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，當(dāng)前的稅法規(guī)定已經(jīng)遠遠不能適應(yīng)各類中小企業(yè)發(fā)展政策的需要，當(dāng)然也不能準(zhǔn)確反映出中小企業(yè)的現(xiàn)實發(fā)展情況。我國中小企業(yè)發(fā)展過程中面臨較大的發(fā)展困境。

首先，中小企業(yè)面臨國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展蕭條的狀況，中小企業(yè)普遍面臨著發(fā)展資金不足，沒有核心的技術(shù)，短期內(nèi)很難轉(zhuǎn)變經(jīng)營發(fā)展方式，面臨著各種經(jīng)營性風(fēng)險。其次，中小企業(yè)的經(jīng)營成本，這也使得企業(yè)的融資更為艱難。加之，中小企業(yè)身上還背負著沉重的所得稅和流轉(zhuǎn)稅壓力，發(fā)展十分艱辛。再次，中小企業(yè)自身的發(fā)展素質(zhì)偏低，研發(fā)能力仍然有待于進一步提升。由于中小企業(yè)的發(fā)展規(guī)模較小，它們大多重視短期的發(fā)展策略，而沒有做好長期的謀劃工作。同時，企業(yè)內(nèi)部高素質(zhì)人才不多，難以為企業(yè)的經(jīng)營管理與研發(fā)創(chuàng)新提供重要的支撐。就我國目前的稅法來看，中小企業(yè)的發(fā)展仍然受到十分嚴重的政策影響。從規(guī)律方面來說，中小企業(yè)的發(fā)展政策是從嚴到寬，為企業(yè)的發(fā)展提供了更多的優(yōu)惠與便利。盡管目前我國仍然有很多部稅法法律法規(guī)，但是，中小企業(yè)的發(fā)展過程中仍然面臨沉重的稅法負擔(dān)，制約著其發(fā)展。因此，完善稅收法律法規(guī)是促進我國中小企業(yè)順利發(fā)展的重要途徑之一。

二、稅法對中小企業(yè)發(fā)展的影響

稅法對中小企業(yè)的發(fā)展意義重大。首先，稅法為中小企業(yè)的發(fā)展提供巨大的政策支持。作為一種宏觀調(diào)控手段，稅法可以提高銀行等投資者的積極性，拓寬融資來源。同時，稅法還能夠幫助中小企業(yè)引進各種高素質(zhì)人才，為中小企業(yè)的發(fā)展提供強有力的人員支持。稅法還能夠有效地調(diào)整中小企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，調(diào)整各種發(fā)展不平衡現(xiàn)象，從而支持中小企業(yè)進行轉(zhuǎn)產(chǎn)。

稅法對中小企業(yè)稅收程序的影響。中小企業(yè)的發(fā)展過程中會受到稅收程序法的約束，對中小企業(yè)的發(fā)展有一定的負面影響。而稅收對中小企業(yè)的影響主要表現(xiàn)在稅收實體法上，而就我國目前的實際情況來看，稅收實體法中還沒有中小企業(yè)所得稅方面的內(nèi)容，因此中小企業(yè)征稅時所參照的法律法規(guī)與企業(yè)發(fā)展的實際特點也不相符，對中小企業(yè)的發(fā)展造成了較大的影響。

從總體上來說，我國中小企業(yè)的稅法制度并不完善。第一，稅法立法主體不統(tǒng)一，稅收立法帶有一定的滯后性。稅收立法的主體不統(tǒng)一，應(yīng)用過程中存在較多的問題。我國稅法體系中關(guān)于中小企業(yè)優(yōu)惠政策的內(nèi)容相對較少，稅收政策的收費目標(biāo)相對模糊，無法為中小企業(yè)的發(fā)展提供更大的支持。第二，稅法的優(yōu)惠形式陳舊而單一，大部分優(yōu)惠形式都是直接優(yōu)惠，時效性較強，間接優(yōu)惠也較少，監(jiān)督體系不合理。第三，稅法的執(zhí)行力度不足。在應(yīng)用過程中，我國的稅法還存在很多需要改進的地方，稅法的效率不高，避稅現(xiàn)象相對嚴重，地方特權(quán)減免行為出現(xiàn)的頻率也較高。第四，稅法制度中沒有建立合理的激勵機制。政策目標(biāo)的定位不合理，稅收激勵措施缺乏，對中小企業(yè)技術(shù)水平的提高和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的改善都具有較大的限制性作用。

三、完善中小企業(yè)稅收法律法規(guī)的策略

正如上文中所提到的，中小企業(yè)已經(jīng)成為我國經(jīng)濟發(fā)展的主力軍。重視中小企業(yè)發(fā)展，積極為中小企業(yè)發(fā)展?fàn)I造良好的環(huán)境是稅法部門面臨的重要任務(wù)之一。

首先，要維護稅法立法的法定性與公平性。稅法制度要堅持公平公正的原則，絕不能出現(xiàn)“歧視企業(yè)”的情況，要充分考慮不同企業(yè)的稅負差異，有效避免由于稅負不公平所造成的負面影響。稅收立法的過程中，相關(guān)主體要嚴格遵循稅收的法定原則，保證中小企業(yè)的基本權(quán)益。

其次，要完善針對性管理措施。建立起專門針對中小企業(yè)的稅收程序，進一步提高納稅人的服務(wù)質(zhì)量和納稅效率。同時，要努力簡化稅收征收的法律法規(guī)，減輕中小企業(yè)的行政負擔(dān)，完善我國的稅法程序法規(guī)，提升稅收征收的效率及效果。

再次，要完善稅法服務(wù)體系。要充分借鑒和引薦國外先進的稅法經(jīng)驗，改進現(xiàn)行的稅收征管模式，簡化稅收的征納程序，完善稅法服務(wù)體系。稅收服務(wù)部門要積極轉(zhuǎn)變思想，加強服務(wù)力度，建立完善的稅收信息傳遞制度，加強不同稅法部門之間的合作。

最后，要完善稅收優(yōu)惠政策，擴大稅法的受益范圍。在增值稅方面，要放寬認定一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，擴大增值稅起征點的優(yōu)惠對象適用范圍。要完善企業(yè)所得稅相關(guān)政策，充分體現(xiàn)中小企業(yè)特殊性，積極調(diào)控稅收政策，引導(dǎo)資金的流向，從而有效應(yīng)對中小企業(yè)融資難的問題。要完善營業(yè)稅費的政策，對中小企業(yè)在一定時間內(nèi)免征營業(yè)稅。

總之，我國稅收部門應(yīng)從當(dāng)前稅法的實際情況出發(fā)，結(jié)合中小企業(yè)發(fā)展的特點，擴大企業(yè)的受益范圍，從而讓各個中小私營企業(yè)、個體工商戶等都能享受到稅收的優(yōu)惠政策。中小企業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展的重要主體，為我國經(jīng)濟發(fā)展做出較大的貢獻。稅法部門應(yīng)該完善相應(yīng)法律法規(guī)，從而為中小企業(yè)發(fā)展提供支持。

參考文獻：

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