上市公司內(nèi)部控制存在的問題及對策研究

李夕楊

摘 要：本文簡單介紹了上市公司內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀，以具體的研究數(shù)據(jù)結(jié)果為依據(jù)，針對上市公司內(nèi)部控制存在問題，以及上市公司內(nèi)部控制研究策略進(jìn)行了深入的探討和分析。

關(guān)鍵詞：上市公司；內(nèi)部控制；內(nèi)容總結(jié)；問題分析；策略研究

內(nèi)部控制管理系統(tǒng)作為提升企業(yè)經(jīng)營發(fā)展效率的有效手段，在企業(yè)經(jīng)營管理工作中發(fā)揮了重要的作用，具有極強(qiáng)的研究分析價值，要想充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控管理的實際效力，就應(yīng)該總結(jié)上市公司內(nèi)部控制研究重點內(nèi)容，做好細(xì)節(jié)處理工作。

一、上市公司內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀分析

從內(nèi)部控制管理實質(zhì)性效果的角度進(jìn)行分析，受我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)實規(guī)律影響，對企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的研究起步較晚，所以與內(nèi)部控制管理工作相關(guān)的理論內(nèi)容還不夠完善，缺少一定的數(shù)據(jù)信息支持，不能從全面的角度為企業(yè)的發(fā)展提供有效的方針建議。為了從相對全面的角度闡述企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的應(yīng)用意義，相關(guān)學(xué)者從最基本的層面入手，針對如何加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作力度展開的研究活動，并取得了相對顯著的調(diào)查研究成果。以我國民營經(jīng)濟(jì)上市企業(yè)為例進(jìn)行說明，與其它上市企業(yè)相比，民營經(jīng)濟(jì)上市企業(yè)的發(fā)展環(huán)境比較自由，企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險系數(shù)相對較小，同時與此相對應(yīng)的，民營經(jīng)濟(jì)上市企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較差，內(nèi)部控制管理工作的內(nèi)容混亂，在實際應(yīng)用的過程中執(zhí)行效力不高，不能對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行系統(tǒng)性的管理，缺少應(yīng)對現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)發(fā)展市場競爭的持久力。在這樣的情況下，要想改變民營企業(yè)發(fā)展的不利情況，就應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，對民營企業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，協(xié)調(diào)好企業(yè)發(fā)展內(nèi)外管理機(jī)制之間的關(guān)系，繼而為企業(yè)的后續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)[1]。

二、上市公司內(nèi)部控制研究具體內(nèi)容

（一）上市公司的權(quán)限界定

與普通的經(jīng)濟(jì)發(fā)展企業(yè)相比，上市企業(yè)的發(fā)展市場和經(jīng)濟(jì)來源渠道更為廣泛，要想保證企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的有序開展，就應(yīng)該了解上市企業(yè)的基本含義，明確上市企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的權(quán)限界定，從最基本的層面入手，對上市企業(yè)的內(nèi)部權(quán)力板塊進(jìn)行準(zhǔn)確的劃分。據(jù)不完全數(shù)據(jù)顯示，我國私營上市企業(yè)早在2012年就已經(jīng)突破了1000萬，企業(yè)職工需求人數(shù)高達(dá)9萬，在這樣的情況下，更加有必要開展專項治理活動，在企業(yè)基本界定流程的基礎(chǔ)上，規(guī)范企業(yè)職工工作行為，進(jìn)而協(xié)調(diào)好企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與個人利益之間的關(guān)系。

（二）上市公司的發(fā)展歷程

上市企業(yè)具有極強(qiáng)的盈利能力，其發(fā)展歷程體現(xiàn)出了一定的規(guī)律性，在進(jìn)入經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的階段之后，會根據(jù)實際發(fā)展情況的不同出現(xiàn)不同程度的波動，最后進(jìn)入穩(wěn)定發(fā)展階段。企業(yè)基本流動性資金屬于私有經(jīng)濟(jì)的范疇，在實際經(jīng)營發(fā)展的過程中，要想建設(shè)系統(tǒng)性的企業(yè)管理模式，首先要劃分好企業(yè)資金的成分屬性，針對不同的資金屬性開展不同的經(jīng)濟(jì)項目活動，從而在最大限度上提高企業(yè)資金的利用率，減少非生產(chǎn)資金的使用量，提高企業(yè)應(yīng)對經(jīng)濟(jì)波動風(fēng)險的能力[2]。

（三）上市公司內(nèi)部控制制度要求

企業(yè)內(nèi)部控制管理工作涉及內(nèi)容較為全面，在上市企業(yè)發(fā)展起步階段，應(yīng)該注重企業(yè)控制環(huán)境的營造，做好面對企業(yè)發(fā)展風(fēng)險的準(zhǔn)備，從最基本的角度出發(fā)，針對企業(yè)現(xiàn)存的管理漏洞進(jìn)行研究，同時建立實用性和執(zhí)行效力極強(qiáng)的審計體系，為上市企業(yè)的后續(xù)發(fā)展提供相應(yīng)的支持，縮短企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展停滯的時間。在上市企業(yè)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展階段，就應(yīng)該改變原有的管理理念，擴(kuò)大資金來源渠道，為企業(yè)發(fā)展尋求更多有利的支持，給企業(yè)“自然人”提供相應(yīng)的權(quán)益保護(hù)措施，保持企業(yè)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的穩(wěn)定性。

（四）上市公司內(nèi)部控制制度關(guān)系

上市企業(yè)內(nèi)部控制管理工作存在一定的制度關(guān)系，主要包括領(lǐng)導(dǎo)階級、管理階級和普通職工階級，每個階級保持相對獨立的同時，又存在一定的制約關(guān)系，進(jìn)而保證了企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的執(zhí)行效力，加強(qiáng)了企業(yè)各級別人員之間的溝通與交流。上市企業(yè)發(fā)展受相應(yīng)法律制度內(nèi)容的限制，所以企業(yè)人員不能隨意開展項目活動，在這樣的情況下，就需要保證企業(yè)發(fā)展信息來源的可靠性，合理利用企業(yè)內(nèi)部控制管理的制度關(guān)系，判斷管理工作的有效性，防止企業(yè)錯誤估算市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式，以及數(shù)據(jù)錯漏和舞弊現(xiàn)象的發(fā)生[3]。

三、上市公司內(nèi)部控制存在問題思考

（一）管理模式不夠規(guī)范

從目前上市企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀看，普遍存在著控制管理體系不健全的問題，在實際執(zhí)行的過程中，缺少相關(guān)政策制度支持，所以不能完全發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的應(yīng)用效力。在上市企業(yè)經(jīng)濟(jì)初期發(fā)展階段，沒有對企業(yè)的內(nèi)部管理體系結(jié)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，當(dāng)相應(yīng)的上市經(jīng)濟(jì)項目活動開展之后，人員無法擺脫傳統(tǒng)工作模式和工作要求的影響，進(jìn)而不能在有效的時間內(nèi)完成規(guī)定的工作內(nèi)容，降低了企業(yè)的隱性影響力，對上市企業(yè)的后續(xù)發(fā)展工作造成了一定的影響。在這樣的情況下，企業(yè)應(yīng)該對企業(yè)人員信息進(jìn)行整理，聯(lián)合管理層級別人員召開統(tǒng)一的工作會議，統(tǒng)一企業(yè)人員的思想意識，進(jìn)而讓企業(yè)人員工作節(jié)奏達(dá)成統(tǒng)一，實現(xiàn)企業(yè)人力資源價值。

（二）控制方式執(zhí)行力差

通過上文的敘述不難發(fā)現(xiàn)，我國對于企業(yè)內(nèi)部控制管理的研究起步較晚，在實際應(yīng)用的過程中，容易出現(xiàn)管理操作上的失誤，按照正常的發(fā)展流程要求，在開展上市經(jīng)濟(jì)項目活動時，企業(yè)人員要進(jìn)行訪談研討活動，針對經(jīng)濟(jì)項目活動內(nèi)容進(jìn)行反復(fù)的驗證和分析，推斷項目計劃實行的效果，判斷計劃條件是否符合預(yù)期發(fā)展的要求，確定計劃內(nèi)容中的薄弱環(huán)節(jié)，從而在最大程度上擴(kuò)展內(nèi)部控制管理的應(yīng)用領(lǐng)域。但是通過數(shù)據(jù)調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，企業(yè)對于該項內(nèi)容的重視程度不夠，對項目內(nèi)容的監(jiān)察力度不足，進(jìn)而影響了企業(yè)內(nèi)部控制管理的效果[4]。

（三）控制制度合理性差

企業(yè)內(nèi)部控制管理制度主要以人員職能級別為執(zhí)行依據(jù)，但是這種這種制度內(nèi)容缺少合理性，在實際應(yīng)用的過程中，工作人員不能把握住內(nèi)部控制管理工作的重點，忽視了監(jiān)察報告的總結(jié)和上報，在這樣的情況下，一旦發(fā)生企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險問題，企業(yè)管理工作報告不能及時的統(tǒng)和在一起，相關(guān)工作人員無法就企業(yè)發(fā)展中的問題進(jìn)行討論和分析，延長了解決風(fēng)險問題的時間，增加了企業(yè)的損失資金數(shù)額，針對這樣的情況，就應(yīng)該制定專業(yè)的內(nèi)控規(guī)章與流程，提升人員的監(jiān)察意識與責(zé)任感，保證企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)整合的及時性。

（四）人力資源管理不善

良好的人力資源管理工作是提升企業(yè)競爭力的有效手段，但是在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，過于注重企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)營與管理，忽視了企業(yè)人力資源管理工作的重要性。在實際工作的過程中，企業(yè)職工工作能力水平參差不齊，在同等工作條件下，不同員工打造的經(jīng)濟(jì)效益量不同，受人力資源管理效果差的影響，在推動企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的過程中，人員之間的協(xié)同配合能力水平低，降低了企業(yè)經(jīng)濟(jì)項目開展的效率，容易出現(xiàn)細(xì)節(jié)管理上的錯誤，拉低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展信譽(yù)[5]。

四、上市公司內(nèi)部控制研究策略探討

（一）營造企業(yè)文化環(huán)境

社會經(jīng)濟(jì)的快速進(jìn)步，促進(jìn)了我國基本經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，對我國傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)市場發(fā)展結(jié)構(gòu)造成了嚴(yán)重的沖擊，與此同時信息化時代的到來，為我國經(jīng)濟(jì)企業(yè)的發(fā)展帶來了大量的發(fā)展機(jī)遇，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展競爭格外激烈的情況下，大多數(shù)企業(yè)在原本經(jīng)濟(jì)發(fā)展策略的基礎(chǔ)上，突破了傳統(tǒng)經(jīng)營管理方式的束縛，開展了證券交易活動，擴(kuò)大了企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的影響范圍，正式跨入了上市企業(yè)發(fā)展領(lǐng)域中，在這樣的社會背景下，要想在行業(yè)發(fā)展中占得一席之地，就應(yīng)該注重企業(yè)文化環(huán)境的營造。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的實際情況，建立合理的控制管理流程，制定專業(yè)化的資格認(rèn)定機(jī)制，提升企業(yè)內(nèi)部人員的監(jiān)管意識，自覺遵守上市企業(yè)發(fā)展的基本要求，打造獨特的企業(yè)控制管理環(huán)境[6]。

（二）完善企業(yè)管理制度

從內(nèi)部控制管理基本含義和作用的角度進(jìn)行分析。內(nèi)部控制實質(zhì)上是對企業(yè)內(nèi)部活動進(jìn)行有效性調(diào)節(jié)的管理手段，內(nèi)部控制管理工作的主要任務(wù)是，對企業(yè)管理活動進(jìn)行監(jiān)察，提升企業(yè)管理方法的針對性，為企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動的順利發(fā)展提供相應(yīng)保障的同時，預(yù)測企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的風(fēng)險。通過大量的調(diào)查研究后發(fā)現(xiàn)，良好的內(nèi)部控制管理工作是實現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)的基本，以國美內(nèi)斗事件為例，國美內(nèi)斗事件作為近幾年來，在上市企業(yè)行業(yè)內(nèi)部發(fā)生的影響力最大的經(jīng)濟(jì)性新聞，在最短的時間內(nèi)引起了人們廣泛的關(guān)注，首先國美英雄黃光裕因涉入司法事件入獄，隨后國美領(lǐng)導(dǎo)級人物陳曉與黃秀虹展開了激烈的國美經(jīng)營權(quán)利爭奪戰(zhàn)，將國美企業(yè)內(nèi)部控制管理漏洞披露無疑，與此同時將國美置身于巨大的經(jīng)營風(fēng)險中，國美內(nèi)斗事件的發(fā)生，揭開了數(shù)不清的黑暗性質(zhì)與功利性質(zhì)秘密，直擊現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的道德準(zhǔn)線，為所有的上市企業(yè)鳴響了警鐘。由此可以看出要想保證企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的穩(wěn)定性，就應(yīng)該對經(jīng)濟(jì)市場進(jìn)行整體的規(guī)劃，完善企業(yè)內(nèi)部控制管理工作內(nèi)容，在保證企業(yè)內(nèi)部人員自身利益的基礎(chǔ)上，考慮企業(yè)發(fā)展所帶來的社會效益，從真正意義上做到證券交易價值最大化。

（三）加強(qiáng)審計工作建設(shè)

建立完善的審計制度是保證內(nèi)部控制管理工作效果的關(guān)鍵，在實際建設(shè)的過程中，要確保審計部門人員具有過硬的文化素質(zhì)基礎(chǔ)，與此同時賦予審計人員更高的執(zhí)行權(quán)利，從而對企業(yè)內(nèi)部工作進(jìn)行相對全面的監(jiān)督，充分發(fā)揮企業(yè)審計部門設(shè)立的效果作用，為企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的展開提供支持。除此之外提高審計部門人員的技術(shù)能力，以便于能夠在有效的時間內(nèi)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理上的問題，解決企業(yè)經(jīng)營管理上的問題，達(dá)到建立系統(tǒng)化審計體系的基本要求，為企業(yè)的發(fā)展提供科學(xué)的保障。

（四）提升控制執(zhí)行力度

自經(jīng)濟(jì)企業(yè)正式步入快速發(fā)展階段后，企業(yè)活動形式逐漸向多樣化方向發(fā)展，企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動涉及的內(nèi)容也越來越復(fù)雜，在這樣的社會發(fā)展背景下，要想減少經(jīng)營風(fēng)險給企業(yè)帶來的損失，保持企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升的連續(xù)性，就應(yīng)該肯定內(nèi)部控制管理工作的重要性，首先提高企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的力度，擴(kuò)大管理工作應(yīng)用執(zhí)行效果，了解企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的現(xiàn)實狀態(tài)，從而在有效的時間內(nèi)發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展過程中的問題，并對問題產(chǎn)生的原因進(jìn)行深入發(fā)掘分析，制定相應(yīng)的控制管理措施，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的實際作用。其次根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理控制工作的特點，提供相應(yīng)的輔助性政策支持，為企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的有效展開提供服務(wù)，保持企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的執(zhí)行效力，提升企業(yè)財務(wù)報表與重要商業(yè)數(shù)據(jù)信息的可靠性。最后加強(qiáng)對企業(yè)資金利用與流動情況的審查，明確企業(yè)資金的來源，以及企業(yè)流失資金的去向，避免企業(yè)財務(wù)記錄出現(xiàn)紕漏狀況，保證企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性，進(jìn)而準(zhǔn)確的反映企業(yè)發(fā)展情況，提高企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的經(jīng)濟(jì)效益[7]。

結(jié)論

綜上所述，內(nèi)控管理工作在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮了巨大的作用，良好的內(nèi)控管理體系，不僅能夠根據(jù)企業(yè)發(fā)展制定有效的步驟，還能解決企業(yè)管理細(xì)節(jié)上的問題，即便是企業(yè)活動內(nèi)容復(fù)雜多樣的情況下，也能做好基礎(chǔ)性建設(shè)活動，繼而實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。（作者單位：遼寧理工學(xué)院）

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