我國中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險及其應(yīng)對措施

方伊

摘要：隨著我國中小企業(yè)的不斷發(fā)展，其在國內(nèi)科技創(chuàng)新、解決就業(yè)、稅務(wù)繳納等多個方面扮演者十分重要的角色。而在承擔(dān)稅務(wù)方面，中小企業(yè)普遍面臨著較大的財政壓力，加之稅務(wù)規(guī)避意識較差，因此面臨著較為嚴(yán)峻的稅務(wù)風(fēng)險問題。本文即針對國內(nèi)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險問題作出相關(guān)分析，并提出相應(yīng)的應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險 監(jiān)督機制 應(yīng)對措施

一、引言

近年來，隨著我國經(jīng)濟制度的不斷改革，中小企業(yè)得到了空前發(fā)展，在國民經(jīng)濟與社會發(fā)展中發(fā)揮著舉足輕重的作用。然而，稅務(wù)問題卻一直是制約中小企業(yè)發(fā)展的一個突出問題。一方面，企業(yè)賦稅較重，給部分企業(yè)發(fā)展造成了沉重的負(fù)擔(dān)；另一方面，中小企業(yè)普遍存在著財務(wù)管理水平較低，稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避意識不足的現(xiàn)象，這也增加了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的可能性。因此，亟需進(jìn)一步深入開展中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避的相關(guān)研究，為風(fēng)險規(guī)避提出更多科學(xué)的方法、策略。

二、我國中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險成因

（一）中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)因

中小企業(yè)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)因普遍包括兩個方面：第一，是稅務(wù)風(fēng)險防范意識不足；其次，是企業(yè)管理機制不甚健全。相比于大型企業(yè)，中小企業(yè)在市場中獲得融資、投資更難，生存壓力更大。因此，很多企業(yè)在經(jīng)營中過分看重營業(yè)額的增長，往往忽略了部分收入可能潛在的較高稅務(wù)支出。這種對于稅務(wù)支出額的忽略很可能導(dǎo)致企業(yè)的大額虧損，是導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的一個重要因素。第二，由于部分中小企業(yè)管理人員專業(yè)素質(zhì)不高，在進(jìn)行成本控制時對潛在支出估計不足，出現(xiàn)額外稅收支出的現(xiàn)象，例如在籌資或投資過程中產(chǎn)生的大額稅務(wù)支出等，也成為了稅務(wù)風(fēng)險的一項促成因素。

（二）中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險外因

稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生除各中小企業(yè)自身的原因外，市場及我國的稅收管理制度也應(yīng)承擔(dān)不可推卸的責(zé)任。特別是稅收相關(guān)法律及征收規(guī)定的頻繁變化，最有可能造成企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。與大型企業(yè)不同，中小企業(yè)通常沒有能力聘用分管稅務(wù)工作的專職人員，對于我國的稅務(wù)相關(guān)規(guī)章制度很難實現(xiàn)足夠的敏感度。因此，當(dāng)相關(guān)政策法規(guī)發(fā)生變化時，中小企業(yè)往往出現(xiàn)“后知后覺”的現(xiàn)象，難以在較短的時間內(nèi)采取合理措施規(guī)避稅務(wù)損失，因而造成稅務(wù)風(fēng)險。

三、構(gòu)建中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對機制

（一）中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對目標(biāo)

如前文所述，造成稅務(wù)風(fēng)險的因素是多種多樣的，且部分因素并非是通過企業(yè)自身努力就一定可以規(guī)避的。因此，在樹立稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對目標(biāo)時，需特別注意應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險并不意味著中小企業(yè)失誤“零風(fēng)險”，而是應(yīng)當(dāng)把不斷提高企業(yè)對于財務(wù)的預(yù)算、核算能力，加強對國家稅務(wù)政策法規(guī)的認(rèn)知敏銳度作為應(yīng)對風(fēng)險的合理目標(biāo)。同時，稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對目標(biāo)不應(yīng)是籠統(tǒng)的，而是應(yīng)該具體到企業(yè)管理的方方面面。比如，要加強企業(yè)的信息溝通能力，及早了解國家稅務(wù)規(guī)定的動態(tài)，避免被動局面；同時，加強策略的預(yù)先制定，使得企業(yè)在面臨不同的稅務(wù)風(fēng)險時能夠及時采取相應(yīng)的措施，應(yīng)對自如。

（二）構(gòu)建中小企業(yè)信息溝通機制

信息溝通機制的建立主要包括兩方面內(nèi)容，即對外信息的獲取、分析，以及企業(yè)內(nèi)部信息的溝通、交流。在對外信息方面，企業(yè)應(yīng)及時關(guān)注國家及地方政府關(guān)于稅收制度的信息發(fā)布平臺，依據(jù)信息更新以不斷調(diào)整企業(yè)稅務(wù)管理制度；對于企業(yè)內(nèi)部信息溝通而言，應(yīng)建立有效的涉稅工作交流制度，有條件的企業(yè)可建立網(wǎng)絡(luò)信息共享平臺，確保企業(yè)管理層及時把握企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)動態(tài)，進(jìn)而為企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險起到促進(jìn)作用。

（三）構(gòu)建中小企業(yè)監(jiān)督及改進(jìn)機制

相比于部分大型企業(yè)，中小企業(yè)在稅務(wù)管理方面更加需要有效的監(jiān)督優(yōu)化機制。就目前而言，我國大部分中小企業(yè)均建立了一套稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避制度，然而在實際經(jīng)營過程中卻往往難以得到有效的實施。因此，建立一套行之有效的監(jiān)督及改進(jìn)機制便顯得尤為重要。通過企業(yè)監(jiān)督，一方面能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避中存在的不足，促進(jìn)應(yīng)對措施的有效實施；同時還可以不斷吸收借鑒優(yōu)秀的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對方法，并通過改進(jìn)為自己所用，從而實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對能力的不斷提升。

（四）構(gòu)建中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對系統(tǒng)

稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對系統(tǒng)強調(diào)的不再是單一的稅務(wù)規(guī)避方法，而是突出的體系概念，即針對不同類型的稅務(wù)風(fēng)險均設(shè)置相應(yīng)的應(yīng)對措施，從而形成一個相對完善的系統(tǒng)，以便在最短時間內(nèi)有效應(yīng)對風(fēng)險。風(fēng)險應(yīng)對系統(tǒng)包括三個方面：一是風(fēng)險的處理，即風(fēng)險發(fā)生后，及時依據(jù)稅務(wù)性質(zhì)提出合理的應(yīng)對方法，包括降低風(fēng)險、控制風(fēng)險或轉(zhuǎn)移風(fēng)險等；其次是風(fēng)險的反思，即完成風(fēng)險應(yīng)對后及時分析風(fēng)險特征，并作出有效的歸納、總結(jié)；最后，將反思所得經(jīng)驗反作用于稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對系統(tǒng)中，提出相應(yīng)的補充或改進(jìn)辦法，使其更加完備。

四、結(jié)束語

總之，我國對于中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的相關(guān)研究起步晚，發(fā)展相對滯緩，而目前稅務(wù)風(fēng)險問題又是企業(yè)普遍面臨的突出問題之一。因此，業(yè)內(nèi)研究人員應(yīng)進(jìn)一步加強關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避的相關(guān)研討，逐漸摸索出一套適合我國國情的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對機制，從而為企業(yè)發(fā)展起到有效的推動作用，并最終促進(jìn)國民經(jīng)濟的穩(wěn)定而有序發(fā)展。

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