行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)問題研究

王團紅

摘要：近幾年來，我國的行政事業(yè)單位為適應(yīng)社會發(fā)展?fàn)顩r，不斷深化體制改革，從根本上來說也是為了提高行政事業(yè)單位的工作積極性與工作效率，因此，各級行政事業(yè)單位內(nèi)部控制成為一項重要的任務(wù)。但是我國行政事業(yè)單位內(nèi)部的控制存在問題，本文將對此予以分析，并提出建設(shè)性的建議。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；相關(guān)問題

我國政府在新的歷史階段不斷進行經(jīng)濟體制改革，在改革過程中推動公共服務(wù)職能的發(fā)展，行政事業(yè)單位是社會公共服務(wù)的重要組成部分，但其在內(nèi)部存在一定問題。隨著公民對對自身權(quán)利意識不斷加強，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制也越來越關(guān)鍵，成為政府良好施政與管理的關(guān)鍵。

一、相關(guān)概念的界定

行政事業(yè)單位是由事業(yè)單位與行政單位共同構(gòu)成，因此在介紹行政事業(yè)單位時要將行政單位與事業(yè)單位既要相互區(qū)別，又要相互結(jié)合。行政單位有廣義與狹義之分，廣義是指各類行政機構(gòu)，其中包含黨、團、行政機關(guān)，而狹義的行政單位就是指政府相關(guān)部門。行政事業(yè)單位不同于企業(yè)，主要表現(xiàn)在兩者的目標(biāo)、資金來源、法律限制及績效評估準(zhǔn)則等方面。

內(nèi)部控制。這里所提及的內(nèi)部控制是指行政事業(yè)單位與企業(yè)內(nèi)部控制，將二者予以比較，突出二者定義之不同。行政事業(yè)單位的定義與企業(yè)內(nèi)部控制有明顯的不同：行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制指“單位為實現(xiàn)控制的目標(biāo)，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行防范和管控?！逼洳煌谄髽I(yè)對各部門進行管控的控制目標(biāo)的控制。雖然二者都強調(diào)最終的目的，但行政事業(yè)單位更加強調(diào)控制風(fēng)險，而企業(yè)控制則強調(diào)戰(zhàn)略及最終的盈利狀況。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)與內(nèi)部控制不對稱

行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)是內(nèi)部控制力度及效果的關(guān)鍵，其決定整個單位工作的效率和效果。領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的重視程度將直接關(guān)系行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制的重視程度，因此，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的素質(zhì)要與內(nèi)部控制相對稱。我國因為領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)不能與行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作要求向一致，頻頻曝光各種貪污腐敗的丑聞，領(lǐng)導(dǎo)接受賄賂，為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制帶來隱患。

（二）各部門的信息溝通不暢

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的信息溝通問題主要是相關(guān)信息不能公開透明和信息溝通的渠道不暢通。盡管我國現(xiàn)在已經(jīng)開始信息公開制度，但是，公開的信息標(biāo)準(zhǔn)不一，反而體現(xiàn)出信息公開透明度的真?zhèn)?。另外，信息溝通的渠道形式單一、不夠通暢，使之僅僅局限于形式，信息公開渠道由上而下，但信息公開方式不能體現(xiàn)公民對之的理解與反饋。

（三）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制缺乏有效監(jiān)督機制

內(nèi)部的監(jiān)督機制將直接影響行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的效果，內(nèi)部控制的監(jiān)督機制主要體現(xiàn)在監(jiān)督的自主性與監(jiān)督力度兩個層面。影響監(jiān)督自主性的因素主要是從事監(jiān)督的在職人員的監(jiān)督水平低以及內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)不健全。影響監(jiān)督力度主要是領(lǐng)導(dǎo)階層擁有大權(quán)而在實踐過程中監(jiān)督力度不夠以及審計監(jiān)督的頻率過低。

（四）從事內(nèi)部控制的工作人員職業(yè)道德素質(zhì)地下

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制不當(dāng)不僅受領(lǐng)導(dǎo)階層的素質(zhì)的影響，也受在職工作人員職業(yè)道德素質(zhì)的影響。首先是從職人員缺乏內(nèi)部控制的專業(yè)素質(zhì)，嚴(yán)重影響內(nèi)部控制工作的效率；另外工作人員的社會道德素質(zhì)也將極大的影響到內(nèi)部控制工作的效果。

三、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)建議

（一）提升領(lǐng)導(dǎo)層的素質(zhì)，加強內(nèi)部控制力度

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的有效運行很大程度上是依靠領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制的態(tài)度。因此，領(lǐng)導(dǎo)人的素質(zhì)及能力將影響到整個行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的行為，從而決定內(nèi)部控制的效果。所以，在學(xué)者領(lǐng)導(dǎo)人時，要盡可能的考慮到其職業(yè)道德水平與能力，在選任后仍需加強培訓(xùn)，不斷提升其職業(yè)道德及能力，使其在內(nèi)部控制工作中發(fā)揮最大作用。

（二）完善信息溝通的機制，建立多渠道信息溝通

行政事業(yè)單位采用橫縱相結(jié)合的方式實現(xiàn)信息多渠道溝通，縱向的信息溝通方式，即實現(xiàn)上下級信息的共享，對行政事業(yè)單位層層劃分，實現(xiàn)各級信息溝通暢通無阻；縱向的信息渠道方式，即指對各部門實行嚴(yán)格的制度管控，增加各部門間溝通的頻率，加強行政事業(yè)單位各部門信息有效傳遞，促進內(nèi)部控制有效運行。

（三）加強各部門的監(jiān)督力度，強化內(nèi)部控制監(jiān)督機制

加強行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的監(jiān)督機制可以解決一些內(nèi)部監(jiān)督機制不完善之處，如內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)設(shè)置不健全、缺乏獨立性等不足。為有效發(fā)揮監(jiān)督機制的作用，行政事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置內(nèi)部控制監(jiān)督的帶頭部門，使其與各個監(jiān)督部門一道，共同協(xié)調(diào)監(jiān)督工作。另外要加強領(lǐng)導(dǎo)層對監(jiān)督的重視程度，使大權(quán)與嚴(yán)格的監(jiān)督行為相結(jié)合，有效促進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督機制的完善。

四、結(jié)語

我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制需要協(xié)調(diào)行政單位與事業(yè)單位一道，共同促進內(nèi)部控制工作，使其達到相應(yīng)的效果。目前，我國正在向新的社會階段邁進，社會在不斷進步，不斷演進，因此行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制也是動態(tài)化的，在具體的階段會呈現(xiàn)相應(yīng)的特點，具體問題具體分析。本文是對現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行簡單的分析，并對現(xiàn)階段存在的問題給予建設(shè)性的建議，由于筆者能力有限，對相關(guān)問題認(rèn)識不清的，希望在今后的工作學(xué)習(xí)予以補充。

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（作者單位：江蘇鎮(zhèn)江揚中會計服務(wù)中心）