基于會計環(huán)境的中小企業(yè)舞弊研究

蔡娜

注：此文為2014年河南省科技計劃軟科學項目《基于會計環(huán)境的中小企業(yè)舞弊研究——以河南中小企業(yè)為例》階段性研究成果

（項目編號：142400410365）

【摘要】近年來，隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)間的競爭壓力逐漸變大，在利益的誘惑下，我國在會計環(huán)境下的小企業(yè)在工作中為了少納稅，多融資進行舞弊的現(xiàn)象已經(jīng)成為現(xiàn)實，這種現(xiàn)象對企業(yè)自身的發(fā)展和我國經(jīng)濟的發(fā)展都造成了嚴重影響.為了改善基于會計環(huán)境的中小企業(yè)舞弊現(xiàn)象的這種情況，我們基于會計環(huán)境中的中小型企業(yè)的舞弊現(xiàn)象進行研究并給予解決。

【關(guān)鍵詞】會計舞弊現(xiàn)象;中小型企業(yè);形成原因

一、引言

在這個全新的時代，經(jīng)濟發(fā)展迅速，雖然我國制定著各種法律法規(guī)，各個中小型企業(yè)內(nèi)部也制定著各種工作注意事項和工作原則，可是今天這個物欲橫流的時代，在朝‘錢看的現(xiàn)代社會中小型企業(yè)在會計環(huán)境下，為了企業(yè)的眼前利益：投資成本小、時間短、風險低并且迅速獲得大量資金。以河南的中小型企業(yè)為研究對象，這些中小型企業(yè)，規(guī)模小、抗擊風險的能力弱、資金鏈脆弱以及各個中小型企業(yè)之間的競爭激烈。因此，這些基于會計環(huán)境中的中小企業(yè)舞弊現(xiàn)象嚴重，以至于他們正面臨著一場嚴重的有關(guān)企業(yè)誠信的危機。南此可見，現(xiàn)在加大對河南省的中小型企業(yè)會計舞弊的監(jiān)管力度刻不容緩。因此，我們以河南省為例，基于會計環(huán)境中的中小型企業(yè)的舞弊現(xiàn)象進行研究并給予解決。改善市場秩序，促進經(jīng)濟的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

二、會計環(huán)境的中小企業(yè)舞弊現(xiàn)象產(chǎn)生的原因

1.企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)沒有合理分開

雖然，我國經(jīng)濟持續(xù)飛速發(fā)展，但是中小型企業(yè)在經(jīng)營方面受傳統(tǒng)理念的影響的情況依然很普遍，對于河南省會計環(huán)境的中小企業(yè)舞弊現(xiàn)象產(chǎn)生的原因的相關(guān)研究來說，河南省大部分的中小型企業(yè)，他們的企業(yè)經(jīng)營權(quán)和企業(yè)所有權(quán)處于高度統(tǒng)一的狀態(tài)，領(lǐng)導在對一個問題做出決定的時候，往往采用獨裁的方式，這就意味著河南省的中小型企業(yè)的管理和組織的水平較低，企業(yè)沒有制定完善的管理體系，也沒有企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員的相牽制。在這樣的社會環(huán)境內(nèi)，企業(yè)所有員工的工作都在企業(yè)所有者的一人獨裁下，會計人員完全沒有獨立性，在出現(xiàn)問題時造成決斷失誤的情況更容易發(fā)生。而且，這些中小型企業(yè)的資金來源，都來自自己的投資和親戚朋友的支援，這樣導致企業(yè)內(nèi)個人的消費支出和企業(yè)的支出相混淆在一起，導致企業(yè)資金的實際支出和正常支出不想符合，加上企業(yè)的管理不當，又有大量的企業(yè)所有者的親朋好友在企業(yè)內(nèi)就職，管理制度寬松，導致大量的企業(yè)內(nèi)部工作人員在工作時不認真，出現(xiàn)失職現(xiàn)象的情況時有發(fā)生，以至于會計環(huán)境的中小企業(yè)舞弊現(xiàn)象產(chǎn)生。

2.企業(yè)內(nèi)會計賬務(wù)制度的不規(guī)范

中小型企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部會計財務(wù)的制度不規(guī)范，在河南省中有很多中小型企業(yè)的財務(wù)會計制度只是在企業(yè)內(nèi)部以一個形式存在著，其管理制度并不規(guī)范，不符合企業(yè)的正常管理，面對這些中小型企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)想混淆的問題，這些會計更不會遵循企業(yè)的規(guī)章制度進行工作，而且，正因為管理的制度不規(guī)范，這些會計人員在工作上的決策全依靠自己的經(jīng)驗和企業(yè)最高管理者的命令，他們在工作上發(fā)生的失誤也時常被忽略。加上這些中小企業(yè)的公章管理也不規(guī)范，企業(yè)內(nèi)的財務(wù)章、公章等其他對于企業(yè)來說是非常重要的物品，不注重管理，或疏忽這項管理，就導致這些對企業(yè)來說的貴重物品很容易會被一些有非分想法的人竊取，從而危害到企業(yè)的利益，公章以及財務(wù)章的使用關(guān)系著企業(yè)的命運，但是這些中小型企業(yè)，沒有對這些對企業(yè)重要的物品有合理的管理制度，加上企業(yè)領(lǐng)導的獨裁性以及企業(yè)和對會計人員沒有規(guī)范的管理制度，導致會計環(huán)境的中小企業(yè)舞弊現(xiàn)象產(chǎn)生，并對企業(yè)的發(fā)展造成嚴重危害。

3.企業(yè)管理人員水平有待提高

在調(diào)查過程中發(fā)現(xiàn)，河南省的好多中小型企業(yè)的老板都是白于起家，通過自己的努力一步一步走上了企業(yè)領(lǐng)導人的位置，但是這些人普遍社會經(jīng)驗豐富，但是只是水平不高，文化素質(zhì)較低，自身修養(yǎng)不夠?qū)ζ髽I(yè)的管理方面也不夠了解，而且，這種中小型企業(yè)對員工的管理、工資待遇、企業(yè)福利方面較差，企業(yè)的盈利也較少，這些企業(yè)招的員工也較少，經(jīng)常人于不夠用，但是招太多新人，又要支付員工一部分工資減少了企業(yè)的利潤，因此，選擇了使用少量的人于，甚至有些中小型企業(yè)，沒有設(shè)置會計這個職務(wù)，只是在企業(yè)內(nèi)設(shè)置了記賬的職務(wù)，一些有關(guān)于資金的使用都有企業(yè)的最高管理者來決定，有些企業(yè)設(shè)置了會計這個職務(wù)，但是在企業(yè)分工：上也不明確，企業(yè)的管理方面制度也不完善。企業(yè)管理人員的整體水平差，導致會計環(huán)境的中小企業(yè)舞弊現(xiàn)象產(chǎn)生。

4.企業(yè)內(nèi)缺少會計人才

在企業(yè)平時的運行中，有許多地方都需要憑借會計人員的經(jīng)驗進行判斷和決策，但是河南省的很多中小型企業(yè)，他們?nèi)狈哂懈咚刭|(zhì)、高水平、實踐經(jīng)驗豐富的會計人才，這些中小型企業(yè)聘請的會計人員水平較差，沒有豐富的經(jīng)驗而且他們的競爭意識也不夠強烈，加上企業(yè)的管理不規(guī)范，這些會計人員在工作上的失誤也常常被忽略，導致會計環(huán)境下中小型企業(yè)舞弊現(xiàn)象的產(chǎn)生。

5.經(jīng)濟利益的誘惑

雖然我國經(jīng)濟現(xiàn)在保持著持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，但是我國市場經(jīng)濟建立的時間并不長，其信息的傳遞不夠及時、信息不透明，雖然將稅收作為重要的管理機制，但是偷稅、漏稅現(xiàn)象時有發(fā)生，而且，這些中小型企業(yè)，規(guī)模小、抗擊風險的能力弱、資金鏈脆弱以及各個中小型企業(yè)之間的競爭激烈。因此，這些基于會計環(huán)境中的中小企業(yè)舞弊現(xiàn)象嚴重，這些中小型企業(yè)為了自己的利益，為了加快企業(yè)融資，為了減少投資成本、減短工作時間、降低投資風險并且迅速獲得大量資金。在企業(yè)之間的競爭處于有利地位，于是便產(chǎn)生了會計環(huán)境下中小型企業(yè)舞弊現(xiàn)象，影響了市場秩序。

三、會計環(huán)境的中小企業(yè)舞弊現(xiàn)象的解決措施

1.加強法制建設(shè)、加大執(zhí)法力度

我國在面對會計環(huán)境的中小企業(yè)舞弊現(xiàn)象的問題時，應(yīng)該加強法制建設(shè)，加大執(zhí)法力度，完善中小型企業(yè)的立法，明確權(quán)利和義務(wù)。并且在法律法規(guī)中明確規(guī)定，中小型企業(yè)的生存權(quán)和發(fā)展權(quán)，這樣，這些中小型企業(yè)才能減少對未來預期不確定的壓力，從而減少他們的顧慮，緩解會計環(huán)境的中小企業(yè)舞弊的現(xiàn)象。在法律法規(guī)的制定過程中，要注重這些中小型企業(yè)所擁有的權(quán)利和義務(wù)的對稱，只有這樣才能有效促進這些中小型企業(yè)遵循法律法規(guī)的積極性，可以有效緩解會計環(huán)境的中小企業(yè)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，從而改善市場秩序。還應(yīng)該利用市場的運作，來改善融資的環(huán)境，就日前來看中小型企業(yè)的融資來源主要依靠銀行，但是這些中小型企業(yè)和銀行的信貸契約是一種不完全對稱不完全合理的信貸契約。因此，銀行和其他的金融機構(gòu)，應(yīng)該采取信貸契約對稱的公平契約，金融機構(gòu)和中小型企業(yè)一起承擔風險，共同分享收益的信貸契約。更應(yīng)該加快稅收制度的改革，推進稅收制度，增加稅收的透明度。加大司法懲戒的力度，對中小型企業(yè)內(nèi)違反規(guī)定的行為，明確到對單位以及個人依法追究行政、民事、刑事責任。來有效緩解會計環(huán)境的中小企業(yè)舞弊的現(xiàn)象。

2.完善企業(yè)內(nèi)部機制

中小型企業(yè)應(yīng)該，建立以強化公司內(nèi)部管理，建立系統(tǒng)的管理體系，和政企分開的科學的現(xiàn)代化企業(yè)的管理制度，并且完善企業(yè)內(nèi)部人員的獎罰制度，個人表現(xiàn)直接與年終獎金掛鉤，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的管理制度，來完善企業(yè)內(nèi)部機制還應(yīng)該對企業(yè)內(nèi)會計環(huán)境下舞弊的行為加大懲罰力度，對企業(yè)相關(guān)人員進行增加法律意識的培訓，促進這些企業(yè)內(nèi)部的工作人員增強法律意識，和遵循企業(yè)的規(guī)章制度，加強對會計環(huán)境下的中小企業(yè)舞弊的現(xiàn)象的處罰程度，使得企業(yè)內(nèi)部會計環(huán)境下舞弊獲取個人利益的人，付出高昂的成本。以完善企業(yè)內(nèi)部機制來有效緩解會計環(huán)境的中小企業(yè)舞弊的現(xiàn)象。

3.健全和強化社會監(jiān)督措施完善企業(yè)內(nèi)部機制

我國應(yīng)該健全和強化社會監(jiān)督措施，對企業(yè)進行科學管理，真正對發(fā)揮會計工作和會計信息質(zhì)量進行監(jiān)督，并且，要提高會計在中小企業(yè)工作中造假舞弊的風險，加大打擊力度，從根本上來防止會計舞弊的存在蔓延，并且在對待做假賬以及出現(xiàn)會計環(huán)境中的中小企業(yè)舞弊現(xiàn)象時，企業(yè)在處理過程中，要根據(jù)會計環(huán)境的中小企業(yè)舞弊現(xiàn)象產(chǎn)生的各方面的原因，具體到單位以及個人的責任，進行嚴厲的處分來有效緩解會計環(huán)境的中小企業(yè)舞弊的現(xiàn)象，改善市場秩序。

4.提高會計人員素質(zhì)增強其獨立性

中小型企業(yè)的會計人員，是企業(yè)財務(wù)活動的主體人員，中小型企業(yè)會計的行為，直接影響著會計信息的真實性，并且，會計人員的素質(zhì)以及這些會計人員的獨立性，也直接決定了會計所提供的信息的質(zhì)量，這些中小型企業(yè)，應(yīng)該對企業(yè)內(nèi)的會計定期進行培訓，提高這些會計的整體素質(zhì)，增強他們在工作中的獨立性，將不做假賬以及禁止出現(xiàn)會計環(huán)境中的中小企業(yè)舞弊現(xiàn)象，作為河南省中小型企業(yè)會計人員的基本道德規(guī)范和基本素質(zhì)，以提高會計人員素質(zhì)增強其獨立性來有效緩解會計環(huán)境的中小企業(yè)舞弊的現(xiàn)象，改善市場秩序。

四、總結(jié)

在經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)代社會，企業(yè)間的競爭壓力逐漸變大，在利益的誘惑下我國在會計環(huán)境下的小企業(yè)在工作中出現(xiàn)了舞弊現(xiàn)象，就河南省來說，河南省的好多中小型企業(yè)在會計環(huán)境下舞弊現(xiàn)象嚴重，這些基于會計環(huán)境中的中小企業(yè)舞弊現(xiàn)象嚴重，以至于他們正面臨著一場嚴重的有關(guān)企業(yè)誠信的危機，南此可見，現(xiàn)在加大對河南省的中小型企業(yè)會計舞弊的監(jiān)管力度刻不容緩，因此，我們以河南省為例，基于會計環(huán)境中的中小型企業(yè)的舞弊現(xiàn)象進行研究并給予解決。因此，我們調(diào)查和研究了河南省會計環(huán)境的中小企業(yè)舞弊現(xiàn)象產(chǎn)生的原因，以及提出了河南省會計環(huán)境的中小企業(yè)舞弊現(xiàn)象的有效解決辦法：加強法制建設(shè)、加大執(zhí)法力度、完善企業(yè)內(nèi)部機制、完善企業(yè)內(nèi)部機制以及提高會計人員素質(zhì)增強其獨立性來改善會計環(huán)境的中小企業(yè)舞弊現(xiàn)象。

參考文獻：

[1]《關(guān)于完善我國會計法規(guī)體系研究》課題組我國會計法規(guī)體系存在的問題與思考[J]財會月刊，2004年17期

[2]于樺完善中小企業(yè)會計核算和會計監(jiān)督體系[J]現(xiàn)代經(jīng)濟（現(xiàn)代物業(yè)下半月刊），2009年10期

[3]張蔚文，劉福清我國中小企業(yè)會計舞弊及防范[J]廣東培正學院學報，2009年011期

[4]譚湘，胡國紅，羅漢鴻我國中小企業(yè)會計執(zhí)業(yè)環(huán)境探討[J]廣東農(nóng)工商管理干部學院學報，2000年02期

[5]李恩柱民營中小企業(yè)會計核算中存在的問題及對策[J]山東財政學院學報，2005年02期