民營企業(yè)內(nèi)部控制問題分析與完善建議

何明強(qiáng)

摘要：我國實行的是以公有制經(jīng)濟(jì)為主體，多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的經(jīng)濟(jì)制度，民營經(jīng)濟(jì)作為社會主義市場經(jīng)濟(jì)體系中極為重要的一環(huán)，在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中扮演著十分重要的作用。在現(xiàn)代社會生產(chǎn)生活過程中，我國民營經(jīng)濟(jì)有了長足發(fā)展，特別是在政府政策的大力推動之下，民營經(jīng)濟(jì)展現(xiàn)出蓬勃的發(fā)展勢頭。但是由于市場經(jīng)濟(jì)固有的弊端以及我國市場經(jīng)濟(jì)經(jīng)驗的欠缺，民營經(jīng)濟(jì)在發(fā)展過程中也受到了極大的限制，內(nèi)部控制出現(xiàn)了嚴(yán)重的問題，阻礙了我國經(jīng)濟(jì)帶發(fā)展。因此，在我國市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景之下，針對我國民營經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的問題，就企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)問題進(jìn)行研究，找出問題的關(guān)鍵，加以解決。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；內(nèi)部控制；存在問題；相關(guān)建議

隨著中國特色社會主義事業(yè)建設(shè)的勝利推進(jìn)，我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體系得以不斷完善，社會經(jīng)濟(jì)得到快速發(fā)展，在以公有制經(jīng)濟(jì)為主體，多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的經(jīng)濟(jì)制度的推動保障之下，我國民營經(jīng)濟(jì)迎來了前所未有的發(fā)展機(jī)遇，高速度的民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展在提升社會就業(yè)率，擴(kuò)大就業(yè)面積，增加就業(yè)崗位的同時，促進(jìn)市場商品增加，豐富了市場經(jīng)濟(jì)生活，為我國國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)作出了十分巨大的貢獻(xiàn)。自改革開放以來，特別是市場經(jīng)濟(jì)體系確立以后，我國民營企業(yè)借助中國市場開放以及政策傾斜的機(jī)遇，利用其自身規(guī)模小，發(fā)展專一以及經(jīng)營方式靈活，運行效率快等優(yōu)勢，依靠經(jīng)營集中，市場空白以及特色經(jīng)營等方式迅速在我國社會領(lǐng)域開辟市場，并且以此而成為中國市場經(jīng)濟(jì)里十分重要的一部分。但是由于我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展不成熟，企業(yè)運行過程中也帶有諸多明顯的缺點，這些缺點在極大程度上制約著我國國民營經(jīng)濟(jì)的繼續(xù)發(fā)展，是我經(jīng)濟(jì)發(fā)展的極大障礙。因此，在這一情況之下，就我國民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展來說，以何種方式方法來解決這些問題，從而對我國民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對我國國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展，顯得十分重要。

就我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景之下，我國民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

第一，呈現(xiàn)出帶有家族式風(fēng)格的管理方式，制約著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

在我國社會主義初級階段，因為我國社會國情的影響，經(jīng)濟(jì)發(fā)展很不平衡。在改革開放以來，特別是鄧小平南方談話之后，國家政策制定允許一部分人先富起來，實行先富帶后富，最后實現(xiàn)全面富裕的發(fā)展方式。在這一種發(fā)展方式面前，極大一批人依靠自己的努力建立屬于自己的企業(yè)，并且建立家族式的延續(xù)方式，雖然說，在企業(yè)建立初期，這些會在一定程度上這一種方式推動著民營企業(yè)的發(fā)展，但是隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場競爭逐漸激烈，弊端也就顯示的異常明顯，這一種方式的存在，就根本上來說，嚴(yán)重阻礙制約了民營企業(yè)的成長空間。在民營企業(yè)的企業(yè)規(guī)模較小時，家族式的管理方式使得企業(yè)在遇到危機(jī)時能夠迅速做出反應(yīng)，便于決策，但是在后期，民營企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，這一種形式在大的環(huán)境里難以起到其突出作用。

第二，民營企業(yè)內(nèi)部控制意識薄弱。

在社會主義市場里，由于民營企業(yè)沒有系統(tǒng)的管理經(jīng)營經(jīng)驗，很容易受到來自社會的威脅。企業(yè)經(jīng)營者為了獲得更大利益，追求利益最大化，盲目追求企業(yè)的發(fā)展，忽視企業(yè)內(nèi)部控制的差異，輕視企業(yè)內(nèi)部控制意識，混淆各部門的所屬范圍，輕視企業(yè)的功能運轉(zhuǎn)，沒有將企業(yè)內(nèi)部控制放在企業(yè)經(jīng)營管理的戰(zhàn)略高度來考慮，缺乏相關(guān)完善的內(nèi)控制度的制定。

第三，民營企業(yè)過于盲目追求多元化經(jīng)營。

由于社會主義市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，民營企業(yè)迅速走大，建筑規(guī)模越來越大，給民營企業(yè)帶來的難以確定的因素逐漸增多，也變得更加怪異，與之相對的就是關(guān)于民營企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險增高，但是由于某一些原因，我國民營企業(yè)家的風(fēng)險意識卻較薄弱。由于民營企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展里起著十分重要的作用，帶動了國家經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，因此，他們擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，追求多元化經(jīng)營管理，作為企業(yè)家的他們，只看到了企業(yè)多元化帶來的優(yōu)勢，忽視了企業(yè)的擴(kuò)大應(yīng)與企業(yè)實力，市場發(fā)掘能力相匹配的配套設(shè)施

第四，企業(yè)內(nèi)部會計控制存在著明顯漏洞偏差。

在社會主義市場經(jīng)濟(jì)里，作為現(xiàn)代化企業(yè)應(yīng)該具有的功能部門，會計部門在企業(yè)內(nèi)部運行過程中擁有著十分重要的地位，是我國民營經(jīng)濟(jì)運行中一種獨特的監(jiān)察方式。但是由于市場經(jīng)濟(jì)的自發(fā)性以及民營企業(yè)發(fā)展缺乏經(jīng)營經(jīng)驗，現(xiàn)階段在我國民營企業(yè)的內(nèi)部會計工作中存在著許多問題，比如假賬現(xiàn)象嚴(yán)重、信息不誠信等問題，導(dǎo)致民營企業(yè)相關(guān)發(fā)展問題凸出。

在社會主義市場經(jīng)濟(jì)里，民營企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演著十分重要的作用，但是就其面臨的問題來說，也是十分嚴(yán)酷的，因此，為了解決這些問題，必須與之加以解決。

第一，加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部控制，必須對民營企業(yè)內(nèi)部法人治理機(jī)構(gòu)實施規(guī)范，嚴(yán)格上實施內(nèi)部控制。

在我國市場經(jīng)濟(jì)里，由于民營企業(yè)發(fā)展勢頭十分強(qiáng)勁，帶來問題也異常顯著。因此，為了保障經(jīng)濟(jì)運行健康，針對民營企業(yè)來說，要對企業(yè)內(nèi)部各個部門嚴(yán)加管理，制定出嚴(yán)格的規(guī)章制度來對企業(yè)予以制度保障，用制度來對企業(yè)予以規(guī)范和保護(hù)。明確企業(yè)內(nèi)部規(guī)則，各部門單位職能明確，各司其職，使得企業(yè)內(nèi)部決策權(quán)，管理權(quán)以及監(jiān)督權(quán)三權(quán)分立，相互影響制約，協(xié)調(diào)個部門工作，及時發(fā)掘企業(yè)內(nèi)部存在的問題，消滅其安全隱患，

第二，加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部控制，必須營造良好的企業(yè)文化氛圍，提升文化底蘊，必須須加強(qiáng)民營企業(yè)會計人員的教育，提高法律意識和職業(yè)道德水平。

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及激烈的市場競爭的過程中，經(jīng)濟(jì)實力已經(jīng)不再是作為衡量企業(yè)實力的唯一因素，良好的文化氛圍也是企業(yè)實力的重要組成部分。就企業(yè)文化來說，企業(yè)文化是新時代里一種全新的現(xiàn)時代有關(guān)企業(yè)管理的科學(xué)理論和管理方式，同時為企業(yè)發(fā)展提供精神動力和文化資源。在構(gòu)建企業(yè)文化時，最為重要的是對人的管理。企業(yè)文化的核心是人，因此，在生活生產(chǎn)實際的過程中，必須加強(qiáng)對人的思想文化教育，在民營企業(yè)里，對企業(yè)的員工進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，提升人的思想道德修養(yǎng)，提高個人素質(zhì)。時時刻刻以人為中心，培育企業(yè)文化時，應(yīng)當(dāng)在人的意識領(lǐng)域來學(xué)習(xí)相關(guān)知識，傳導(dǎo)員工們了解企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性，培育專門的專業(yè)技術(shù)人才。塑造良好的社會環(huán)境，包括思維以及行動方面，提高管理者素質(zhì)，由于民營企業(yè)多是流行家族制方式，因此，對其核心成員加以培養(yǎng)，就能在很大程度上決定企業(yè)文化建設(shè)的方向。

第三，加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部控制，必須建立健全民營企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督機(jī)制。

在社會主義市場經(jīng)濟(jì)里，經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及社會進(jìn)步使得人們素質(zhì)得到大幅度提高，企業(yè)要想在這個競爭如此激烈的社會環(huán)境中脫穎而出，就必須建立健全民營企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督機(jī)制，利用監(jiān)督來督促和提醒相關(guān)規(guī)則的落實。并且在這一機(jī)制建立以來的同時，完善相關(guān)運行機(jī)制努力做到二者相互協(xié)調(diào)。在對內(nèi)部會計監(jiān)督機(jī)制運行過程中，及時建立民營企業(yè)內(nèi)部治理模式，發(fā)現(xiàn)相關(guān)不足，在法律允許的條件之下進(jìn)行細(xì)致的審核，彌補(bǔ)不足。

第四，加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部控制，必須建立完善不相容職務(wù)分離控制機(jī)制。

在社會主義市場經(jīng)濟(jì)里，實施不相容職務(wù)分離控制機(jī)制，實質(zhì)上就是組織規(guī)劃控制在內(nèi)部控制特別是會計內(nèi)部控制中的應(yīng)用。在實施這一原則時，必須做到合理規(guī)劃相關(guān)人員分工調(diào)配，提供工作崗位時要做到嚴(yán)謹(jǐn)，明確各體系職責(zé)，相互協(xié)作，相互支撐，互相完善。與此同時，實行崗位輪換，作為不相容職務(wù)分離制中一項行之有效的內(nèi)控方法，崗位輪換在社會生活中扮演著十分重要的角色，進(jìn)行崗位輪換揭示工作中存在的誤差以及不足，防止犯罪份子的不良動機(jī)，提高工作效率，抑制違法事件的發(fā)生。

第五，加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部控制，必須建立健全有效的內(nèi)部控制評價機(jī)制。

在社會主義市場經(jīng)濟(jì)里，為了保障民營企業(yè)健康有效運轉(zhuǎn)，必須在民營企業(yè)內(nèi)建立健全有效的內(nèi)部控制評價機(jī)制，在每一個環(huán)節(jié)，都必須保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度予以嚴(yán)格的評估，仔細(xì)查找缺陷和不足，從而推進(jìn)民營企業(yè)的發(fā)展。

綜上所述，為了在根本上解決民營企業(yè)內(nèi)部控制問題，必須要采取適當(dāng)?shù)氖侄我约按胧?，就我國現(xiàn)階段的市場經(jīng)濟(jì)體制來說，建立和完善民營企業(yè)內(nèi)部控制必須緊緊依賴于我國民營經(jīng)濟(jì)的實際狀況，立足于基本國情，腳踏實地，不浮夸、不冒進(jìn)，循序漸進(jìn)，在我國特色社會主義現(xiàn)代化事業(yè)建設(shè)的基調(diào)下穩(wěn)步前行。

（作者單位：河南康耀電子股份有限公司）