高職會計專業(yè)涉稅課程教學(xué)改革初探

歐陽斌

【摘 要】涉稅課程是高職會計專業(yè)學(xué)生必修的專業(yè)課程之一，涉稅事項的會計處理是不同層次、不同崗位會計專業(yè)人員應(yīng)具備的職業(yè)能力。本文從職業(yè)教育培養(yǎng)的目標(biāo)出發(fā)確定課程教學(xué)目標(biāo)，改革與完善課程體系，根據(jù)涉稅課程的特點積極探索各種教學(xué)方法，以期提高課程教學(xué)質(zhì)量，培養(yǎng)出社會需要的高技能應(yīng)用型會計人才。

【關(guān)鍵詞】高職會計專業(yè) ? ?涉稅課程 ? ? 教學(xué)改革

21世紀(jì)是知識經(jīng)濟(jì)時代，知識經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最基本要求是應(yīng)用型人才的培養(yǎng)。2000年，教育部在《教育部關(guān)于加強(qiáng)高職高專教育人才培養(yǎng)工作的意見》中指出：“高職高專教育是我國高等教育的重要組成部分，肩負(fù)著培養(yǎng)適應(yīng)生產(chǎn)、建設(shè)、管理、服務(wù)第一線需要的全面發(fā)展的高等技術(shù)應(yīng)用型專門人才的重任?！?005年，教育部提出：“職業(yè)教育要遵循職業(yè)教育發(fā)展規(guī)律，全面貫徹黨的教育方針的需要;要堅持以就業(yè)為導(dǎo)向，有效促進(jìn)學(xué)生就業(yè)的需要?！币虼?，高職教育課程教學(xué)要圍繞“應(yīng)用型人才”這一目標(biāo)來構(gòu)建、實施和組織，促進(jìn)學(xué)生專業(yè)理論知識向?qū)嵱眉寄艿霓D(zhuǎn)化，使學(xué)生成為具備基本理論知識適度、技術(shù)應(yīng)用能力強(qiáng)、知識面較寬、素質(zhì)高的應(yīng)用型人才，架起學(xué)校到工作崗位之間的橋梁。

一、涉稅課程在會計課程體系中的地位

稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，強(qiáng)制地、無償?shù)貐⑴c國民收入和社會產(chǎn)品分配和再分配取得財政收入的一種形式。它是一個國家財政收入的主要來源，也是影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動及其經(jīng)濟(jì)效益的重要方面，一直受到國家和企業(yè)的高度重視。掌握一定的稅收理論知識，熟悉稅收法規(guī)制度，正確進(jìn)行各種稅費的計算與申報，對涉稅交易和事項進(jìn)行會計處理，乃至采用合法手段減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的稅收籌劃等等，是不同層次、不同崗位會計專業(yè)人員應(yīng)具備的職業(yè)能力。因此，涉稅課程是會計專業(yè)學(xué)生必須學(xué)習(xí)的專業(yè)內(nèi)容之一。

二、涉稅課程教學(xué)現(xiàn)狀分析

（一）課程培養(yǎng)目標(biāo)不明晰

涉稅課程要遵循“以就業(yè)為導(dǎo)向，以服務(wù)為宗旨，培養(yǎng)技能型人才，滿足社會需求”的宗旨，以培養(yǎng)學(xué)生綜合職業(yè)能力為目標(biāo)，適應(yīng)崗位的需要為已任。而目前，我國各高職院校對涉稅課程認(rèn)識不清，課程教學(xué)僅限于各稅種應(yīng)納稅額的計算和象征性的幾張納稅申報表的填制，對現(xiàn)實中的稅務(wù)登記、辦稅流程、納稅申報、稅務(wù)處理未做出全面展示。學(xué)校也沒有建立相關(guān)的模擬實驗室和實訓(xùn)設(shè)備，沒有配備電子報稅軟件，學(xué)生掌握的稅收知識、技能與實際工作所需要的還存在著不小的距離，這使學(xué)生畢業(yè)后無法馬上適應(yīng)工作崗位。

（二）課程體系設(shè)置混亂

目前，各高職院校會計專業(yè)都開設(shè)有涉稅課程，主要包括經(jīng)濟(jì)法、稅法、財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德、稅務(wù)會計、納稅實務(wù)、納稅籌劃等。這些涉稅課程設(shè)置雖然能使學(xué)生了解和掌握涉稅基本知識，但整體來說課程設(shè)置比較凌亂，缺乏一個統(tǒng)一的自下而上、由易到難、循序漸進(jìn)的課程體系。開設(shè)的課程比較隨意，有的學(xué)校開3門課程，有的學(xué)校開設(shè)五六門課程，在教學(xué)安排上內(nèi)容交叉、重復(fù)，在課時安排上，課時短而且不連續(xù)，實踐課程與理論課程分配不均衡。學(xué)生學(xué)完涉稅課程后，整體感覺所學(xué)的知識點混亂，對涉稅業(yè)務(wù)整體認(rèn)知度不強(qiáng)，運(yùn)用知識能力和處理業(yè)務(wù)能力較差，畢業(yè)后的學(xué)生無法勝任涉稅崗位的需求。

（三）涉稅課程教學(xué)方法單一

在涉稅課程教學(xué)中，教師多以講授為主，采用“滿堂灌”的方式，傳授學(xué)生企業(yè)主要涉及哪些稅種，這些稅種如何計算和申報，而沒有給予學(xué)生思考和探討的時間。在教學(xué)中，雖然采用了案例教學(xué)法，但運(yùn)用的范圍較小，只針對單個的稅種進(jìn)行計算，而沒有進(jìn)行綜合業(yè)務(wù)的處理和考慮其與其他學(xué)科的關(guān)聯(lián)性。實踐課時少，在實踐中強(qiáng)調(diào)學(xué)生根據(jù)實訓(xùn)資料進(jìn)行單純的稅種的計算和會計分錄的編制，沒有提供學(xué)生感性認(rèn)識。這樣，學(xué)生很難深入理解并靈活運(yùn)用這些理論知識，無法培養(yǎng)學(xué)生的獨立操作能力和職業(yè)判斷能力，造成學(xué)生畢業(yè)后難以立即勝任稅務(wù)工作。

三、涉稅課程教學(xué)的改革與完善

（一）根據(jù)崗位需求確定課程教學(xué)目標(biāo)

通過對企業(yè)的實地調(diào)研，深入了解企業(yè)會計崗位對涉稅人才的需求，分析崗位的技能要求與工作任務(wù)，確定崗位的知識、能力、素質(zhì)要求，形成涉稅人才培養(yǎng)方案，從而確定涉稅課程教學(xué)目標(biāo)。本文在明確職業(yè)崗位需求的基礎(chǔ)上，以涉稅會計類崗位為典型工作任務(wù)，分析任務(wù)流程，確定崗位能力要求。

（二）完善涉稅課程體系

涉稅課程體系是以介紹我國現(xiàn)行稅收法律法規(guī)和稅收政策及實踐操作為核心內(nèi)容的課程群，在開設(shè)時要充分考慮理論教學(xué)與實踐教學(xué)的高度結(jié)合，注重培養(yǎng)學(xué)生的實務(wù)操作能力，遵循涉稅課程教與學(xué)規(guī)律，采用階梯式漸進(jìn)法對涉稅課程進(jìn)行系統(tǒng)的重構(gòu)。可以分為三個模塊：

1.基礎(chǔ)能力模塊

該模塊由稅法與職業(yè)道德、認(rèn)知實訓(xùn)和單項涉稅業(yè)務(wù)實訓(xùn)三門課程組成，培養(yǎng)學(xué)生歸納總結(jié)能力。稅法與職業(yè)道德這門課程是對目前高職院校普遍開設(shè)的內(nèi)容重復(fù)的經(jīng)濟(jì)法、稅法、財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德、納稅實務(wù)等課程內(nèi)容整合、提升、優(yōu)化而形成，其主要內(nèi)容包括：稅務(wù)登記、辦理流程;各稅種（增值稅、營業(yè)稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種）的介紹、計算;會計人員職業(yè)道德的介紹以及違反法律規(guī)定的相關(guān)處罰。認(rèn)知實訓(xùn)是引導(dǎo)學(xué)生了解涉稅知識的入門實訓(xùn)課程，建議采用實地體驗法、情景模擬法進(jìn)行，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，增強(qiáng)學(xué)生的感性認(rèn)識，讓學(xué)生深刻領(lǐng)悟涉稅課程體系的內(nèi)涵與涉稅業(yè)務(wù)的辦理流程。單項涉稅實訓(xùn)課程主要訓(xùn)練學(xué)生對單個稅種的理解、計算與相應(yīng)的賬務(wù)處理，它是進(jìn)行綜合實訓(xùn)課程的基礎(chǔ)與前提，主要包括：增值稅實訓(xùn)模塊、營業(yè)稅實訓(xùn)模塊、消費稅實訓(xùn)模塊、企業(yè)所得稅實訓(xùn)模塊等各個稅種實訓(xùn)。

2.綜合能力模塊

該模塊由稅務(wù)會計與納稅申報、綜合模擬實訓(xùn)兩門課程構(gòu)成，培養(yǎng)學(xué)生的綜合素質(zhì)和職業(yè)判斷能力。稅務(wù)會計與納稅申報課程由稅務(wù)會計、財務(wù)會計、納稅實務(wù)等課程的內(nèi)容整合而成，主要內(nèi)容應(yīng)包括各種涉稅業(yè)務(wù)的綜合會計處理、各個稅種稅務(wù)報表的編制及納稅申報、納稅申報軟件的操作。綜合模擬實訓(xùn)分小組進(jìn)行，采用情景模擬法進(jìn)行仿真實訓(xùn)，設(shè)置企業(yè)、銀行、稅務(wù)等相關(guān)部門，由學(xué)生分別扮演不同角色進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)的處理，真實體會現(xiàn)實中涉稅業(yè)務(wù)的處理流程與方式。同時，綜合模擬實訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)該包括各個行業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的綜合會計處理，實訓(xùn)時，教師應(yīng)按企業(yè)行業(yè)性質(zhì)發(fā)布多個實訓(xùn)模塊（實訓(xùn)任務(wù)），如：增值稅一般納稅人模塊、增值稅小規(guī)模納稅人模塊、交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)模塊、娛樂服務(wù)業(yè)企業(yè)模塊等，每個小組可任選一實訓(xùn)模塊（實訓(xùn)任務(wù)）進(jìn)行實訓(xùn)，要求完成實訓(xùn)企業(yè)的稅務(wù)登記、企業(yè)業(yè)務(wù)所涉及的各個稅種的計算、涉稅業(yè)務(wù)會計處理、各稅種稅務(wù)報表的編制與申報、稅款的繳納等實訓(xùn)任務(wù)。各個小組可以交流探討，可以查尋搜集相關(guān)資料，教師作為協(xié)調(diào)者或管理者，協(xié)助各個小組完成實訓(xùn)任務(wù)。

3.發(fā)展能力模塊

該模塊由納稅籌劃和頂崗實訓(xùn)二門課程構(gòu)成，培養(yǎng)學(xué)生的自主學(xué)習(xí)能力。納稅籌劃課程要求學(xué)生具有較強(qiáng)的職業(yè)能力，既要對國家的稅法、稅收優(yōu)惠政策和財務(wù)會計制度有充分的了解和把握，又要非常熟悉企業(yè)情況和運(yùn)營模式，而且還要熟悉基本的法律知識，具有良好的職業(yè)道德。頂崗實訓(xùn)要求學(xué)生進(jìn)入企業(yè)進(jìn)行涉稅事務(wù)的實踐操作，實訓(xùn)結(jié)束后，要求學(xué)生上交頂崗實訓(xùn)總結(jié)和實訓(xùn)心得。

在高職會計專業(yè)涉稅課程教學(xué)中，我們以應(yīng)用型人才培養(yǎng)為目標(biāo)，牢牢把握稅收課程特點，科學(xué)設(shè)置課程，合理安排教學(xué)內(nèi)容，精心選擇教學(xué)方法，提高教學(xué)質(zhì)量，才能培養(yǎng)出社會需要的高技能會計人才。

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