財(cái)政分權(quán)與預(yù)算外資金的支出效應(yīng)分析

惠國(guó)群

（中山市經(jīng)緯會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)有限公司，廣東 中山 528402）

財(cái)政分權(quán)與預(yù)算外資金的支出效應(yīng)分析

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針對(duì)我國(guó)預(yù)算外資金的討論從改革開放就已經(jīng)開始，現(xiàn)階段，在我國(guó)財(cái)政體制影響下，促預(yù)算外資金規(guī)模的不斷壯大。從政府角度來(lái)看，預(yù)算外資金和預(yù)算外收入屬于地方政府“攫取之手”行為，預(yù)算外支出為財(cái)政收支缺口彌補(bǔ)行為，對(duì)促進(jìn)地方發(fā)展有著一定作用。本文以財(cái)政分權(quán)為切入點(diǎn)，對(duì)新形勢(shì)下的預(yù)算外資金進(jìn)行分析，著重探討財(cái)政分權(quán)與預(yù)算外資金支出效應(yīng)，并最后總結(jié)出針對(duì)預(yù)算外資金更好的管理對(duì)策。

財(cái)政分權(quán)；預(yù)算外資金；支出效應(yīng)

預(yù)算內(nèi)收入、社會(huì)保障收入以及各種罰款以及銀行收益等，這些都屬于預(yù)算外收入，但在現(xiàn)階段，我國(guó)財(cái)政預(yù)算缺乏統(tǒng)一性。實(shí)行預(yù)算外資金在國(guó)內(nèi)外已經(jīng)有了相關(guān)規(guī)模的探索實(shí)踐，而國(guó)內(nèi)，在財(cái)政分權(quán)管理下應(yīng)用規(guī)模也越來(lái)越大。同時(shí)，預(yù)算外資金的收入屬于地方政府“攫取之手”行為，預(yù)算外支出為財(cái)政收支缺口彌補(bǔ)行為，對(duì)促進(jìn)地方發(fā)展有著一定作用。

1　新形勢(shì)下財(cái)政分權(quán)體制

1.1適度分權(quán)

財(cái)政分權(quán)理論在國(guó)外實(shí)踐應(yīng)用中得出結(jié)論是合理的分權(quán)能夠促進(jìn)國(guó)家財(cái)政資源配置，并促進(jìn)財(cái)政制度不斷更新。我國(guó)在20世紀(jì)40年代指出，通過(guò)稅改政策促進(jìn)政府的職責(zé)明確，并在地方政府的財(cái)政預(yù)算管理中加強(qiáng)約束行為，進(jìn)行合理財(cái)政分權(quán)。通過(guò)對(duì)財(cái)政分權(quán)體制的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)分稅制，促進(jìn)地方政府工作效率的提升；同時(shí)，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。在這種體制沿用下，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)更快速、持續(xù)發(fā)展?，F(xiàn)階段，我國(guó)分稅制深入改革，既是對(duì)地方政府財(cái)政預(yù)算的約束。從實(shí)質(zhì)上分析，財(cái)政分權(quán)是中央政府與地方政府之間責(zé)權(quán)范圍的規(guī)定，降低信息不對(duì)稱問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化，促進(jìn)效益提升。

1.2加強(qiáng)監(jiān)管

在經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的新形勢(shì)下，財(cái)政分權(quán)體制漸漸出現(xiàn)弊端和不足。在國(guó)家審計(jì)署調(diào)查報(bào)告中指出，現(xiàn)階段，財(cái)政分權(quán)制度主要存在以下幾個(gè)方面問(wèn)題。一是財(cái)政資金管理存在缺陷，使預(yù)算外資金不在監(jiān)督管理范圍之內(nèi)，出現(xiàn)大量資金在中央預(yù)算管理之外；二是資金利用效率低下；三是針對(duì)資金轉(zhuǎn)移問(wèn)題存在不公正現(xiàn)象，且效率低下，存在嚴(yán)重的挪用情況。針對(duì)這些問(wèn)題加強(qiáng)財(cái)政紀(jì)律管理，加大預(yù)算資金監(jiān)管力度成為現(xiàn)階段我國(guó)財(cái)政分權(quán)制度管理中的重要任務(wù)。對(duì)地方財(cái)政資金的支出使用情況要加大審計(jì)力度，對(duì)資金轉(zhuǎn)移用途要加強(qiáng)監(jiān)督和管理。對(duì)整改結(jié)果也要進(jìn)行重復(fù)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)公開透明處理，同時(shí)，對(duì)預(yù)算外資金進(jìn)一步管理。

2　預(yù)算外資金特征及其納入預(yù)算管理的重要意義

2.1預(yù)算外資金主要特征

基于預(yù)算外資金自身特性而言，主要特征包括3個(gè)方面。財(cái)政性：預(yù)算外資金不屬于重要財(cái)政分配管理，主要支配權(quán)在地方政府或其使用權(quán)歸屬相關(guān)性行政單位，但仍屬于財(cái)政性資金。針對(duì)資金外資金的管理方式為收支兩條線專戶管理。專用性：預(yù)算外資金從改革開放到社會(huì)主義新形勢(shì)的應(yīng)用歷程中，一般情況下，主要是用于專項(xiàng)支出，如在地方城市管理中會(huì)應(yīng)用預(yù)算外資金進(jìn)行城市道路養(yǎng)護(hù)等；在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，則主要是利用預(yù)算外資金進(jìn)行統(tǒng)籌使用，但要在其不改變資金性質(zhì)的基礎(chǔ)上。分散性：從預(yù)算外資金的來(lái)源看，屬于非集中性資金，從預(yù)算外資金的用途看，主要是用于各地方行政單位或事業(yè)單位，也屬于非集中性資金；同時(shí)，預(yù)算外資金通常是由多種項(xiàng)目構(gòu)成的，因此，預(yù)算外資金具有明顯的分散性。

2.2預(yù)算外資金納入預(yù)算管理的重要意義

預(yù)算外資金屬于分散性管理，且屬于“切塊存放”狀態(tài)，將其納入預(yù)算管理能夠?qū)⑹罩Щ顒?dòng)控制在一個(gè)規(guī)范統(tǒng)一的管理范圍內(nèi)，并使預(yù)算外資金管理更加公開透明。這種管理方式能夠使預(yù)算外資金應(yīng)用情況在人大監(jiān)督下進(jìn)行，使其管理更加規(guī)范。單位在進(jìn)行預(yù)算外資金收支過(guò)程中，會(huì)以人大批準(zhǔn)方案執(zhí)行，使單位行為得到有效規(guī)范，整體上提高管理效率，對(duì)預(yù)防腐敗也有著積極作用。將其納入預(yù)算管理的另一個(gè)作用在于提高財(cái)政管理精細(xì)化水平，促進(jìn)我國(guó)財(cái)政預(yù)算體系進(jìn)一步完善。

同時(shí)，預(yù)算外資金納入預(yù)算管理能夠有效促進(jìn)依法理財(cái)水平的提升。財(cái)政部門預(yù)算管理以及年度總結(jié)和整理過(guò)程中嚴(yán)格按照法律規(guī)定進(jìn)行，要結(jié)合相關(guān)部門職能標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，依法進(jìn)行科學(xué)編制。預(yù)算外資金通過(guò)人代會(huì)審核后將具有法律效力，在進(jìn)行年度預(yù)算管理中，要以預(yù)算程序進(jìn)行執(zhí)行，對(duì)應(yīng)征收收入及時(shí)繳納。對(duì)資金支出管理，要按照合理需求進(jìn)行安排，不得出現(xiàn)任意變更情況，使預(yù)算權(quán)威性受到影響。人大要對(duì)全部財(cái)政資金進(jìn)行監(jiān)督，直接提升了財(cái)政管理的透明度。

3　財(cái)政分權(quán)與預(yù)算外資金支出效應(yīng)分析

3.1支出效應(yīng)計(jì)量模型建立與分析

為了檢驗(yàn)財(cái)政分權(quán)下預(yù)算外資金的支出效應(yīng)，把面板數(shù)據(jù)模型設(shè)定為：

i和t分別代表第i個(gè)省份和第t年，νi為不可觀測(cè)的地區(qū)個(gè)體效應(yīng)，ηt為不可觀測(cè)的時(shí)間效應(yīng)，εit為殘差項(xiàng)。

Y為廣義預(yù)算外資金的對(duì)數(shù)。FD為財(cái)政分權(quán)指標(biāo)。X為其他控制變量。人均固定資產(chǎn)投資的對(duì)數(shù)X1；人均GDP的對(duì)數(shù)X2；通貨膨脹率X3；預(yù)算內(nèi)財(cái)政自給率X4；國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)職工占全體職工人數(shù)的比例X5；國(guó)家預(yù)算內(nèi)投資占全社會(huì)固定資產(chǎn)投資的比重X6。

Hausman檢驗(yàn)既支持固定效應(yīng)模型，也支持隨機(jī)效應(yīng)模型，為了能篩選出較好的模型和有利于比較，這兩種模型本文都采用。通過(guò)模型估計(jì)分析來(lái)看，固定效應(yīng)的擬合優(yōu)度非常好，除了人均固定資產(chǎn)投資的對(duì)數(shù)、人均GDP的對(duì)數(shù)和虛擬變量出現(xiàn)顯著水平，其他解釋變量則不顯著。隨機(jī)效應(yīng)的擬合優(yōu)度整體模擬效果不如固定效應(yīng)，但隨機(jī)效應(yīng)的各個(gè)解釋變量，除了通貨膨脹率之外，其他的變量都非常顯著。所以，隨機(jī)效應(yīng)模型比固定效應(yīng)模型更好。

3.2財(cái)政分權(quán)與預(yù)算外資金支出效應(yīng)綜合分析

通過(guò)上述論證分析，對(duì)財(cái)政分權(quán)與預(yù)算外資金支持效應(yīng)做出分析性總結(jié)。在除去基本納稅外較高的預(yù)算外收入會(huì)直接給企業(yè)造成負(fù)擔(dān)，這也是直接體現(xiàn)預(yù)算外收入是地方政府“攫取之手”。預(yù)算外支出對(duì)彌補(bǔ)地方財(cái)政收支不足、促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展、完善地方基礎(chǔ)建設(shè)以及鞏固資產(chǎn)等都有著重要作用。推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展屬于預(yù)算外支出體現(xiàn)出現(xiàn)的“正效應(yīng)”，實(shí)際上，從中央的政策分析來(lái)看，要求地方政府要將一部分土地出讓金應(yīng)用于地方農(nóng)業(yè)建設(shè)以及保障住房等方面。另外，進(jìn)一步深入分析，預(yù)算外支出存在一定的不利影響，加強(qiáng)對(duì)其負(fù)面影響的分析以及相關(guān)政策研究十分重要。預(yù)算外資金在我國(guó)財(cái)政管理中的影響既體現(xiàn)在其規(guī)模不斷壯大，也體現(xiàn)在其隨意性過(guò)大，收支不受約束，在沒(méi)有有力的監(jiān)管下資金管理效率較低。因此，預(yù)算外資金問(wèn)題屬于財(cái)政管理中長(zhǎng)期問(wèn)題，且對(duì)地方經(jīng)濟(jì)以及整體發(fā)展有著直接影響，所以，開展關(guān)于預(yù)算外資金的改革難度較大。目前，針對(duì)預(yù)算外資金改革措施除了對(duì)資金規(guī)模進(jìn)行控制以外，就是要對(duì)預(yù)算外資金加強(qiáng)財(cái)政管理，將其納入預(yù)算管理內(nèi)，在加強(qiáng)監(jiān)管力度的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)約束管理。

對(duì)地方財(cái)政預(yù)算管理受到約束性影響的因素主要是來(lái)自兩個(gè)方面：一方面，由于地方政府在進(jìn)行預(yù)算安排過(guò)程中得到一定收入，將預(yù)算外資金的收支缺口縮小；另一方面，地方政府在進(jìn)行本地居民管理過(guò)程中在立法約束下進(jìn)行?，F(xiàn)階段，我國(guó)各地方政府的預(yù)算外資金管理現(xiàn)狀為地方政權(quán)與事權(quán)存在不對(duì)稱現(xiàn)象，且缺乏對(duì)資金轉(zhuǎn)移約束和控制，造成地方財(cái)政收支缺口不斷加大，逐漸對(duì)地方土地財(cái)政依賴越來(lái)越大。同時(shí)，地方政府的官員任命主要是上級(jí)指派，與地方居民關(guān)系不密切，影響力不大。財(cái)政預(yù)算的透明管理及有效監(jiān)督改革是一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)，要實(shí)現(xiàn)硬化預(yù)算約束就要從以上兩個(gè)方面展開，進(jìn)一步加強(qiáng)創(chuàng)新和管理改革。

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A

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2015-02-05