內(nèi)部審計資源集約化研究

耿云羅 蘇霞

【摘要】隨著中國經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，國有經(jīng)濟體量也在不斷增大。內(nèi)部審計工作也面臨巨大的困難和挑戰(zhàn).不斷增長的審計需求與有限審計資源之間的矛盾日益突出。如何合理調(diào)配審計人員、科學安排審計資源。筆者提出了從計劃優(yōu)化、人力資源、信息資源、技術資源等方面整合審計資源的工作思路，有效緩解審計壓力，提高審計效率.

【關鍵詞】內(nèi)部審計；資源；集約化

一、內(nèi)部審計資源存在的問題

1.人力資源嚴重短缺

隨著企業(yè)業(yè)務的迅猛發(fā)展，相應的審計任務也愈加繁重。相對于目前企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模及業(yè)務監(jiān)管范圍，審計人員的嚴重短缺，與繁重的審計任務成為一對尖銳的矛盾，嚴重制約了企業(yè)審計功能的實現(xiàn)。

2.專業(yè)水平參差不齊

當前，內(nèi)部審計范圍已從傳統(tǒng)的財務收支擴展到生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務、風險管理等各個方面，審計項目更是涉及面廣、內(nèi)容繁多。審計范圍的擴充為審計人員提供了廣闊的發(fā)展空間，也對其綜合素質(zhì)提出了更高要求。當前，內(nèi)部審計人員仍以財務專業(yè)為主，工程、營銷等人員不足，專業(yè)水平參差不齊，知識結(jié)構(gòu)不合理。

3.職能定位存在偏差

部分單位及人員對審計工作的職能作用和行為日的缺乏準確認識，思路不開闊，沿襲以前舊有做法，與企業(yè)快速發(fā)展的形勢不適應。審計方式單一，大多為“查錯糾弊、堵塞漏洞”式的事后審計，事前、事中的實時監(jiān)督較少，不能做到防患工未然。

二、審計資源集約化目的

所謂審計資源是指審計組織在履行審計職責過程中所能利用的一切資源要素，是審計力量、方法、于段、法規(guī)、成果、信息、環(huán)境等有形和無形資源要素的集合體。審計資源集約化就是對審計資源各要素進行整理、組合的過程，其日的就是要通過科學、合理配置審計資源，以最小的審計成本獲得最大的效益。

三、資源集約化的主要做法

1.審計項目計劃優(yōu)化整合

完善制度體系，科學制訂計劃。推行指令性工作計劃模式，對綜合性、普遍性工作，由總公司統(tǒng)一安排計劃和審計方案、制訂工作流程和工作標準，由分公司和子公司負責具體實施，引導各單位審計資源向重點業(yè)務、關鍵和薄弱環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，推進兩級審計工作組織體系的有效聯(lián)動。

2.人力資源配置的優(yōu)化整合

內(nèi)部專業(yè)監(jiān)督資源的整合。審計人力資源整合是審計資源整合的關鍵。在審計項目計劃優(yōu)化的基礎上開展人力資源優(yōu)化配置，構(gòu)建全系統(tǒng)、大覆蓋的審計組織架構(gòu)，建立包括財務、營銷、人資、基建、運維、物資、監(jiān)察、科技和審計等各類專家人才在內(nèi)的資源統(tǒng)籌調(diào)配機制，盤活現(xiàn)有人才，引進新鮮血液，實現(xiàn)人力資源的集約化。

打破審計責任主體“單一化”的傳統(tǒng)觀念，聯(lián)合公司各業(yè)務部門建立總、分（子）公司及三級單位的全方位、立體式審計組織架構(gòu)（右上圖：公司系統(tǒng)審計組織架構(gòu)）。

審計組織架構(gòu)設置為三個層次，第一層次是總公司及其領導下的各業(yè)務部門，即“主十”，涵蓋了財務、人資、營銷、物資、工程等業(yè)務，相互協(xié)作，構(gòu)建企業(yè)“大審計”格局。第二層次是分（子）公司及其各業(yè)務部門，即“枝十”，負責本單位范圍內(nèi)的審計監(jiān)督工作。第三層次是三級所屬企業(yè)，即“枝葉”，負責其管理權限范圍內(nèi)的審計工作。三個層次彼此銜接，為內(nèi)部審計合理利用其他專業(yè)部門資源創(chuàng)造條件，極大地豐富了企業(yè)內(nèi)部審計工作的內(nèi)涵和外延。

合理使用社會中介機構(gòu)。將部分不涉及企業(yè)商業(yè)秘密、審計結(jié)果不涉及第三方利益或?qū)徲嫿Y(jié)果需向社會公眾公開的投資審計業(yè)務，委托社會中介機構(gòu)實施。按照“內(nèi)審主導，中介機構(gòu)技術支持”的工作原則，加強中介機構(gòu)過程管控，實現(xiàn)審計質(zhì)量控制，彌補審計資源不足。

3.審計信息資源集約化應用

審計信息資源主要包括各專業(yè)內(nèi)外部檢查成果、各種資料、相關法規(guī)制度信息等。審計信息資源集約化是把歷史的、局部的、零散的審計資料，按照一定的目的整合起來，通過去粗取精，歸納分析，加工提煉，使之規(guī)范化、系統(tǒng)化，在更高層次和質(zhì)量上再現(xiàn)審計結(jié)果。

4.審計技術資源集約化應用

日前，現(xiàn)代審計已走上了信息化軌道，內(nèi)審工作信息化、數(shù)字化是大勢所趨。曰前電力企業(yè)建設了審計管理系統(tǒng)、ERP審計管理系統(tǒng)、審計門戶等先進的審計工具，充分應用這些信息系統(tǒng)并逐步實現(xiàn)與財務、營銷等經(jīng)營管理電子數(shù)據(jù)的實時對接，通過信息化手段快速發(fā)現(xiàn)審計線索。積極探索遠程在線審計，審計端口前移，實現(xiàn)對審計對象連續(xù)、動態(tài)監(jiān)督，構(gòu)建事前預防、事中控制、事后監(jiān)督評價的綜合審計體系。

總之，通過各類審計資源的集約優(yōu)化整合，充分調(diào)動和發(fā)揮了每一份審計資源的效能，為企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展保駕護航。參考文獻：

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