工程項目全過程跟蹤審計方式的應(yīng)用與研究

陳榕燊

【摘 要】社會經(jīng)濟(jì)在不斷地發(fā)展，工程建設(shè)是經(jīng)濟(jì)建設(shè)產(chǎn)業(yè)中的重要組成部分，如何對工程項目進(jìn)行全過程的有效管理是每個從事工程建設(shè)工作者值得思考的問題。本文主要探討工程項目全過程跟蹤審計方式的應(yīng)用與研究，通過對目前的跟蹤審計工作在工程建設(shè)投資的應(yīng)用狀況進(jìn)行分析，從而完善工程建設(shè)在跟蹤審計方面的規(guī)章制度，幫助建設(shè)工程企業(yè)更好更快的發(fā)展，為社會經(jīng)濟(jì)建設(shè)作出一定的貢獻(xiàn)。

【關(guān)鍵詞】建設(shè)項目全過程跟蹤審計；審計風(fēng)險；應(yīng)用探究

工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計是審計機(jī)構(gòu)以國家的法律、法規(guī)為基礎(chǔ)，通過運(yùn)用現(xiàn)代審計的方式對建設(shè)工程項目的計劃、決策、設(shè)計、施工、竣工驗收及結(jié)決算等技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動實施全過程審核監(jiān)督和提供咨詢服務(wù)。在現(xiàn)實的工程建設(shè)工作中，項目管理過程中往往會出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。假簽證、假發(fā)票、假變更等現(xiàn)象不斷出現(xiàn)，這就意味著常規(guī)的事后審計工作因介入時段滯后，帶有較大的片面性和局限性，存在著巨大的審計風(fēng)險，選擇全過程跟蹤審計是變革建設(shè)項目審計方式的必然趨勢。工程項目全過程跟蹤審計方式按照主體分可以分為政府審計，社會審計，內(nèi)部審計。

一、目前全過程跟蹤審計工作在工程建設(shè)領(lǐng)域的基本現(xiàn)狀

全過程跟蹤審計應(yīng)用到工程領(lǐng)域在我國發(fā)展時間較短，跟蹤審計工作在工程建設(shè)投資領(lǐng)域的應(yīng)用正處于發(fā)展的初級階段。因此，審計工作在工程建設(shè)投資方面存在著很大的弊端，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.全過程跟蹤審計制度尚不完善；由于全過程跟蹤審計在我國工程建設(shè)領(lǐng)域方面起步較晚，在工程建設(shè)投資方面并沒有得到人們的認(rèn)可，因此相關(guān)的制度體系并沒有完全建立起來，有待完善，與其他發(fā)達(dá)國家相比仍有一定差距，審計依據(jù)不夠明確，給審計機(jī)構(gòu)審計項目帶來了一定的難度和風(fēng)險。

2.工程跟蹤審計人才隊伍能力良莠不齊；審計工作在工程領(lǐng)域的起步較晚，許多社會審計企業(yè)為了適應(yīng)社會的發(fā)展，盲目的引入審計人才。大部分審計人才并沒有較長時間的工程審計工作經(jīng)驗，導(dǎo)致許多工程的審計工作質(zhì)量難以保證。

二、有效防范與控制工程全過程跟蹤審計工作風(fēng)險的策略

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對全過程跟蹤審計的認(rèn)識，有關(guān)部門建立健全相關(guān)制度體系

工程建設(shè)全過程跟蹤審計工作要做好，必定離不開領(lǐng)導(dǎo)的重視和有關(guān)部門的支持與幫助。部分領(lǐng)導(dǎo)并沒有充分認(rèn)識到跟蹤審計工作的重要性，我們應(yīng)該定期對領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行培訓(xùn)，提高領(lǐng)導(dǎo)者對跟蹤審計的認(rèn)識，有關(guān)部門加強(qiáng)對跟蹤審計有關(guān)的制度體系的建立與完善，只有這樣跟蹤審計工作才可以得到更好更快的開展。

（二）廣泛宣傳工程建設(shè)跟蹤審計對工程建設(shè)意義

跟蹤審計在工程建設(shè)的整個過程中發(fā)揮著重要的作用，在日常的工程建設(shè)工作中我們應(yīng)該加大對工程審計工作重要性的宣傳，定期展示工程跟蹤審計在實際工作中取得的重要成果。只有人們認(rèn)識到審計工作對經(jīng)濟(jì)效益的重要性，審計工作就會得到領(lǐng)導(dǎo)們的充分支持和認(rèn)可。

（三）借助國際審計行業(yè)通行承諾制度，便于化解工程跟蹤審計風(fēng)險

近年來，國家對工程建設(shè)審計工作的重視程度越來越高，工程建設(shè)項目部門必須向有關(guān)部門提供真實、合法、完整的工程送審資料。審計單位要對單位工程的造價做出準(zhǔn)確的評估，并且將工程建設(shè)存在的問題進(jìn)行具體說明。

（四）工程建設(shè)實現(xiàn)內(nèi)部控制與合同審簽制度

合同是指雙方為了達(dá)成某一約定而簽訂的具有法律意義的文件。工程合同既是項目管理的法律文件，同時也是工程建設(shè)項目風(fēng)險管理與投資審計的重要依據(jù)，它會對工程審計風(fēng)險起著防范的作用。內(nèi)控制度的建立健全會促使建設(shè)單位在工程全過程中發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督和管理作用。只有將內(nèi)控制度與合同審簽制度有效的融合就可以將工程審計的風(fēng)險降到最低程度。

（五）加強(qiáng)與政府審計與社會審計單位之間的合作。

工程建設(shè)審計工作量巨大，部分政府審計部門沒有能力完成跟蹤任務(wù)時往往會借助社會審計力量來完成任務(wù)。當(dāng)自身跟蹤審計力量不足時，借助社會審計力量來完成跟蹤審計任務(wù)，借助社會審計力量一方面可以減輕跟蹤審計的工作量，緩解人員緊張的狀況，另外一方面可以實行有效的管理，提高跟蹤審計的效率。

（六）加強(qiáng)專業(yè)人才隊伍建設(shè)，提高審計人員個人素質(zhì)

人力資源是任何行業(yè)都不可以缺少的資源，為了更好的防范審計風(fēng)險，我們必須要提高審計的質(zhì)量。市場經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)展，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我們必須要培養(yǎng)更加專業(yè)的工程跟蹤審計人才，對工程跟蹤審計人員的個人素質(zhì)提出一定的要求。定期對現(xiàn)有的跟蹤審計人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高他們的業(yè)務(wù)知識和業(yè)務(wù)能力。同時要鼓勵工程跟蹤審計人員努力學(xué)習(xí)施工新技術(shù)、新方法，不斷提高自己的專業(yè)技術(shù)水平。同時要不斷的具備豐富經(jīng)驗以及懂得審計工作以及懂得管理工作的人員來壯大我們的人才隊伍。

三.工程項目全過程跟蹤審計方式的應(yīng)用

（一）工程建設(shè)項目準(zhǔn)備階段跟蹤審計的主要內(nèi)容

首先對工程建設(shè)項目的審批文件進(jìn)行完善性審計。這些審計的內(nèi)容主要包括項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項目設(shè)計及設(shè)計圖審核等文件是否合法。包括建設(shè)項目資金來源是否可以得到保障，是否按規(guī)定及時繳納減、緩、免手續(xù)以及是否符合有關(guān)規(guī)定。

（二）工程建設(shè)項目實施階段跟蹤審計的主要內(nèi)容

實施階段的審計工作主要包括在合同履行的審計工作。工程建設(shè)項目涉及范圍較廣，為了有效的防范審計工作中存在的風(fēng)險，我們在工程項目的實施階段我們要對于工程項目建設(shè)有關(guān)的單位進(jìn)行審計，考核其是否對履行了合同當(dāng)中的有關(guān)條約，便于工程在實施的過程中全面得到調(diào)控，保證工程項目的順利進(jìn)行。

（三）工程建設(shè)項目交付和竣工結(jié)算跟蹤審計的主要內(nèi)容

工程項目交付以及工程竣工結(jié)算是工程建設(shè)項目的最后階段。同時也是跟蹤審計工作的最后階段。審計工作在這一階段的主要內(nèi)容是對項目整個工程的報表進(jìn)行審計，同時對項目工程的成本以及效益進(jìn)行準(zhǔn)確的核算統(tǒng)計，按照國家相關(guān)的法律進(jìn)行匯總上報。

四、總結(jié)

工程建設(shè)是當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要內(nèi)容，國家有關(guān)部門對工程建設(shè)的全過程重視程度越來越高。工程項目跟蹤審計在近年來得到越來越多人們的認(rèn)可，但是由于審計工作在國內(nèi)的發(fā)展起步較晚，在實際的實踐過程中往往暴露出許多的問題。本文主要是對目前跟蹤審計工作在工程建設(shè)中應(yīng)用的基本現(xiàn)狀進(jìn)行總結(jié)，對跟蹤審計存在的風(fēng)險及防范措施進(jìn)行了探討。在當(dāng)前的審計環(huán)境當(dāng)中，許多新的問題不斷的出現(xiàn)，阻礙了審計工作的順利進(jìn)行，如何有效的解決這些問題成為了我們每個審計人員值得思考的問題。我們應(yīng)該共同努力，找到更加適合我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的審計工作管理制度以及方式，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的快速發(fā)展。

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