如何依法獨立實施政府投資跟蹤審計

王霞

【摘要】黨的十八屆四中全會和國務(wù)院先后對審計監(jiān)督的完善與落實提出指導(dǎo)與具體意見。如何在政府投資跟蹤審計過程中貫徹執(zhí)行，本文結(jié)合筆者自身工作實踐提出具體原則與定位。

【關(guān)鍵詞】依法；獨立；實施；政府投資跟蹤審計

黨的十八屆四中全會《關(guān)工全面推進依法治國若干重大問題的決定》（以下簡稱《決定》）提出，完善審計制度，保障依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)；《國務(wù)院關(guān)工加強審計工作的意見》（以下簡稱《意見》）對進一步發(fā)揮審計監(jiān)督作用作出部署和落實，在推動審計方式創(chuàng)新中提到“對重大政策措施、重大投資項目、重點專項資金和重大突發(fā)事件等可以開展全過程跟蹤審計”。

如何領(lǐng)會和實踐黨中央、國務(wù)院及審計署要求，依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，做好政府投資跟蹤審計，避免審計監(jiān)督的“越位”與“缺位”，需要我們探索和總結(jié)。根據(jù)近年來我們實施的政府投資跟蹤審計，政府審計機關(guān)在過程中應(yīng)把握以下原則與定位。

首先，要明確政府投資跟蹤審計的涵義與外延，即解決“審什么”的問題。根據(jù)審計署頒布施行的《政府投資項目審計規(guī)定》，國家審計機關(guān)跟蹤審計的范圍包括：各級政府和發(fā)展改革委員會審批的政府重點投資項目以及涉及公共利益和民生的城市基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房、學(xué)校、醫(yī)院等建設(shè)項目。政府投資建設(shè)項目實施全過程跟蹤審計是指項目從投資立項至竣工交付使用前的各個階段，包括建設(shè)前期準備、建設(shè)實施、項目交工驗收等。具體審計內(nèi)容從項目資金籌集管理、土地征拆、建設(shè)程序、后續(xù)資產(chǎn)管理及交接方方面面，涉及專業(yè)包括財務(wù)核算、工程管理、造價審核等等。

其次，根據(jù)《決定》和《意見》的要求，政府審計人員應(yīng)樹立以下三個基本原則，并在跟蹤審計全過程中貫徹遵守，即解決“怎么審”的問題。

第一，堅持圍繞中心，服務(wù)大局意識。國家審計是為滿足同家治理的客觀需要而產(chǎn)生和發(fā)展的，其作為國家監(jiān)督系統(tǒng)的組成部分，是服務(wù)工決策系統(tǒng)，承擔(dān)著對執(zhí)行系統(tǒng)實施監(jiān)督和約束的職責(zé)。因此，我們在跟蹤審計中，始終牢記圍繞國家和地方中心工作，服務(wù)改善民生，促進社會公正。

審計人員講求技術(shù)、方法、于段等，但首先要有與國家保持一致的大局理念。在掌握國家一個時期經(jīng)濟政策、產(chǎn)業(yè)政策以及宏觀經(jīng)濟形勢的情況下，我們發(fā)現(xiàn)，許多審計中遇到的問題其實可以找到深刻的現(xiàn)實依據(jù)。我們國家無論從地域到人口，都是大國，各種情況和問題工差萬別，審計的著眼點和側(cè)重面就應(yīng)該有更強的地域性和時間性差異。政府投資項目從籌資到實施到驗收，時間鏈長，管理鏈復(fù)雜，期間甚至可能遭遇政策變更、形勢突變等狀況，審計人員更是要緊抓當(dāng)前、當(dāng)?shù)貙嶋H，為政府決策提供參考，為百姓基本權(quán)益提供保障。

政府審計部門發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，履行監(jiān)督職責(zé)，工作中注重監(jiān)督與服務(wù)并重，以促進項目依法、合規(guī)、高效運行為日的，及時與相關(guān)項目負責(zé)單位、實施單位進行溝通，獨立發(fā)揮審計監(jiān)督職能的同時，也充分考慮該項目實施過程中的不同特點，調(diào)整審計重點和內(nèi)容，保證對熱點和疑點及時關(guān)注，并促使其改進完善。

第二，善工發(fā)現(xiàn)問題，完善機制。實施項目跟蹤審計，首要日的是保障各級黨委政府相關(guān)決策部署得到完整貫徹執(zhí)行，保障項目運行合法、合規(guī)，而保障是通過發(fā)現(xiàn)問題并健全完善管理來完成。

在實踐操作過程中，政府審計堅持以監(jiān)督資金走向、政策執(zhí)行、權(quán)力運行為出發(fā)點，發(fā)現(xiàn)問題并提出整改意見。發(fā)揮日常現(xiàn)場監(jiān)督優(yōu)勢，對施工現(xiàn)場、招投標環(huán)節(jié)以及資金審批使用流程進行過程監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正管理不規(guī)范等，積極提出審計建議，督促審計建議得到項目實施單位認可并及時在實踐中予以采納落實。在項目實施的特殊節(jié)點如年末，就項目運行的整體情況進行獨立審計，并向政府提交審計報告。督促項目實施單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題積極進行整改落實，并不斷完善資金管理流程等，一定程度上保障了項目安全規(guī)范運行。

在跟蹤審計過程中，將績效審計理念貫穿始終，關(guān)注資金合理配置、高效使用情況，對各項建設(shè)指標進行比對與評價。在評價過程中，不僅應(yīng)該具有嚴謹而科學(xué)的評價指標體系或標準；而且要充分考慮相關(guān)指標在業(yè)界的接受程度以及其公允性、可比性等，謹慎提出評價意見?？冃徲嬆軌蚝芎玫捏w現(xiàn)國家治理與國家審計的結(jié)合，通過分析績效，找到資金收支背后的差異與原因，對及時堵住漏洞、完善機制、提高管理水平具有很大作用。

第三，嚴格依法審計，秉公用權(quán)。在跟蹤審計過程中，堅持依法履行憲法和法律賦予審計的監(jiān)督職責(zé)，敢工對各種違規(guī)、不合理現(xiàn)象說不；同時自身嚴格遵守審計工作紀律和各項廉政、保密規(guī)定，工作流程合法、規(guī)范。

隨著政府投資基建項目資金額及數(shù)量的不斷攀升，而審計力量有限，跟蹤審計項目的選擇基本是社會熱點或投資重點項目，如審計署近年來實施的奧運場館建設(shè)跟蹤審計、三峽工程跟蹤審計項目等。作為監(jiān)督部門，肩上的責(zé)任與壓力巨大，既要敢工發(fā)現(xiàn)問題并督促整改落實，更要依法盡責(zé)揭示項目不足與隱患，保障重點、熱點工程運行規(guī)范高效。

實施跟蹤審計前，及時制訂指導(dǎo)性較強的審計工作方案；實施審計中，嚴格制訂并執(zhí)行相關(guān)實施方案，明確審計范圍與責(zé)任；審計報告及審計建議的出具，均征求被審計單位意見并予以落實。對審計過程中獲取的各種書面、電子數(shù)據(jù)，單獨保管，盡到保密義務(wù)。通過嚴密及規(guī)范的審計程序及操作流程，對審計組的每個成員進行制約與監(jiān)督。

總之，只有依法審計，才能保障法律、政策的權(quán)威和尊嚴；只有獨立審計，才能及時全面發(fā)現(xiàn)并反映各種問題。因此，“依法、獨立”是跟蹤審計的底線。審計人員把握并堅持上述“審什么”、“怎么審”的涵義及原則，在實施政府投資跟蹤審計過程中既不“越位”，也不“缺位”，從而踐行國家經(jīng)濟衛(wèi)上的神圣職責(zé)。