淺析內(nèi)部審計(jì)對國有企業(yè)公司治理的作用

徐鵡

【摘要】隨著市場競爭的不斷加劇，我國國有企業(yè)在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢下面臨著極大的挑戰(zhàn)，國有企業(yè)需要通過改革來應(yīng)對挑戰(zhàn)，優(yōu)化公司治理是我國國有企業(yè)改革的重心和難點(diǎn)。本文認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)和公司治理的目標(biāo)趨于一致，在分析對國有企業(yè)公司治理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，研究了內(nèi)部審計(jì)對優(yōu)化公司治理的促進(jìn)作用，并分析了內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的工作開展。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì)；國有企業(yè)；公司治理；作用

市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展加劇了企業(yè)之間的競爭，國有企業(yè)必須提升自身競爭力才能在市場中生存發(fā)展。受傳統(tǒng)國資管理體制及經(jīng)營管理方式的影響，國有企業(yè)的股東、董事會和管理層的關(guān)系尚待清晰完善，公司內(nèi)部治理水平不高，導(dǎo)致國有企業(yè)的市場經(jīng)營也受到了一定的影響，國有企業(yè)的公司治理問題正在逐漸的突顯出來。因此，十八大明確提出，今后國資管理要轉(zhuǎn)向“管資本”，理順了政企關(guān)系，明確了國有企業(yè)公司治理的市場化改革方向。國有企業(yè)需要順應(yīng)時代潮流，盡快優(yōu)化公司治理，進(jìn)一步的提高經(jīng)營管理水平。內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)管理手段，在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營管理中應(yīng)用較為廣泛，在當(dāng)前的國有企業(yè)管理中，內(nèi)部審計(jì)能夠與公司治理協(xié)調(diào)進(jìn)行，共同完成，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。因此，我們需要研究內(nèi)部審計(jì)對國有企業(yè)公司治理的促進(jìn)作用，以加快國有企業(yè)公司治理的優(yōu)化步伐。

1、當(dāng)前國有企業(yè)公司治理現(xiàn)狀分析

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國有企業(yè)的改革不斷推進(jìn)，在經(jīng)過幾十年艱苦探索后，國有企業(yè)的公司治理有所進(jìn)步。但是，受制于傳統(tǒng)模式的束縛，國有企業(yè)的公司治理有自身的特殊性，企業(yè)受國家政策的影響較大，現(xiàn)狀不容樂觀，具體表現(xiàn)如下。

1.1、國有企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)特殊，不行使股東權(quán)利和政府部門越權(quán)同時并存

現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是所有者和經(jīng)營者的分離，通過建立股東、董事會和管理層三者組成的法人治理結(jié)構(gòu)，明確了股東、董事會、監(jiān)事會和管理層的責(zé)權(quán)利和相互制衡關(guān)系，企業(yè)形成清楚的利益和決策機(jī)制，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的有序、有效和快速發(fā)展?，F(xiàn)有國有企業(yè)的持股主體有：國資經(jīng)營或控股公司、國資部門、行業(yè)主管部門或事業(yè)單位，并且持股率比較高。平時，國有股東往往放棄自身權(quán)利，讓國有企業(yè)自行行使管理責(zé)任，導(dǎo)致國有企業(yè)的公司治理出現(xiàn)缺陷。部分國有企業(yè)的人事由黨委政府任命，政府部門對企業(yè)經(jīng)營事務(wù)的干涉，削弱了國有企業(yè)的公司治理。

1.2、存在自我評價的現(xiàn)象

國有企業(yè)的股東未能有效的進(jìn)行監(jiān)督管理時，企業(yè)內(nèi)部的董事成員一般都是企業(yè)的管理層，監(jiān)事會獨(dú)立性較差。國有企業(yè)出現(xiàn)了內(nèi)部人控制的特點(diǎn)，進(jìn)而產(chǎn)生了自我評價的現(xiàn)象。

1.3、缺乏有效的激勵制度，激勵與業(yè)績關(guān)聯(lián)不夠

總體上國有企業(yè)的管理水平較為滯后，企業(yè)缺乏有效的績效考核制度。部分壟斷性的行業(yè)，國企沒有市場競爭的壓力，但這些國企人員的工資薪酬遠(yuǎn)超過社會平均水平；部分企業(yè)的高層管理人員不是按照業(yè)績來進(jìn)行激勵，高層管理人員與員工之間的工資薪酬差別過大；還有一些國有企業(yè)的激勵制度不合理，管理層、優(yōu)秀員工以及普通員工之間工資區(qū)別不大，企業(yè)缺乏一定的獎懲制度，嚴(yán)重影響了管理層、員工的工作積極性。

1.4、存在信息不對稱現(xiàn)象

由于國有股東的委托代理機(jī)制，這些股東并非最終的所有者，只是國有資產(chǎn)的代理人，利益的約束機(jī)制比較弱。國有企業(yè)的內(nèi)部管理比較粗放，董事會和管理層的執(zhí)行信息、公司內(nèi)部的管理信息、子公司的經(jīng)營管理信息有故意隱瞞或不能及時傳遞的可能，存在明顯的信息不對稱現(xiàn)象。

2、內(nèi)部審計(jì)對國有企業(yè)公司治理的作用分析

2.1、優(yōu)化國有企業(yè)公司治理

公司治理是一系列的制度安排，主要是為了保證企業(yè)能夠高效可靠的運(yùn)營，良好的公司治理和公司管理有機(jī)結(jié)合，可以推動企業(yè)發(fā)展，提升企業(yè)價值，維護(hù)企業(yè)相關(guān)者的合法權(quán)益。內(nèi)部審計(jì)則主要是保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、提升企業(yè)的運(yùn)營效率，為企業(yè)控制風(fēng)險提高效益提供支持。因此，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與公司治理具有共同的目的，都為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)提供服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)工作的開展，特別是由董事會直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)，可以幫助董事會掌握信息，有效的制衡企業(yè)的權(quán)力結(jié)構(gòu)，使得企業(yè)能穩(wěn)定運(yùn)行。對于企業(yè)中存在的一些問題，外部審計(jì)不能及時發(fā)現(xiàn)，通過內(nèi)部審計(jì)的機(jī)制，對公司的治理及決策提供建議，能夠?yàn)閲衅髽I(yè)的管理層提供詳細(xì)的依據(jù)。

2.2、有利于國有企業(yè)的內(nèi)部控制

所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證會計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在企業(yè)內(nèi)部采取的一系列方法、手段和措施的總稱。國有企業(yè)必須建立完善的內(nèi)部控制制度，才能有效管控風(fēng)險，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的有序、有效和快速發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的一項(xiàng)組成部分，發(fā)揮著重要作用。首先，開展內(nèi)部審計(jì)可以對內(nèi)部控制制度的完整有效性進(jìn)行評估，防止制度出現(xiàn)漏洞；其次，開展內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部控制的實(shí)際執(zhí)行進(jìn)行評價，防止出現(xiàn)內(nèi)部控制不能得到有效落實(shí)。

2.3、有利于獨(dú)立客觀地評價業(yè)績，為企業(yè)激勵提供依據(jù)

內(nèi)部審計(jì)屬于一個獨(dú)立的部門，以內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，采用一系列科學(xué)的方法全面開展工作，能夠?qū)ζ淦髽I(yè)的經(jīng)營決策和經(jīng)營成果給出客觀公正的評價，使得企業(yè)的內(nèi)部管理更加有效，避免了篡改數(shù)據(jù)、隱瞞真情、信息不能及時傳遞等情況的出現(xiàn)，保證了國有企業(yè)業(yè)績評價的真實(shí)客觀性，為國有企業(yè)的激勵提供了依據(jù)。

3、內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的工作開展分析

3.1、相關(guān)法律法規(guī)的完善

國有企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作需要進(jìn)一步完善相關(guān)的法律法規(guī)，才能充分發(fā)揮其在公司治理中的作用。目前我們國家的相關(guān)法律法規(guī)尚不完善，各地具體做法不一，缺乏強(qiáng)制性規(guī)定。因此，政府要對相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行修改，明確內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用，強(qiáng)制性全面推行國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。

3.2、明確內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立的地位

內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性與內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用密切相關(guān)，內(nèi)部審計(jì)如果由管理層領(lǐng)導(dǎo)，將難以對管理層形成有效制約。因此，要盡可能提升內(nèi)部審計(jì)的管理層次，制定完善內(nèi)部審計(jì)管理制度，確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。另外，內(nèi)部審計(jì)職能部門的崗位要定期進(jìn)行輪換，避免出現(xiàn)企業(yè)管理人員與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員互相串通現(xiàn)象的出現(xiàn)。

3.3、提升內(nèi)部審計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)

國有企業(yè)現(xiàn)在仍然在不斷進(jìn)行改革，企業(yè)市場運(yùn)營的經(jīng)驗(yàn)不足，部分審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)也不足，導(dǎo)致工作效率及工作質(zhì)量較低。企業(yè)一方面要加強(qiáng)工作人員的培訓(xùn)，提升工作素養(yǎng)，另一方面企業(yè)也可以面向社會招聘相關(guān)的專業(yè)人才，提升員工的業(yè)務(wù)能力。

3.4、現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動

在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)基礎(chǔ)上，國有企業(yè)要不斷拓展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)范圍，積極開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等業(yè)務(wù)，為國有企業(yè)的公司治理提供幫助。

總結(jié)

當(dāng)前，國有企業(yè)的公司治理成為國企改革的重心和難點(diǎn)，國有企業(yè)的公司治理的現(xiàn)狀不容樂觀。內(nèi)部審計(jì)與公司治理目標(biāo)相同，內(nèi)部審計(jì)可以有效提供幫助，促進(jìn)國有企業(yè)公司治理的優(yōu)化。良好的公司治理，可以為國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供保障。

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