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      淺析企業(yè)內(nèi)部控制中應(yīng)收賬款的管理

      2015-09-24 20:46:49蔡利敏尹璇
      中國(guó)經(jīng)貿(mào) 2015年15期
      關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn)防范制度

      蔡利敏 尹璇

      【摘要】本文主要對(duì)應(yīng)收賬款管理展開(kāi)探討。首先介紹了企業(yè)內(nèi)部控制中應(yīng)收賬款管理的重要性;其次,對(duì)應(yīng)收賬款的影響進(jìn)行了介紹;再次,對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行總結(jié);最后針對(duì)這些問(wèn)題提出了一系列的改進(jìn)措施。

      【關(guān)鍵詞】企業(yè)應(yīng)收賬款;風(fēng)險(xiǎn)衡量;風(fēng)險(xiǎn)防范;制度

      當(dāng)今社會(huì),由于同行業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,為了爭(zhēng)奪市場(chǎng)份額,許多企業(yè)不得不采取賒銷方式,從而產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款,加之企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán),導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難,甚至使企業(yè)面臨破產(chǎn)困境。

      一、應(yīng)收賬款的影響

      應(yīng)收賬款是由于企業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩,或者更直接的原因是賒銷產(chǎn)生的。應(yīng)收賬款能有效的擴(kuò)大企業(yè)銷售金額,提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。但是面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的情況之下,為了穩(wěn)定自己的銷售渠道、擴(kuò)大商品銷量、開(kāi)拓新興市場(chǎng)穩(wěn)定老市場(chǎng)等,不得不面向客戶采用信用政策。公司采用賒銷,雖能夠起到一種非常明顯的促銷作用但但也要付出一定代價(jià),給斷裂,同時(shí),還會(huì)對(duì)企業(yè)的營(yíng)業(yè)周期帶來(lái)不利影響。

      二、企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面存在的問(wèn)題

      1.基礎(chǔ)工作不健全

      合同是確定買(mǎi)賣(mài)雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系,也是控制交易風(fēng)險(xiǎn)的一種重要于段。正因?yàn)槿绱?,?duì)合同的管理就應(yīng)該更加慎重、完善。但現(xiàn)在的企業(yè)合同往往在每筆逾期應(yīng)收賬款的后面缺少完善有效的協(xié)議,一旦因賬款收不回來(lái)而對(duì)簿公堂的時(shí)候,企業(yè)又很難拿出確鑿的證據(jù)。

      2.考核制度不合理,約束機(jī)制不健全

      日前,大部分的企業(yè)在銷售人員工資制定上都參考銷售金額,在業(yè)績(jī)考核上,只看重銷售人員銷售業(yè)績(jī)的完成金額。內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不健全。有些企業(yè)為了調(diào)動(dòng)銷售人員的積極性,往往只將工資報(bào)酬與銷售任務(wù)掛鉤,未將應(yīng)收賬款納入考核體系。因此,部分銷售人員為了追求個(gè)人的利益,大肆賒欠商品,使企業(yè)的應(yīng)收賬款大幅提升,大而導(dǎo)致了低效益的局面

      3.內(nèi)部會(huì)計(jì)不嚴(yán)

      不能及時(shí)的清算應(yīng)收賬款,對(duì)于應(yīng)收賬款的催收工作不得力,部分人員怠丁催收,部分企業(yè)也沒(méi)有明確的規(guī)章制度等等。這些都顯示了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制不嚴(yán)。

      三、應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制

      應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自客戶和企業(yè)內(nèi)部,因此必須加強(qiáng)對(duì)客戶的管理和企業(yè)自身建設(shè),強(qiáng)化應(yīng)收賬款的管理,防御應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

      1.制定建立客戶信用等級(jí)政策

      在買(mǎi)方市場(chǎng)條件下,要有效保護(hù)企業(yè)利益,必須制訂切實(shí)可行的信用等級(jí)政策??蛻舻馁Y本多少、信用好壞,直接影響到應(yīng)收賬款收回的多少,同時(shí)收款時(shí)間的長(zhǎng)短取決丁客戶的信用。銷售部門(mén)應(yīng)設(shè)置專門(mén)人員,專門(mén)對(duì)客戶的信用進(jìn)行調(diào)查,取得金融機(jī)構(gòu)發(fā)放給企業(yè)的銀行信用等級(jí)證書(shū)復(fù)印件,并向?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行信用評(píng)級(jí)的機(jī)構(gòu)取得信息,以便確定賒購(gòu)客戶信用等及付款能力。通過(guò)建立客戶信用檔案。根據(jù)客戶檔案的內(nèi)容、客戶基本情況、客戶的資信情況、客戶的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況及發(fā)展趨勢(shì)信息等。把客戶分為三個(gè)等級(jí),A類為信用好風(fēng)險(xiǎn)低;B類為信用一般風(fēng)險(xiǎn)中等;C類為信用差風(fēng)險(xiǎn)高。根據(jù)不同的信用等級(jí)來(lái)批準(zhǔn)賒銷的資金額度,把風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)。同時(shí)負(fù)責(zé)賒銷的貨款要及時(shí)催款,加速資金周轉(zhuǎn)

      2.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理

      (1)加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算,設(shè)置應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬,發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。公司為加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理,在總賬的基礎(chǔ)上,按客戶的名稱、部門(mén)、產(chǎn)品設(shè)置明細(xì)分類賬,及時(shí)地記載與每個(gè)客戶的往來(lái)情況,對(duì)便對(duì)賬,每年要發(fā)對(duì)賬函給對(duì)方企業(yè)。同時(shí)企業(yè)必須將與應(yīng)收賬款相關(guān)的職責(zé)落實(shí)到各個(gè)部門(mén)和人員。

      (2)加強(qiáng)考核,落實(shí)責(zé)任。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理,形成責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的考核機(jī),將責(zé)、權(quán)、利三者有機(jī)統(tǒng)一來(lái)控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。要建立一套與經(jīng)濟(jì)責(zé)任相結(jié)合的考評(píng)制度,以便對(duì)各責(zé)任層次(或責(zé)任人)考核評(píng)比,正確評(píng)價(jià)責(zé)任人的工作業(yè)績(jī)。 (3)結(jié)合賬齡分析.確定適當(dāng)?shù)氖湛罘绞?。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每個(gè)月底將信息送到負(fù)責(zé)該客戶的業(yè)務(wù)員或收款員處,采取不同的收款策略。

      3.建立內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制制度

      財(cái)務(wù)對(duì)應(yīng)收賬款的核算和監(jiān)督是日常財(cái)務(wù)工作的主要內(nèi)容,建立內(nèi)部審計(jì),是對(duì)財(cái)務(wù)工作的有效監(jiān)督,也是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要于段。一是合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)人員,明確審計(jì)責(zé)任;二是審計(jì)工作崗位嚴(yán)格按照不相容職務(wù)分離;三是評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款政策的設(shè)計(jì)合規(guī)性,重點(diǎn)關(guān)注壞賬的核銷于續(xù)的完備性以及采用現(xiàn)金折扣政策收款的權(quán)限。

      企業(yè)應(yīng)定期召開(kāi)信片j報(bào)告會(huì)議,相互溝通,以便及時(shí)掌握情況,將信用風(fēng)險(xiǎn)減至最低。 4.按會(huì)計(jì)法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、建立嚴(yán)格壞賬核銷審批制度 由于公司賒銷的存在,就會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款收不回來(lái)的風(fēng)險(xiǎn),可能發(fā)生壞賬損失。對(duì)于公司戰(zhàn)略規(guī)劃來(lái)說(shuō),發(fā)生可接受的壞賬損失,也是可以接受的。所以公司應(yīng)按會(huì)計(jì)法規(guī)定計(jì)提壞賬損失。同時(shí)按照內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定,實(shí)行嚴(yán)格的壞賬核銷審批制度。 5.財(cái)務(wù)人員及時(shí)做好賬齡分析

      通過(guò)賬齡分析,確定每筆應(yīng)收賬款回款的回能性,為以后的銷售提供決策的依據(jù),防止損失擴(kuò)大。

      綜上所述,企業(yè)只有正確衡量應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn),健全內(nèi)部控制制度,強(qiáng)化考核,落實(shí)責(zé)任,才能享有應(yīng)收賬款所帶來(lái)的收益。應(yīng)收賬款管理的好與壞事關(guān)企業(yè)生死存。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一定要高度重視應(yīng)收賬款的管理工作,完善各方面的制度,制定各方面的措施,做好應(yīng)收賬款的管理工作,保證企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

      參考文獻(xiàn):

      [1]王魯平芻議企業(yè)應(yīng)收賬款的管理[C]財(cái)經(jīng)界,201l

      [2]陳黎明成功做個(gè)CFO(財(cái)務(wù)總監(jiān))[M]石油工業(yè)出版社,2000

      [3]陸萍加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的幾點(diǎn)措施[J]江蘇財(cái)會(huì),2003(5)

      [4]范正美企業(yè)財(cái)務(wù)管理[M]江蘇科學(xué)技術(shù)出版社,2005

      [5]企業(yè)信用管理操作實(shí)務(wù)[M]中國(guó)方正出版社,2007

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