從養(yǎng)老金替代率角度看機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的改革

趙云冬

（昆明船舶設(shè)備研究試驗(yàn)中心，昆明 650051）

從養(yǎng)老金替代率角度看
機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的改革

趙云冬

（昆明船舶設(shè)備研究試驗(yàn)中心，昆明 650051）

2015年1月國(guó)務(wù)院發(fā)布了《國(guó)務(wù)院關(guān)于機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定》，該文件的發(fā)布意味著一直以來(lái)為人詬病的企業(yè)與機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)“雙軌制”的消除，意味著我國(guó)將建立統(tǒng)一的養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)制。本文以社會(huì)平均工資繳費(fèi)為例，計(jì)算出新制度下的基礎(chǔ)養(yǎng)老金替代率、個(gè)人賬戶養(yǎng)老金替代率、職業(yè)年金替代率，以求從養(yǎng)老金替代率的角度分析國(guó)家實(shí)行上述制度的深層含義；對(duì)比新制度與改制前機(jī)關(guān)事業(yè)單位退休人員養(yǎng)老金替代率水平的變化，進(jìn)而提出幾項(xiàng)后續(xù)改進(jìn)可參考的措施，以便更加完善我國(guó)機(jī)關(guān)事業(yè)單位的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。

機(jī)關(guān)事業(yè)單位；養(yǎng)老保險(xiǎn)；養(yǎng)老金替代率；職業(yè)年金

機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革前實(shí)行政府養(yǎng)老模式，這種模式隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展表現(xiàn)出了諸多弊端。第一，財(cái)政負(fù)擔(dān)重。機(jī)關(guān)事業(yè)單位的養(yǎng)老金從當(dāng)期財(cái)政收入中全額支付，這實(shí)際是一種代際養(yǎng)老模式，隨著我國(guó)老齡化程度的加深，勢(shì)必加重國(guó)家財(cái)政負(fù)擔(dān)。第二，有違社會(huì)公平原則。企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)采用社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的部分積累制，與機(jī)關(guān)事業(yè)單位的現(xiàn)收現(xiàn)付制形成了“雙軌制”。退休時(shí)，機(jī)關(guān)事業(yè)單位的養(yǎng)老金替代率多在80%以上，而企業(yè)職工多在40%～60%，二者存在較大差距。第三，影響人力資源的合理流動(dòng)?！半p軌制”的存在，造成人才主要由企業(yè)流向機(jī)關(guān)事業(yè)單位，因此機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的改革勢(shì)在必行。國(guó)務(wù)院自2008年進(jìn)行機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)改革試點(diǎn)以來(lái)，改革阻力較大，進(jìn)程緩慢，其主要原由是機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員擔(dān)心改制后養(yǎng)老金替代率出現(xiàn)大幅下降，影響退休后生活水平。筆者從養(yǎng)老金替代率的角度分析改制后機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員的養(yǎng)老待遇水平是否下降，若下降。后續(xù)還可采取哪些措施來(lái)完善我國(guó)機(jī)關(guān)事業(yè)單位的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。

1　從養(yǎng)老金替代率的角度看改革后的幾項(xiàng)措施

2015年1月國(guó)務(wù)院出臺(tái)的《國(guó)務(wù)院關(guān)于機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《決定》）的文件中指出：我國(guó)將實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度、建立職業(yè)年金制度、并且加強(qiáng)基金的管理和監(jiān)督。筆者從養(yǎng)老金替代率的角度分析國(guó)家實(shí)行上述制度的深層含義，對(duì)比新制度與改制前機(jī)關(guān)事業(yè)單位退休人員養(yǎng)老金替代率水平變化，提出后續(xù)可改進(jìn)的幾項(xiàng)措施來(lái)完善我國(guó)機(jī)關(guān)事業(yè)單位的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。

1.1實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度

《決定》中規(guī)定基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)由單位和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)，單位繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的比例為本單位工資總額的20%，個(gè)人繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的比例為本人繳費(fèi)工資的8%，按本人繳費(fèi)工資8%的數(shù)額建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶，全部由個(gè)人繳費(fèi)形成。個(gè)人工資超過(guò)當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資基數(shù)；低于當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY60%的，按當(dāng)?shù)卦趰徛毠て骄べY的60%計(jì)算個(gè)人繳費(fèi)工資基數(shù)。個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額只用于工作人員養(yǎng)老，不得提前支取，每年按照國(guó)家統(tǒng)一公布的記賬利率計(jì)算利息，免征利息稅，參保人員死亡的，個(gè)人賬戶余額可以依法繼承。個(gè)人繳費(fèi)年限累計(jì)滿15年的人員，退休后按月發(fā)給基本養(yǎng)老金。基本養(yǎng)老金由基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個(gè)人賬戶養(yǎng)老金組成，退休時(shí)的基礎(chǔ)養(yǎng)老金月標(biāo)準(zhǔn)以當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠ぴ缕骄べY和本人指數(shù)化月平均繳費(fèi)工資的平均值為基數(shù)，繳費(fèi)每滿1年發(fā)給1%，個(gè)人賬戶養(yǎng)老金月標(biāo)準(zhǔn)為個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額除以計(jì)發(fā)月數(shù)。即：

個(gè)人賬戶養(yǎng)老金=個(gè)人賬戶全部?jī)?chǔ)存額/計(jì)發(fā)月數(shù)

為便于計(jì)算，假設(shè)初始工資為S1，退休時(shí)工資為S，參加工作第一年在崗職工的平均工資為W1，退休時(shí)當(dāng)?shù)卦趰徛毠さ纳鐣?huì)平均工資為W，平均繳費(fèi)工資指數(shù)為q，事業(yè)單位職工和在崗職工社會(huì)平均工資年增長(zhǎng)率均為g，個(gè)人賬戶收益率為r，繳費(fèi)年限為n，個(gè)人賬戶養(yǎng)老金計(jì)發(fā)月數(shù)為m，則：

根據(jù)上述公式計(jì)算出以社會(huì)平均工資繳費(fèi)時(shí)，不同年限、不同個(gè)人賬戶收益率下的養(yǎng)老金替代率見(jiàn)表1。

表1　不同年限、不同個(gè)人賬戶收益率下的養(yǎng)老金替代率

首先分析實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的原因。這種制度體現(xiàn)了公平與效率相結(jié)合的原則，既體現(xiàn)了國(guó)民收入再分配更加注重公平的要求，又體現(xiàn)了工作人員之間貢獻(xiàn)大小的差別，建立待遇與繳費(fèi)掛鉤機(jī)制，多繳多得、長(zhǎng)繳多得，提高了單位和職工參保繳費(fèi)的積極性。這種繳費(fèi)模式與企業(yè)職工繳費(fèi)十分相似，利于二者相互統(tǒng)一。然后按以上規(guī)定計(jì)算基本養(yǎng)老金替代率：由表1看出當(dāng)以社會(huì)平均工資繳費(fèi)時(shí)在r=4%、5%、6%的情況下，不同繳費(fèi)年限的養(yǎng)老金替代率分別在20%～49.22%、20.37%～51.37%、20.77%～53.98%，與目前機(jī)關(guān)事業(yè)單位退休人員80%以上的替代率存在較大差距，這說(shuō)明基本養(yǎng)老保險(xiǎn)只能保證退休人員正常生活所必須的開(kāi)支，想要提高退休后的養(yǎng)老保險(xiǎn)水平還需建立職業(yè)年金等措施來(lái)進(jìn)行補(bǔ)充。

1.2建立職業(yè)年金

《決定》中明確指出機(jī)關(guān)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)為其工作人員建立職業(yè)年金。單位按本單位工資總額的8%繳費(fèi)，個(gè)人按本人繳費(fèi)工資的4%繳費(fèi)，工作人員退休后，按月領(lǐng)取職業(yè)年金，具體計(jì)發(fā)辦法將由人社部和財(cái)政部制定，見(jiàn)表2。

表2　不同年限及個(gè)人賬戶收益率下的職業(yè)年金個(gè)人賬戶養(yǎng)老金替代率

職業(yè)年金個(gè)人賬戶養(yǎng)老金替代率

同理，首先分析為何建立職業(yè)年金制度。由表1看出當(dāng)以社會(huì)平均工資繳費(fèi)時(shí)，即使選擇r=6%的情況下，養(yǎng)老金替代率也僅在20.77%～53.98%，與目前機(jī)關(guān)事業(yè)單位退休人員80%以上的替代率存在較大差距，這也是多數(shù)機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員產(chǎn)生抵觸情緒的原因。而職業(yè)年金作為基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的一種補(bǔ)充能較好地彌補(bǔ)改制后所帶來(lái)的養(yǎng)老金大幅下降的問(wèn)題。另外，建立“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)+職業(yè)年金”的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，不但能提供多層保障，還能與企業(yè)的“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金+企業(yè)年金”的制度模式相互銜接。

由于單位繳納的職業(yè)年金發(fā)放辦法尚不明確，該部分的職業(yè)年金替代率占總替代率的比重應(yīng)該不會(huì)很高，在此不妨先以基本養(yǎng)老保險(xiǎn)與職業(yè)年金個(gè)人賬戶替代率之和來(lái)看改制后機(jī)關(guān)事業(yè)單位退休人員的養(yǎng)老金替代率。將表1與表2求和得到改制后的養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率，在r=6%的情況下，工作15年、30年、35年的養(yǎng)老金替代率為：23.66%、53.42%、63.47%，可看出，相較改制前養(yǎng)老金替代率出現(xiàn)了下降。

1.3加強(qiáng)基金管理和監(jiān)督

《決定》中規(guī)定：建立健全基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金省級(jí)統(tǒng)籌；機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金單獨(dú)建賬，與企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金分別管理使用。首先，提高基金的統(tǒng)籌層次可以有效的增強(qiáng)基金的互濟(jì)性和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，化解基金管理分散化的風(fēng)險(xiǎn)；其次，在保證基金安全的前提下，保證收益率r保持在較高水平可提高退休人員的養(yǎng)老金替代率水平。

2　可考慮的后續(xù)措施

由上文分析可知，即使選取r=6%的情況下，基本養(yǎng)老金替代率+職業(yè)年金個(gè)人賬戶替代率也僅為63.47%，與目前機(jī)關(guān)事業(yè)單位退休人員80%以上的替代率仍然存在一定差距，國(guó)家曾明確指出：“改革的一個(gè)基本原則是確保事業(yè)單位退休人員的待遇水平不降低”。因此，可參考目前提出較多的以下措施：漸進(jìn)式延長(zhǎng)退休、鼓勵(lì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)等。

2.1漸進(jìn)式延長(zhǎng)退休（見(jiàn)表3）

表3　社會(huì)平均工資繳費(fèi)時(shí)不同退休年齡、不同收益率下的養(yǎng)老金替代率

由表3可看出：假設(shè)一個(gè)從25歲開(kāi)始工作的男性機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員將退休年齡由60歲延長(zhǎng)至65歲，取r=6%時(shí)，其個(gè)人賬戶養(yǎng)老金替代率可達(dá)到82.98%，與目前退休人員的養(yǎng)老水平相當(dāng)。當(dāng)然，突然延長(zhǎng)5年退休較難接受，可以考慮漸進(jìn)式延長(zhǎng)退休年齡，首先延長(zhǎng)至63歲，其后再延長(zhǎng)至65歲。當(dāng)延長(zhǎng)至63歲、r=6%時(shí)，養(yǎng)老金替代率也可達(dá)73.79%，加之單位繳納的職業(yè)年金部分應(yīng)該來(lái)說(shuō)改制后機(jī)關(guān)事業(yè)單位退休人員的待遇水平與改制前基本持平。2.2鼓勵(lì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)，建立多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系

構(gòu)建多層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，以基本養(yǎng)老保險(xiǎn)為第一層次、職業(yè)年金制度為第二層次、鼓勵(lì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)為第三層次。這種多層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度不但有利于提高養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，并且通過(guò)加入個(gè)人繳費(fèi)、退休時(shí)多繳多得的分配模式來(lái)體現(xiàn)出公平與效率相結(jié)合的原則。個(gè)人購(gòu)買(mǎi)儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于第三層次，遵循完全自愿原則，是對(duì)前面兩層次的補(bǔ)充，能夠更好地保證退休人員的生活水平。

3　結(jié) 語(yǔ)

筆者從養(yǎng)老金替代率的角度分析了《決定》所作的幾項(xiàng)改革措施，并以社會(huì)平均工資繳費(fèi)為例，直觀地計(jì)算出了改制后的養(yǎng)老金替代率，讓人更為清晰地了解改制后的養(yǎng)老保險(xiǎn)水平。然后分析了漸進(jìn)式延長(zhǎng)退休、鼓勵(lì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)等措施對(duì)養(yǎng)老金替代率的影響，為我國(guó)后續(xù)完善養(yǎng)老保險(xiǎn)體系提供一些可參考的建議。

主要參考文獻(xiàn)

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10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.06.148

F842.67

A

1673-0194（2015）06-0228-02

2015-03-03