論內(nèi)部審計風(fēng)險及其防范對策

曹艷錦

摘要：2015年以來，我國經(jīng)濟狀況每況愈下，市場需求不斷減少，市場競爭不斷加劇，市場資金鏈時常出現(xiàn)斷裂，使得許多企業(yè)面臨嚴(yán)重的財務(wù)危機和生存困境。在這種條件下，如何控制企業(yè)自身的財務(wù)風(fēng)險，保持對企業(yè)內(nèi)部各項事務(wù)的全面控制，是企業(yè)應(yīng)當(dāng)著重考慮的問題，所以企業(yè)的內(nèi)部審計工作顯得尤為重要。但是目前大部份企業(yè)的內(nèi)部審計制度不夠健全，使得內(nèi)部審計面臨較大的風(fēng)險，我們通過對造成內(nèi)部審計風(fēng)險的原因進行分析，提出相應(yīng)的建議，以完善企業(yè)的內(nèi)部審計制度。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；風(fēng)險；防范對策

內(nèi)部審計是對企業(yè)自身財務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營狀況的自查自改，內(nèi)部審計可以幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的財務(wù)風(fēng)險和生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險，幫助企業(yè)及時改正不利于企業(yè)發(fā)展的方式，促進企業(yè)不斷發(fā)展。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和完善，更多的企業(yè)意識到了內(nèi)部審計對于把控企業(yè)風(fēng)險，改善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，全面提升企業(yè)市場競爭力的重要意義，并且在各種財務(wù)丑聞發(fā)生的情況下，更加凸顯出內(nèi)部審計對于企業(yè)健康發(fā)展的重要意義。比如，2016年4月發(fā)生的東虹橋金融在線公司的延期支付事件，是由于其資金鏈斷裂造成了財務(wù)危機，而財務(wù)危機的造成深層次的原因則是其內(nèi)部審計制度不夠健全造成的。然而自從內(nèi)部審計制度從國外引入我國以后，總是會出現(xiàn)一些與我國企業(yè)以及我國市場環(huán)境不相符的情況發(fā)生，導(dǎo)致我國企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險頻發(fā)，難以達到發(fā)現(xiàn)企業(yè)問題的目的，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的健全和發(fā)展。所以我們接下來就通過對造成企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的原因一一的進行深入的剖析，然后提出相應(yīng)的防范措施，以避免內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生，促進企業(yè)內(nèi)部審計制度的不斷完善，最終保證企業(yè)健康的發(fā)展。

一、內(nèi)部審計風(fēng)險發(fā)生的原因

（一）內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高

內(nèi)部審計對于審計職員提出了較高的要求，除了審計技能的要求，還有職業(yè)道德方面的要求，但是我國一些內(nèi)部審計人員存在如下問題：一是基本的審計技能的缺失，不能對企業(yè)的基本財務(wù)進行統(tǒng)計審核；二是內(nèi)部審計人員僅僅是對財務(wù)數(shù)據(jù)進行簡單的分析，而不能發(fā)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)存在的深層次的問題以及其如何影響企業(yè)的管理；三是內(nèi)部審計人員職業(yè)道德喪失，與企業(yè)財務(wù)人員串通，肆意篡改財務(wù)信息，并且偽裝審計通過，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)失真，影響企業(yè)管理者決策。

（二）內(nèi)部審計方法較為落后

我國內(nèi)部審計過程中用到的方法較為落后，導(dǎo)致審計過程容易出現(xiàn)誤差，即使不出現(xiàn)誤差，可能也無法達到企業(yè)內(nèi)部審計需要達到的目的。具體表現(xiàn)在：第一，企業(yè)內(nèi)部審計的方法沿用傳統(tǒng)的會計處理方式處理企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)，龐大的數(shù)據(jù)可能導(dǎo)致財務(wù)處理的失誤，進而導(dǎo)致內(nèi)部審計缺乏準(zhǔn)確性；第二， 一些企業(yè)的內(nèi)部審計通過抽樣審計的方式進行，這樣可能導(dǎo)致審計抽樣調(diào)查產(chǎn)生誤差，無法以樣本的結(jié)果來推定總體的財務(wù)真實性；第三，企業(yè)的審計方法落后，僅僅是對財務(wù)數(shù)據(jù)進行簡單的數(shù)學(xué)分析、比對，內(nèi)部審計不僅僅是糾錯，還要為企業(yè)提供管理決策，企業(yè)的內(nèi)部審計無法對審計數(shù)據(jù)進行全方位、綜合的分析，缺乏對于企業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)意義。

（三）內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不合理

內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的不合理是牽制內(nèi)部審計最重要的原因，也是影響內(nèi)部審計真實性的最根本原因之一。我國大部分內(nèi)部審計部門處于較為尷尬的境地，缺乏獨立性。內(nèi)部審計部門是由企業(yè)上級設(shè)立的，但是審計中極其重要的經(jīng)濟責(zé)任審計，內(nèi)審部門無法對上級領(lǐng)導(dǎo)開展，而上級領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責(zé)任審計直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展，所以導(dǎo)致內(nèi)部審計存在風(fēng)險；另外，內(nèi)部審計部門的人員大多由財務(wù)部門構(gòu)成，與其他部門是平級關(guān)系，所以在進行內(nèi)部審計難免互相通氣，互相牽制，嚴(yán)重影響著內(nèi)部審計的真實性和實用性。

（四）內(nèi)部審計體系不夠健全

內(nèi)部審計無法正常實施的原因之一是內(nèi)部審計系統(tǒng)性的缺乏。首先，內(nèi)部審計部門沒有建立企業(yè)的審計資料數(shù)據(jù)庫，沒有對企業(yè)需要審計的資料進行定期的匯總，以便日后的分析；其次，內(nèi)部審計部門沒有建立定期審計的機制，無法通過長時間持續(xù)的觀測發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的財務(wù)問題；最后，內(nèi)部審計部門沒有建立對于審計結(jié)果的績效評價體系，沒有對審計結(jié)果進行科學(xué)的評價，不利于內(nèi)部審計方式的改進。這些問題是造成內(nèi)部審計風(fēng)險的重要原因。

二、內(nèi)部審計風(fēng)險的防范措施

（一）全面提升內(nèi)審人員素質(zhì)

對于如何提升內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)，可以從如下幾點入手：第一，培養(yǎng)基本的財務(wù)數(shù)據(jù)處理技能，使得審計人員可以較為熟練的處理企業(yè)龐雜的財務(wù)數(shù)據(jù)，形成審計的基本能力要求；第二，培養(yǎng)內(nèi)部審計人員對于財務(wù)數(shù)據(jù)深層次分析的能力，除了能夠通過審計發(fā)現(xiàn)存在財務(wù)問題的數(shù)據(jù)并進行處理，還要從企業(yè)管理的角度對審計后的數(shù)據(jù)進行深層次的分析，使內(nèi)部審計可以達到促進企業(yè)管理的目的；第三，通過宣傳教育加強審計員工職業(yè)道德的培養(yǎng)，防止其為了謀取私利串通財務(wù)造假的人員隱瞞造假信息，胡亂編制審計報告，導(dǎo)致審計信息失真，如果宣傳教育未能阻止審計人員徇私枉法，則通過法律的手段對其進行懲罰，殺雞儆猴，保證審計報告真實性，為企業(yè)管理提供依據(jù)。

（二）推進內(nèi)審方法的改進

審計方式的完善可以全面的提升內(nèi)部審計的效率和效果。首先，擴大內(nèi)部審計的范圍，對涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營或者可能影響企業(yè)發(fā)展的潛在數(shù)據(jù)均納入內(nèi)部審計的范圍，以此增加內(nèi)部審計的權(quán)威性和全面程度；其次，全面普及會計電算化的方式來處理財務(wù)信息，以避免人工的會計處理方式導(dǎo)致會計信息錯誤，保證內(nèi)部審計的準(zhǔn)確性；最后，由于內(nèi)部審計可以給企業(yè)的管理提供參考，所以內(nèi)部審計過程應(yīng)當(dāng)引入較為科學(xué)、深入的運籌學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、管理學(xué)等方面的知識，對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)進行全方位的分析，增加內(nèi)部審計的科學(xué)性和權(quán)威性，使得其可以促進企業(yè)管理的完善。

（三）建立適合內(nèi)部審計的機構(gòu)結(jié)構(gòu)

機構(gòu)結(jié)構(gòu)的設(shè)置可以直接影響一個部門的工作方式和工作效率，內(nèi)部審計部門更是如此。完善內(nèi)部審計的機構(gòu)設(shè)置，最重要的是保持內(nèi)部審計部門的獨立性。一是應(yīng)當(dāng)確保內(nèi)部審計部門的權(quán)利和義務(wù)獨立于企業(yè)的高管，內(nèi)部審計部門在進行內(nèi)部審計時可以無條件的對企業(yè)高管進行經(jīng)濟責(zé)任審計，并且如果審計發(fā)現(xiàn)問題，可以直接進行處理或上報紀(jì)檢部門；二是應(yīng)當(dāng)使內(nèi)部審計部門獨立于企業(yè)的其他部門，在審計過程中權(quán)利大于其他部門，避免平級之間的部門互相串通和牽制，導(dǎo)致審計部門的工作難以開展，導(dǎo)致內(nèi)部審計的低效和失真。通過以上方式確保內(nèi)部審計的獨立性，以方便其順利的開展審計工作。

（四）完善內(nèi)部審計體系

內(nèi)部審計的完善是內(nèi)部審計開展堅強的后盾，可以為內(nèi)部審計的順利開展提供強有力的保證。第一，內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)建立自己的財務(wù)數(shù)據(jù)庫，對企業(yè)發(fā)生的財務(wù)信息、數(shù)據(jù)進行定期的收集、匯總，并接受財務(wù)部門提供的財務(wù)信息、數(shù)據(jù)，并將這兩份數(shù)據(jù)獨立儲存，形成一個龐大的企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)庫；第二，定期比對內(nèi)部審計部門所儲存的兩份財務(wù)數(shù)據(jù)，并對財務(wù)部門提供的財務(wù)數(shù)據(jù)進行審計，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的財務(wù)問題并進行糾正，防止企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，加強企業(yè)的日常管理；第三，內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)建立完善的審計效果績效評價體系，對于審計的過程進行全面的監(jiān)督和對審計的效果進行有針對性的績效評價，以評價的結(jié)果來反促進內(nèi)部審計的不斷完善和審計效果的提升，最終促進企業(yè)管理的不斷完善。

三、總結(jié)

內(nèi)部審計風(fēng)險發(fā)生的原因有很多，我們應(yīng)當(dāng)對這些造成內(nèi)部審計風(fēng)險發(fā)生的原因進行深入的分析，全面的提升企業(yè)的內(nèi)部審計水平，在規(guī)避內(nèi)部審計風(fēng)險的同時促進企業(yè)管理水平的提升，最終確保企業(yè)在如今日益激烈的市場競爭中立于不敗之地。

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（作者單位：中國二十二冶集團有限公司）