淺談企業(yè)納稅籌劃管理

金俊榮

【摘 要】隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革與深化，對于自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的市場主體，企業(yè)價(jià)值最大化、股東權(quán)益最大化是他們的經(jīng)營目標(biāo)。但是企業(yè)是納稅人，在取得經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，合法合規(guī)地納稅又是企業(yè)的義務(wù)，所以依托稅收法律法規(guī)政策，運(yùn)用各種財(cái)務(wù)手段及其他理論知識，合理節(jié)稅，做到企業(yè)納稅成本最小，整體效益最大是每個企業(yè)不可回避的話題。再加上近幾年來我國稅法也做了大幅度改動，這些政策的變動對于企業(yè)來說在納稅方面既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn)。但是許多企業(yè)由于缺乏這方面的專業(yè)人員，所以沒有很好地理解研究這方面的知識，從而導(dǎo)致企業(yè)在納稅籌劃管理中存在許多漏洞，因此找出上述問題存在的原因并加以解決是企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。本人想結(jié)合自己工作的經(jīng)驗(yàn)談?wù)勥@方面的膚淺看法。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)納稅籌劃；問題及措施

一、納稅籌劃含義及作用

所謂納稅籌劃其大體含義是企業(yè)通過涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行合法合規(guī)的籌劃，制定一套完整的操作方案，最終使納稅人達(dá)到節(jié)稅的目的。由于收入固定，納稅成本減少，從而導(dǎo)致利潤增加，所以納稅籌劃有直接增加企業(yè)利潤的作用。企業(yè)要想降低納稅成本，那么就必須有優(yōu)秀的納稅專業(yè)人才，并且是站在企業(yè)整體運(yùn)營的角度去考慮資本的流動，而資本流動的代表是實(shí)物資產(chǎn)與勞動力，所以納稅籌劃從另一個方面反映了企業(yè)的資本運(yùn)行，因此納稅籌劃具有合理配置資源的作用。

二、當(dāng)前我國企業(yè)納稅籌劃管理中出現(xiàn)的問題

1.納稅籌劃專業(yè)人才缺乏

通過上面的納稅籌劃定義分析我們知道，納稅籌劃管理是高層次、高階段的管理工作，所以他們不但具有過硬的相關(guān)稅收知識和較高財(cái)務(wù)管理水平，還要有懂得經(jīng)濟(jì)、法律、技術(shù)等管理部門人員的大力支持，這樣才能對本企業(yè)的經(jīng)營狀況進(jìn)行分析、對外界的經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測，因此是高尖端的團(tuán)隊(duì)協(xié)同作業(yè)，它不是某個人的孤軍作戰(zhàn)，是集體智慧的最終體現(xiàn)。但是現(xiàn)在許多企業(yè)沒有專業(yè)的納稅人員，稅務(wù)管理工作還是停留在過去那種簡單的日常報(bào)稅工作，企業(yè)對他們的要求是能夠計(jì)算稅額，按時(shí)完成網(wǎng)上報(bào)稅即可，更缺乏團(tuán)隊(duì)作業(yè)。

2.沒有很好地發(fā)揮納稅籌劃的作用

企業(yè)要想持續(xù)發(fā)展，籌資、投資、融資、利潤分配等財(cái)務(wù)經(jīng)營活動是十分正常的。這些過程都是納稅運(yùn)行在不同環(huán)節(jié)的具體表現(xiàn)，所以企業(yè)應(yīng)該時(shí)時(shí)刻刻關(guān)注國家稅收政策的變化，深刻領(lǐng)會稅法的含義及國家的意圖，因?yàn)檫@是企業(yè)納稅籌劃的良機(jī)，企業(yè)千萬不要錯過，如小微企業(yè)、購入節(jié)能環(huán)保的設(shè)備、高薪技術(shù)開發(fā)企業(yè)、加計(jì)扣除、西北開發(fā)企業(yè)、營改增企業(yè)等；同時(shí)代扣代繳的個人所得稅的企業(yè)還可以合理地為個人避稅，如利用全年一次性獎金、避開累進(jìn)稅率點(diǎn)等，這些方式在合法合規(guī)的情況下，為企業(yè)、為個人進(jìn)行合理避稅。

3.征管部門的專業(yè)水平不高，導(dǎo)致企業(yè)納稅不科學(xué)

在當(dāng)今的市場激烈競爭中，企業(yè)合理節(jié)稅應(yīng)該是企業(yè)的一種發(fā)展趨勢，但是在企業(yè)內(nèi)部無論是主管領(lǐng)導(dǎo)還是主管稅務(wù)工作的人員對此都很冷漠。外部征管部門的專業(yè)人員本身對稅法的專業(yè)知識就不是很了解，遇到某些特殊業(yè)務(wù)不是回避就是籠統(tǒng)地一律納稅，這樣不但沒有對企業(yè)的納稅工作起著指導(dǎo)作用，反而誤導(dǎo)了企業(yè)的納稅籌劃工作。如城建稅，國家稅法明確規(guī)定城市為7%，礦區(qū)是5%，但是稅務(wù)局一律按7%讓企業(yè)納稅；企業(yè)從木場取得的原木，開具增值稅普通發(fā)票，稅法規(guī)定企業(yè)可以按13%直接抵扣，可有的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為不是增值稅專用發(fā)票，不能抵稅。稅務(wù)征管機(jī)關(guān)這種錯誤認(rèn)識和導(dǎo)向，會導(dǎo)致企業(yè)錯誤操作，同時(shí)也影響了企業(yè)稅務(wù)成本的核算，更阻礙企業(yè)對稅收優(yōu)惠政策的理解與運(yùn)用。

三、加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃管理的措施和建議

1.加強(qiáng)納稅籌劃人才的培養(yǎng)

注重納稅籌劃方面的人才培養(yǎng)是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要體現(xiàn)。企業(yè)的生存與發(fā)展一方面靠科學(xué)技術(shù)；另一方面要靠內(nèi)部管理，所以單位應(yīng)該通過各種方式與手段在不斷地鼓勵和培養(yǎng)專業(yè)管理人員在完成本職工作的同時(shí)努力學(xué)習(xí)與鉆研，使自己成為復(fù)合型人才。如積極參加稅務(wù)師考試以及納稅籌劃方面的知識培訓(xùn)，企業(yè)在這方面給予一定的時(shí)間與物質(zhì)獎勵。有條件的企業(yè)也將業(yè)務(wù)能手派出進(jìn)修，這樣有利于提高他們的自身素質(zhì)與綜合業(yè)務(wù)水平，更使他們及時(shí)地掌握外部信息，有利于為本企業(yè)內(nèi)部環(huán)境做出正確判斷與反映。

2.構(gòu)建稅務(wù)信息平臺，領(lǐng)會國家稅收意圖，合理節(jié)稅

要想及時(shí)地了解國家稅務(wù)狀況，就必須建立稅務(wù)信息資料庫，這是企業(yè)掌握國家稅務(wù)信息的最好平臺，同時(shí)企業(yè)也應(yīng)該成立以領(lǐng)導(dǎo)班子帶頭的優(yōu)秀人才組合的納稅籌劃小組，這組的成員涵蓋了稅務(wù)、財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、審計(jì)、法律、技術(shù)等專業(yè)人才集合體，通過他們的協(xié)調(diào)效應(yīng)的發(fā)揮使企業(yè)最終達(dá)到綜合成本最小化，企業(yè)價(jià)值最大化的目的，最終促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)良性發(fā)展。如將職工的年終獎單獨(dú)反映可以減少職工的個稅，這也體現(xiàn)了國家稅法的進(jìn)一步完善，也促進(jìn)了社會的和諧發(fā)展與進(jìn)步。

3.加強(qiáng)征管機(jī)構(gòu)人員綜合素質(zhì)教育，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)納稅工作的提高

現(xiàn)在我們稅務(wù)代理行業(yè)發(fā)展很緩慢，他們的工作只停留在代理小企業(yè)開票、做賬、納稅工作，沒有真正地發(fā)揮稅務(wù)代理稅務(wù)咨詢與籌劃、職業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的培訓(xùn)工作等這樣高難度、高尖端的工作代理，稅務(wù)機(jī)關(guān)也沒有做好這方面的宣傳工作。國家應(yīng)該盡早出臺一些政策以提高征管機(jī)關(guān)工作人員從事崗位工作的能力，更好地為企業(yè)服務(wù)、為社會服務(wù)。

四、總結(jié)

納稅籌劃是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，也是企業(yè)稅務(wù)管理的發(fā)展趨勢，更是企業(yè)合理有效的降低納稅成本的重要手段，所以企業(yè)必須加強(qiáng)納稅籌劃的管理和實(shí)施。做好納稅宣傳和稽查體系建立，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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