淺析行政單位內(nèi)部控制

杜娟

【摘 要】行政單位內(nèi)部控制水平的高低，直接關(guān)系到防腐倡清等社會關(guān)注的熱點(diǎn)重大問題。近一段時(shí)間來，國家不斷加大防腐力度，控制“三公”經(jīng)費(fèi)的支出也逐漸規(guī)范，行政單位自身也對單位內(nèi)部管理水平提出了更高的要求，尤其是把經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)的管控水平提高到一定程度，加強(qiáng)管控人、物與工程項(xiàng)目，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與防控風(fēng)險(xiǎn)。

【關(guān)鍵詞】行政單位；內(nèi)部控制；措施

在當(dāng)今社會與經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的同時(shí)，政府中逐漸出現(xiàn)各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，如行政管理效率不高，和不適當(dāng)?shù)男姓袨?，政府的力量失控，?yán)重的信譽(yù)損失和腐敗等等。因此，中國應(yīng)該加快政治體制改革，提高政府管理體系，提高政府的服務(wù)意識，將中國政府建立法治與服務(wù)型政府。行政單位承擔(dān)公共管理和社會服務(wù)功能，所以，完善行政單位的內(nèi)部控制制度是政府部門提高財(cái)政資金使用的服務(wù)水平的重要方法與策略。

行政單位是非常重要的在現(xiàn)代社會，加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)是共同的聲音，也迫切希望主管部門。隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，行政單位面臨著新的更大的挑戰(zhàn)。為了更好地滿足社會的需要，行政單位需要加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，防止欺詐和腐敗的預(yù)防，提高公共服務(wù)的效率和效果，促進(jìn)單位的健康發(fā)展。行政單位的內(nèi)部控制建設(shè)相對滯后，盡管一些行政單位有很多規(guī)章制度，但內(nèi)部控制的概念和科學(xué)有效的控制方法和措施相對薄弱，預(yù)算管理、付款管理、資產(chǎn)管理、基金管理、合同管理等方面還沒有形成一套完整的有效的內(nèi)部控制。

一、行政單位內(nèi)部控制

1.制衡是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的基本要素

內(nèi)部控制規(guī)范主要反映了制衡機(jī)制，主要表現(xiàn)在以下四個方面：（1）不相容崗位分離，內(nèi)部授權(quán)的考試制度，高度重視監(jiān)督評價(jià)，防止腐敗和貪污和腐敗現(xiàn)象發(fā)生；（2）建立完善決策機(jī)制；（3）預(yù)算、資產(chǎn)管理、政府采購和其他部門之間的溝通與協(xié)調(diào)，建立合理的機(jī)制相關(guān)；（4）提高員工整體素質(zhì)，建立教育、培訓(xùn)、監(jiān)督和評估以及旋轉(zhuǎn)機(jī)制。這樣，單位內(nèi)部工作職責(zé)、業(yè)務(wù)流程和單元級控制，形成共同參與、相互制約、相互監(jiān)督和制衡，有利于順利和有效的內(nèi)部控制工作。

2.單位領(lǐng)導(dǎo)重視和推動是實(shí)施內(nèi)控規(guī)范的關(guān)鍵

實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范取決于單位所有員工的積極參與。單位的財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門僅是不夠的，還應(yīng)該在內(nèi)部獨(dú)立設(shè)置控制功能的組織，專門的組織負(fù)責(zé)單位內(nèi)部控制，同時(shí)，在這個過程中內(nèi)部控制工作，建立風(fēng)險(xiǎn)管理更多的防御線，如業(yè)務(wù)、功能組織的內(nèi)部控制和審計(jì)監(jiān)督部門，他們想分別扮演自己的角色。只在單位員工積極參與控制工作，內(nèi)部控制系統(tǒng)才能真正實(shí)現(xiàn)付諸實(shí)踐。全面參與的關(guān)鍵是單位的領(lǐng)導(dǎo)，當(dāng)然，和頭部嚴(yán)重，尤其是去認(rèn)真對待。行政單位，本身缺乏內(nèi)生力量，所以領(lǐng)導(dǎo)高度重視內(nèi)部控制建設(shè)的意識是非常重要的，他的重要性與內(nèi)部控制的成功密切相關(guān)的工作，領(lǐng)導(dǎo)和激勵的重要性可以構(gòu)建一個良好的內(nèi)部控制制度建設(shè)的氛圍和控制環(huán)境的參與在促進(jìn)內(nèi)部控制起到了指導(dǎo)作用。

3.信息化是實(shí)施內(nèi)控規(guī)范的重要手段

內(nèi)部控制規(guī)范明確提出了“單位應(yīng)當(dāng)充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)來加強(qiáng)內(nèi)部控制”。行政單位應(yīng)當(dāng)用于控制各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理信息化系統(tǒng)，通過嵌入系統(tǒng)的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，可以實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)控制工作，自動化和高精度。自動化信息系統(tǒng)可以消除人為因素的干擾，防止腐敗的發(fā)生，腐敗的機(jī)會，與此同時(shí)，需求規(guī)范中會自動完成大大加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行工作，確保內(nèi)部控制規(guī)范的實(shí)施。信息的使用，當(dāng)然，也可以大大提高內(nèi)部管理的效率和水平，使會計(jì)信息能夠反映及時(shí)、透明、準(zhǔn)確。同時(shí)，信息系統(tǒng)可以處理大量復(fù)雜的事務(wù)性工作，可以減少員工簡單的重復(fù)性的工作，大大提高工作效率，可以專注于其他工作需要我們的主觀能動性，將管理的方式慢慢從機(jī)械日常管理轉(zhuǎn)向主觀能動性，這將極大地提高管理水平和水平，可以更好地服務(wù)于行政單位內(nèi)部管理工作。

4.借助外力推進(jìn)內(nèi)控工作的實(shí)施

從公共管理的角度和金融社會公共行政單位提供的財(cái)政資金，也從稅收的角度來看，社會所有納稅人為行政單位提供財(cái)政資金，所以公眾是外部監(jiān)督的社會基礎(chǔ)，行政單位缺乏內(nèi)生力量同時(shí)，公眾應(yīng)該更加支持行政單位的內(nèi)部控制建設(shè)，積極加入外部監(jiān)督力量，促進(jìn)法治的立法機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)督。但公眾一般不能直接監(jiān)督和限制支出的單位，這是由于行政單位屬性和公共資金的特點(diǎn)，單位和錢，沒有直接的控制資產(chǎn)的所有權(quán)，所以將會有一個單位的領(lǐng)導(dǎo)不愿意放棄“既得利益者”或“特權(quán)”，缺乏主觀能動性的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)現(xiàn)，沒有的熱情表示信息的利益相關(guān)者。針對這種特殊性的行政單位，“陽光是最好的防腐劑”，透明度也是內(nèi)部控制的最有效手段，是信息披露制度的內(nèi)容之一，作為內(nèi)部控制，包括哪些信息需要公開，可以打開，打不開什么信息，如何防止不能公開信息泄漏，也想通過系統(tǒng)。

當(dāng)然，在外力的幫助下，借助國家立法、政府審計(jì)和代表系統(tǒng)指導(dǎo)法律法規(guī)的監(jiān)管系統(tǒng)，同時(shí)，也與有經(jīng)驗(yàn)的幫助下，內(nèi)部控制高級權(quán)威機(jī)構(gòu)和專家的幫助和指導(dǎo)，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善行政單位。

二、行政單位內(nèi)部控制措施

1.“打鐵還需自身硬”

財(cái)政部門應(yīng)積極發(fā)揮主導(dǎo)作用，自己的高標(biāo)準(zhǔn)，完成內(nèi)部控制法規(guī)的模型。單位負(fù)責(zé)人也要帶頭，高度重視，積極組織和內(nèi)部控制法規(guī)，領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)下全面參與，真正的提升行政單位內(nèi)部管理水平，加強(qiáng)誠信建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制機(jī)制。

2.“關(guān)口前移”是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的主要特點(diǎn)。

內(nèi)部控制是“未病先防”。制衡機(jī)制、梳理流程和信息科學(xué)化手段對行政單位經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)控管理起到了有效推動作用，當(dāng)然，凡事要“未病先防”，查找單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和市場風(fēng)險(xiǎn)等，提前預(yù)防、嚴(yán)格控制和監(jiān)督系統(tǒng)在這個過程中孔填寫時(shí)間，完善過程管理，消除隱患，不要離開別人犯罪機(jī)會的方法。因此，在內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)，控制達(dá)到馬克，沒有疾病預(yù)防第一，不僅成本低，損失率低，效果是明顯的。實(shí)施內(nèi)部控制，防止國有資產(chǎn)流失，提高資源利用率，改善工作性能的同時(shí)，也保護(hù)我們的干部。

3.結(jié)合自身特點(diǎn)實(shí)施內(nèi)控規(guī)范

專注于經(jīng)濟(jì)活動的主要風(fēng)險(xiǎn)和選擇主要的預(yù)防和控制方法，并結(jié)合自己的單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，充分利用良好的內(nèi)部控制規(guī)范體系，應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)體系和實(shí)踐結(jié)合在一起，充分發(fā)揮內(nèi)部控制規(guī)范單位。

4.相關(guān)各部門要協(xié)調(diào)配合

加強(qiáng)指導(dǎo)內(nèi)部控制的建設(shè)，內(nèi)部控制的實(shí)施需要行政單位協(xié)調(diào)組織的外部實(shí)現(xiàn)之間的關(guān)系。各級財(cái)政部門應(yīng)積極與審計(jì)部門和其他有關(guān)部門共同努力，每一個行政單位工作如何更好地促進(jìn)內(nèi)部控制更多的溝通，談判和討論，并明確劃分各部門工作分工，在一起，形成合力，指導(dǎo)和監(jiān)督的行政單位的內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施和執(zhí)行工作。

5.注重做好輿論宣傳和培訓(xùn)工作

行政單位內(nèi)部控制有效操作的工作，首先要使內(nèi)部控制意識和深入人心的概念，所以要加強(qiáng)和重視宣傳和指導(dǎo)工作，單位內(nèi)部一般預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任意識的形成一個良好的氛圍，在外面的單位創(chuàng)造良好的社會輿論環(huán)境實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范。同時(shí)，需要全方位的培訓(xùn)工作，充分發(fā)揮部門、機(jī)構(gòu)、單位，如積極的計(jì)劃，培訓(xùn)工作順利。培訓(xùn)的內(nèi)容，一定要注重操作實(shí)踐，為內(nèi)部控制的工作實(shí)踐的指導(dǎo)，以便突出培訓(xùn)的實(shí)用性和有效性。

三、結(jié)束語

我國企業(yè)內(nèi)部控制制度在不斷的完善和成熟，和行政單位在內(nèi)部控制的建設(shè)仍在主要的早期階段，許多問題的過程中行政單位內(nèi)部管理尚未處理。因此，在如今積極建立和完善行政單位的內(nèi)部控制制度具有非常重要的現(xiàn)實(shí)和老化。添加高效清潔、人民滿意的服務(wù)型政府建設(shè)，大大提高行政單位內(nèi)部綜合管理水平，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)和信息。

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