新形勢下加強行政事業(yè)單位內控管理的必要性與對策分析

李進魁

摘要：行政事業(yè)單位通常指的是我國政府下屬的相關職能機構，具有較強的服務性和公益性，因此在制定內控制度時也要從公益性和服務性的角度展開。行政事業(yè)單位要從戰(zhàn)略發(fā)展角度認識內控管理，積極完善內控管理的組織架設，提高風險識別能力，加強內控管理工作的可持續(xù)性，從而為行政事業(yè)單位工作的良性展開提供保證。本文從行政事業(yè)單位內部控制管理的必要性出發(fā)，分析了新形勢下加強行政事業(yè)單位內控管理的途徑。

關鍵詞：行政事業(yè)單位；內控管理；必要性；加強對策

新形勢下，我國行政事業(yè)單位的管理工作也呈現(xiàn)出很多新問題和新方法。在內控管理工作中，行政事業(yè)單位的內控管理工作和一般企業(yè)的內控管理工作在管理的目的、方法、方位等方面都有較大的不同。行政事業(yè)單位通常指的是我國政府下屬的相關職能機構，具有較強的服務性和公益性，因此在制定內控制度時也要從公益性和服務性的角度展開。目前，行政事業(yè)單位在內控管理方面還存在認識不夠、效率較差、風險防范措施不力等現(xiàn)象，因此行政事業(yè)單位要從戰(zhàn)略發(fā)展的角度探索加強內控管理的方法，從而促進行政事業(yè)單位更好的為社會公眾服務。

一、行政事業(yè)單位開展內控管理的必要性分析

（一）加大對政府權力的監(jiān)督力度

行政事業(yè)單位主要指的是我國政府下屬的為社會公眾服務的職能單位，因此，行政事業(yè)單位不僅具有公益和服務的雙重職能，同時還具有政府賦予的管理權力。如果缺乏有效的監(jiān)督和制約機制，那么行政事業(yè)單位的權力將無法得到制衡，從而導致行政不作為、貪污腐敗等情況的發(fā)生。而通過內控管理可以對行政事業(yè)單位的權力進行有效的監(jiān)督，并通過懲罰機制、防范機制達到權力的制約目的。另外，通過內控管理可以對裁量權空間進行限制，為權力的運行提供有效的監(jiān)督機制，對于推動政府的廉政建設具有很好的效果[1]。

（二）強化財政資金使用的科學性

在行政事業(yè)單位中，財政資金使用的科學性和單位工作的效率之間息息相關。因此，加強行政事業(yè)單位資金使用的合理使用對于加強行政事業(yè)單位的職能建設，達到公共服務的目的非常關鍵。目前，我國行政事業(yè)單位的資金管理方面還存在較多的漏洞，例如預算編制不夠系統(tǒng)，執(zhí)行不力，資金管理呈現(xiàn)出弱化管理的現(xiàn)象，監(jiān)督機制缺乏，內部審計的相對獨立性無法保證等。而通過內部控制則可以較好的強化財政資金的科學化管理和合理化使用，提高行政事業(yè)單位職能功效的落實，從而保證公共服務的質量。

（三）推進財政工作的精細化管理

目前，我國財稅改革的力度不斷加大，在財稅改革中，行政事業(yè)單位的改革主要圍繞職責明確、流程控制、節(jié)點管理以及提高內控有效性展開。因此加強行政事業(yè)單位內控管理的有效性，可以推進事業(yè)單位精細化管理的程度，整合行政事業(yè)單位的管理資源，促進預算、資產(chǎn)、財務、會計等管理內容的有機結合，保證行政事業(yè)單位內部管理的規(guī)范化和合理化。

（四）提高對單位風險的防范力度

在《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》中明確規(guī)定了行政事業(yè)單位內控管理和風險防范工作之間的關系。行政事業(yè)單位和一般企業(yè)所面臨的運營風險具有很大的不同，主要集中在服務性風險、會計風險等方面，而內控管理可以通過對關鍵環(huán)節(jié)的制約，對重要節(jié)點的管控達到對風險的有效識別、重點排除，從而實現(xiàn)全面的風險管理。

（五）完善標準管理體系的建設

在現(xiàn)代的管理活動中，內控管理不僅具有較好的節(jié)點制約和風險防范作用，同時可以提出針對性的指導意見，完善標準管理體系。對于行政事業(yè)單位來說，各項業(yè)務環(huán)節(jié)和流程的明確，高質量的服務效果都對行政事業(yè)單位的工作評價具有重要的影響作用。而內控管理則可以從戰(zhàn)略發(fā)展和短期效益兩個角度來完善管理體系，從而有力的推動行政事業(yè)單位管理工作的發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位內控管理存在的問題

（一）缺乏對內控管理制約作用的認識

當前，很多行政事業(yè)單位內控管理工作的開展陷入瓶頸，呈現(xiàn)出形式化的特點。這主要是由于單位的領導人員對內控管理的制約作用認識不足導致的。有的行政事業(yè)單位更多的關注業(yè)務開展的情況，單純認為內控管理只和財務工作有關，從而造成內控管理工作的展開不力[2]。

（二）內控管理制度建設不夠健全

根據(jù)調查發(fā)現(xiàn)，我國行政事業(yè)單位在內控管理的制度建設方法主要存在以下問題。首先，是內控管理制度建設存在缺失情況。有的單位缺乏對內控管理的認識不夠全面，導致內控管理在某個關鍵節(jié)點存在缺失，例如對風險的評估流程不夠明確，對業(yè)務的制約機制表述不清等。其次，內控制度缺乏整體性，比較分散化也是行政事業(yè)單位內控制度建設的一個主要問題。

（三）內控管理的流程不夠高效

首先，行政事業(yè)單位在管理職責方面不夠明確，很多單位都存在比較嚴重的崗位兼職現(xiàn)象，不相溶的崗位也缺乏必要的分離機制，例如有的行政事業(yè)單位采購人員也是保管人員，出納人員也是復核人員，這些管理漏洞都給貪污腐敗創(chuàng)造了較為容易的機會。其次，行政事業(yè)單位在制度和崗位的相互制約方面也做得不到位，預算控制的有效性和執(zhí)行力度難以得到保障。

（四）風險評估的科學性和標準化程度不高

在行政事業(yè)單位的職能擴大、業(yè)務增多時，單位對于經(jīng)營風險的認識卻沒有對應的提高。有的行政事業(yè)單位在組織管理、制度管理、人員管理、財務管理等方面都缺乏必要的風險識別和評估機制，導致行政事業(yè)單位的關鍵節(jié)點容易出現(xiàn)重大的風險漏洞，從而給人民財產(chǎn)造成損失，也造成政府公信力的下降。

三、加強行政事業(yè)單位內控管理的對策

（一）從戰(zhàn)略發(fā)展角度認識內控管理

行政事業(yè)單位要從戰(zhàn)略發(fā)展角度對內容管理工作進行認識。首先，要組織大型的專題培訓講座，對我國出臺的《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》等規(guī)定進行學習。其次，要發(fā)揮領導班子的帶頭作用，從上到下樹立內控管理的意識。最后，要積極采取科學合理的措施來加強行政事業(yè)單位內控管理的措施，保證相關措施的落實力度[3]。

（二）完善內控管理的組織架設工作

內控管理的組織架設對于行政事業(yè)單位內控管理工作的落實非常關鍵。行政事業(yè)單位在進行相關的組織架設時，單位的主要領導人要作為總體責任人，在遵循全面性、制衡性的原則下，以內控管理部門作為核心，聯(lián)系單位的采購、財務、內審、紀檢等各個部門，開展內控管理工作。同時，要保證內控管理部門的相對獨立性和權威性，從而為工作的展開提供保障。

（三）加強風險識別和防范的控制

行政事業(yè)單位首先要加強對風險評估機制的制定，每年要至少開展一次分析評估工作。其次，在風險評估工作后，內控管理部門要做好評估的匯總和分析，并制定相關報告，為后續(xù)的工作提供依據(jù)。最后，要加強對關鍵節(jié)點的風險評估和管理工作，要通過定量定性分析的方法，來開展風險防范工作。

（四）加強內控管理工作的可持續(xù)性

建立長效機制，保證內控管理的可持續(xù)性對于行政事業(yè)單位來說十分重要。內控管理工作具有明顯的動態(tài)特征，需要在工作中持之以恒的開展內控管理工作，通過長期的管理在行政事業(yè)單位形成良好的內控環(huán)境熏陶，從而營造良好的內控管理環(huán)境，為行政事業(yè)單位的管理工作提供長效保證。

四、結束語

新形勢下，行政事業(yè)單位的內控管理工作也出現(xiàn)了新的變化。行政事業(yè)單位要從戰(zhàn)略發(fā)展角度認識內控管理，積極完善內控管理的組織架設，提高風險識別能力，加強內控管理工作的可持續(xù)性，從而為行政事業(yè)單位工作的良性展開提供保證。

參考文獻：

[1]王喜梅.新形勢下加強行政事業(yè)單位內控管理的必要性與對策[J].財會研究，2015（11）：68-71.

[2]張大寶.行政事業(yè)單位內控制度存在的問題及對策探析[J].時代金融，2015（35）：233+237.

[3]張巖峰.探討新形勢下行政事業(yè)單位內控制度建設[J].財經(jīng)界（學術版），2014（18）：70-71.

（作者單位：青海省畜牧獸醫(yī)科學院）