內(nèi)部控制對企業(yè)財務(wù)績效的影響分析

郝祥坤

摘 要：在企業(yè)內(nèi)部建立健全完善的內(nèi)部控制體系，對于企業(yè)財務(wù)績效的整體提升也具有非常重要的作用。本文針對企業(yè)內(nèi)部控制管理與財務(wù)績效，首先分析了企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)績效的概念內(nèi)涵，進(jìn)而深入分析了企業(yè)內(nèi)部控制對財務(wù)績效之的具體影響，并就優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制管理，提高企業(yè)的財務(wù)管理績效水平，提出了幾項建議措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；財務(wù)績效

內(nèi)部控制是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理效率提升的關(guān)鍵，對于企業(yè)的財務(wù)績效同樣也有著至關(guān)重要的影響。企業(yè)加強內(nèi)部控制管理，目的就是為了確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各項經(jīng)營管理活動合法合規(guī)，同時確保企業(yè)財產(chǎn)的安全可靠、財務(wù)會計信息完整真實、財務(wù)報告準(zhǔn)確無誤，這一系列的管理活動的實施，都會對企業(yè)的財務(wù)績效帶來相應(yīng)的影響。在經(jīng)濟(jì)社會轉(zhuǎn)型發(fā)展的新時期，作為企業(yè)管理部門必須全面深入的研究內(nèi)部控制與企業(yè)財務(wù)績效之間的關(guān)系，按照現(xiàn)代管理企業(yè)框架，對企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系進(jìn)行調(diào)整與加強，進(jìn)而依托內(nèi)部控制起到促進(jìn)企業(yè)財務(wù)績效提高的目的，不斷實現(xiàn)企業(yè)自身競爭力與整體價值的提升。

一、企業(yè)內(nèi)部控制及財務(wù)績效概述

內(nèi)部控制主要是基于企業(yè)價值最大化的目標(biāo)，在企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理中，為了確保整個企業(yè)組織目標(biāo)的實現(xiàn)，保證各類經(jīng)營活動合法合規(guī)，進(jìn)一步的高效利用企業(yè)內(nèi)部各項資源，確保財務(wù)報告的真實可靠，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效率和經(jīng)濟(jì)效益的提升，而在企業(yè)內(nèi)部實施的一系列的控制管理活動。

財務(wù)績效則主要是指企業(yè)在一定的階段內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營整體業(yè)績水平和管理效率情況，是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中財務(wù)效益、資產(chǎn)管理運作、資本保值增值等一系列經(jīng)營活動成果的全面準(zhǔn)確評價。在對企業(yè)的財務(wù)績效的評價上，現(xiàn)階段主要是通過采用杜邦財務(wù)分析法、托賓Q值法、財務(wù)指標(biāo)法等對企業(yè)的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險以及經(jīng)營增長狀況的全面評價。

二、企業(yè)內(nèi)部控制對財務(wù)績效的具體影響分析

內(nèi)部控制管理是企業(yè)經(jīng)營管理中一種非常重要的管理制度與管理手段，而財務(wù)績效則是企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營管理的重要目標(biāo)。強化內(nèi)部控制管理，由于有利于規(guī)范企業(yè)的管理，提高經(jīng)營管理效率，因而對于企業(yè)財務(wù)績效的提高也有著重要的推動作用。兩者之間的具體邏輯關(guān)系主要表現(xiàn)在以下兩方面：

1.完善內(nèi)控環(huán)境有助于提升企業(yè)財務(wù)績效

改進(jìn)提高企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要內(nèi)容，在內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化上，最重要的是對企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的調(diào)整，尤其是董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層以及股東大會的合理調(diào)整，因而有助于改進(jìn)完善企業(yè)的經(jīng)營管理決策體系，并實現(xiàn)財務(wù)績效水平的提高。

2.加強風(fēng)險評估有助于提升企業(yè)的財務(wù)績效

風(fēng)險評估管理是企業(yè)內(nèi)部控制管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，強化內(nèi)部控制管理，可以通過采取定性分析與定量分析的辦法，對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險問題進(jìn)行評估分析與有效規(guī)避處理，進(jìn)一步的實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中財務(wù)風(fēng)險與收益的匹配。

3.內(nèi)部控制活動有助于提升企業(yè)的財務(wù)績效

內(nèi)部控制活動在企業(yè)內(nèi)部的有力執(zhí)行，有助于確保企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)授權(quán)審批制度、預(yù)算管理制度、不相容職務(wù)分離制度、成本控制管理制度等一系列的企業(yè)控制管理制度的有效落實，對于補充完善企業(yè)內(nèi)部管理機制非常有利，因而一定程度上可以改善企業(yè)的財務(wù)績效。

4.信息溝通有助于提升企業(yè)的財務(wù)績效

在企業(yè)加強內(nèi)部控制管理，有效的實現(xiàn)了對企業(yè)內(nèi)部各類信息流的合理管控，這有助于促進(jìn)各類信息在企業(yè)內(nèi)部各級管理層之間的有效溝通，可以有效地避免由于信息溝通不暢等造成的決策失誤問題。而且內(nèi)部控制管理強化了對于各類信息數(shù)據(jù)的分析處理能力，因而可以提高企業(yè)的經(jīng)營效率與財務(wù)績效水平。

5.內(nèi)部監(jiān)督有助于提升企業(yè)的財務(wù)績效

內(nèi)部監(jiān)督可以有效地提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效性，在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，通過加強內(nèi)部監(jiān)督控制，能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中的資金管理、采購營銷、生產(chǎn)銷售以及投融資等環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的控制，進(jìn)而確保企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的有效實施，對于提高企業(yè)的財務(wù)績效非常有利。

三、強化企業(yè)內(nèi)部控制提高企業(yè)財務(wù)績效的措施

1.強化企業(yè)內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)工作

真正有效發(fā)揮內(nèi)部控制管理對企業(yè)財務(wù)績效的促進(jìn)作用，重點應(yīng)該對企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作基礎(chǔ)進(jìn)行優(yōu)化。在內(nèi)部控制管理工作的具體推進(jìn)落實過程中，首先應(yīng)該進(jìn)一步的對企業(yè)的管理目標(biāo)進(jìn)行明確，在內(nèi)部控制管理目標(biāo)的設(shè)定上，應(yīng)該盡可能的采取自上而下逐級確認(rèn)的模式，最終以實現(xiàn)企業(yè)價值的提高作為內(nèi)控管理的目標(biāo)。其次，應(yīng)該對企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)體系進(jìn)一步的進(jìn)行優(yōu)化，重點是對企業(yè)董事會的特征進(jìn)行有效的改善，特別是進(jìn)一步的明確企業(yè)董事會的具體職責(zé)，在企業(yè)內(nèi)部的項目研究、投資、擔(dān)保等重大決策上確保權(quán)限的有效控制，并盡可能的減少非執(zhí)行董事以提高董事會的效率。第三，應(yīng)該注重在企業(yè)內(nèi)部建立更為有效的激勵管理機制，以加強對企業(yè)內(nèi)部員工的管理，應(yīng)該將物質(zhì)激勵與精神激勵有機結(jié)合，通過提高企業(yè)員工的積極性，確保企業(yè)內(nèi)部控制管理的活力。

2.在企業(yè)內(nèi)部實施全面風(fēng)險管理

風(fēng)險問題容易造成企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的財務(wù)危機，甚至是造成企業(yè)的破產(chǎn)倒閉。因此無論是內(nèi)部控制還是提高企業(yè)的財務(wù)績效，都迫切需要將風(fēng)險管理作為經(jīng)營管理中的一項重要內(nèi)容。在企業(yè)的風(fēng)險管理工作的具體開展實施過程中，應(yīng)該采取全面風(fēng)險的管理模式。對企業(yè)所有的生產(chǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的梳理，仔細(xì)查找企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營各個階段可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險源頭以及風(fēng)險控制關(guān)鍵點。其次，應(yīng)該注重不斷地加強企業(yè)的風(fēng)險防范控制能力，尤其是在風(fēng)險管理方面應(yīng)該盡可能的采取系統(tǒng)式的組合管理方案，及時規(guī)避企業(yè)經(jīng)營管理階段可能出現(xiàn)的各類風(fēng)險問題，這不僅能夠有效地降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理成本，同時由于全過程的管理模式對企業(yè)的財務(wù)管理體系也是有效的優(yōu)化。

3.完善相應(yīng)的內(nèi)部控制制度建設(shè)以及執(zhí)行管理

在企業(yè)內(nèi)正常推進(jìn)內(nèi)部控制管理，重點應(yīng)該進(jìn)一步的完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度建設(shè)，尤其是完善企業(yè)的經(jīng)營管理、財務(wù)管理、信息披露等相關(guān)方面的內(nèi)部控制管理制度，對企業(yè)的董事會管理、投資管理、內(nèi)部審計、資金管理、關(guān)聯(lián)交易、經(jīng)理層管理、獨立董事管理、對外擔(dān)保等相應(yīng)工作內(nèi)容建立完善的內(nèi)部控制管理制度。其次，應(yīng)該重點加強企業(yè)內(nèi)部控制活動的有效執(zhí)行，這就要求必須落實好企業(yè)的內(nèi)部控制管理責(zé)任，結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，進(jìn)一步的細(xì)化企業(yè)的工作流程，確保內(nèi)部控制管理制度的有效執(zhí)行，不斷提高企業(yè)內(nèi)部控制管理活動質(zhì)量。

4.增強企業(yè)信息與溝通的內(nèi)部控制管理

提高企業(yè)的內(nèi)部控制管理力度，確保各類經(jīng)濟(jì)活動數(shù)據(jù)信息的及時披露，避免由于信息失真等問題對企業(yè)造成的不利影響，必須進(jìn)一步的加強對企業(yè)信息與溝通的內(nèi)部控制管理。首先，應(yīng)該健全完善企業(yè)的重大信息內(nèi)部報告制度，通過責(zé)任化管理的方式確保企業(yè)各類信息的及時性、真實性、準(zhǔn)確性和完整性。同時，在企業(yè)的信息溝通與內(nèi)部控制管理方面，應(yīng)該注重盡可能的采取信息化的管理手段，在具體的推進(jìn)落實過程中，應(yīng)該將企業(yè)的財務(wù)管理系統(tǒng)、會計信息系統(tǒng)與企業(yè)的各個業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)進(jìn)行全面的整合，通過采取內(nèi)部局域網(wǎng)或者是借助外部的網(wǎng)絡(luò)云平臺，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各類經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)數(shù)據(jù)信息的及時收集、傳遞、分析、存儲，以確保實現(xiàn)各類信息數(shù)據(jù)處理的集中化、自動化、關(guān)聯(lián)化、流程化，提高信息溝通效率。

5.進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效性

提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效性，關(guān)鍵在于加強對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理。在企業(yè)的內(nèi)部控制管理監(jiān)督上，應(yīng)該按照企業(yè)的實際情況在內(nèi)部建立健全完善的監(jiān)督體系，一方面，應(yīng)該積極發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部董事會、監(jiān)事會的作用，對內(nèi)部控制管理的組織實施情況等開展審查監(jiān)督，確保企業(yè)各項內(nèi)部控制管理制度得到有效貫徹落實。其次，應(yīng)該充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計管理的作用，重點圍繞企業(yè)有關(guān)投資、采購、銷售、資產(chǎn)管理、擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、資金使用、財務(wù)會計信息等內(nèi)容進(jìn)行全面的審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制管理中的各種缺陷或者是風(fēng)險問題，有效的制定解決方案，以提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效性。

四、結(jié)語

內(nèi)部控制管理與企業(yè)的財務(wù)績效具有直接的邏輯關(guān)系，企業(yè)經(jīng)營管理層必須注重不斷地改進(jìn)優(yōu)化企業(yè)自身的內(nèi)部控制管理框架，特別是在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制管理機制、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督管理等幾方面，改進(jìn)提高整個內(nèi)部控制體系，進(jìn)而充分提高企業(yè)內(nèi)部控制有效性，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)績效水平的提升。

參考文獻(xiàn)：

[1]王靖淳.我國上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量與經(jīng)營績效關(guān)系研究[D].哈爾濱理工大學(xué)，2014.

[2]王巧姝.企業(yè)內(nèi)部控制理論、框架與實務(wù)研究[D].吉林大學(xué)，2015.

[3]中國上市公司內(nèi)部控制指數(shù)研究課題組.中國上市公司內(nèi)部控制指數(shù)研究[J].會計研究，2011（12）.

[4]馬麗英.內(nèi)部控制評價指標(biāo)及其與企業(yè)績效評價指標(biāo)體系的融合[J].廊坊師范學(xué)院學(xué)報（社會科學(xué)版），2011（06）.