關(guān)于企業(yè)所得稅解讀的幾點(diǎn)思考

于曉莉

【摘 要】企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在獲得經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，還需要對(duì)這一過程進(jìn)行稅收的繳納，這是保證國家收入最為有效的方式，也是有效保證我國經(jīng)濟(jì)安全的途徑。本文就企業(yè)所得稅中的內(nèi)容進(jìn)行了幾點(diǎn)解讀。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；所得稅；解讀

由于我國企業(yè)發(fā)展的地域性差異比較大，經(jīng)濟(jì)成分也比較復(fù)雜，所以對(duì)于全國內(nèi)的企業(yè)不能采取一刀切的方式，需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況對(duì)其進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼咧С?，征收稅?wù)，從而實(shí)現(xiàn)國家稅收的可持續(xù)增長(zhǎng)。

一、過多的稅收會(huì)造成企業(yè)的負(fù)擔(dān)

企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，國家會(huì)對(duì)其進(jìn)行一系列稅務(wù)的征收工作，這是強(qiáng)制性的，也是企業(yè)發(fā)展必須要繳納的費(fèi)用。但是我國稅收的征管種類非常多，像增值稅、印花稅，凡是能叫得上名字的稅務(wù)，企業(yè)都要進(jìn)行費(fèi)用的繳納，這無疑給企業(yè)本身帶來了一定的負(fù)擔(dān)。有時(shí)企業(yè)為了躲避各種費(fèi)用的征收，出現(xiàn)惡劣一些違反的行為，偷稅現(xiàn)象普遍存在，不僅給我國稅收工作帶來了困難，減少了國家稅收收入，而且不利于企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。國家對(duì)于稅務(wù)的征收是基于大多數(shù)企業(yè)制定的，但其中不乏有經(jīng)營不利的企業(yè)，這時(shí)候企業(yè)進(jìn)行無差別化的稅務(wù)征收，使得這些本來經(jīng)濟(jì)效益就有限的企業(yè)更是沒有任何經(jīng)濟(jì)利益，給企業(yè)的生存帶來了極大的負(fù)擔(dān)。

企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)一部分還受到企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和期限的影響。如果企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)是短期并且要實(shí)現(xiàn)利益的最大化，那么企業(yè)所得稅是不能轉(zhuǎn)嫁的，必須全部由企業(yè)負(fù)擔(dān)。這在一定程度上也給企業(yè)的稅收造成了巨大的負(fù)擔(dān)，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙企業(yè)的發(fā)展。

二、對(duì)寬稅基的理解

我們通常所說的“寬稅基”是針對(duì)稅收優(yōu)惠政策過多，從而造成過窄的稅基現(xiàn)象而言的。稅收的優(yōu)惠與區(qū)別對(duì)待彼此之間是相互聯(lián)系的，追根到底還是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的思想在中間作怪。一般而言，我們?cè)谑袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)中強(qiáng)調(diào)的稅收中性，與市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)原則是不相融合，它們是相互違背的。優(yōu)惠政策的反方面通常是歧視，在對(duì)其中一方進(jìn)行相應(yīng)政策優(yōu)惠，給它減少收入的同時(shí)，必然會(huì)造成其他方的收入增加，這就是稅收的扭曲效應(yīng)。例如，2014年對(duì)小微企業(yè)所得稅、固定資產(chǎn)加速折舊等方面的優(yōu)惠政策都是降低稅負(fù)的表現(xiàn)。所以，我們?cè)谶M(jìn)行企業(yè)所得稅改革的時(shí)候，就要擴(kuò)大稅基和降低稅率。針對(duì)我國的現(xiàn)有情況，一方面，可以通過對(duì)各種稅收政策的減少，尤其是內(nèi)外資企業(yè)在稅收方面的差別對(duì)待，可以通過對(duì)其企業(yè)所得稅進(jìn)行統(tǒng)一，在這個(gè)基礎(chǔ)上，調(diào)整稅收的優(yōu)惠政策；另一方面，對(duì)于企業(yè)在企業(yè)所得稅方面制定的一些不合理的政策也要適時(shí)的進(jìn)行修改和調(diào)整，特別是對(duì)于內(nèi)外資企業(yè)，他們?cè)谄髽I(yè)所得稅稅前的列支范圍和標(biāo)準(zhǔn)上，需要適當(dāng)?shù)奶岣邩?biāo)準(zhǔn)，也要擴(kuò)大范圍，盡量使其向著外資企業(yè)的方向發(fā)展，這其中包括許多成本、費(fèi)用的列出標(biāo)準(zhǔn)和范圍，比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工工資支出、壞賬處理等。從這個(gè)角度來說，通過對(duì)內(nèi)外資企業(yè)所得稅進(jìn)行合并，一定程度上能夠縮小稅基，但是這與我國進(jìn)行“寬稅基”的意志相違背。我國實(shí)行“寬稅基”是因?yàn)檫^窄的稅基造成的，它實(shí)行的目的就是要根除企業(yè)因?yàn)椴煌纳矸?、地位從而在我國遭受不同的待遇，這是為了體現(xiàn)稅收的公平性原則和普遍性原則。但是由于對(duì)企業(yè)征收稅費(fèi)是以企業(yè)的經(jīng)營利潤為依據(jù)，是企業(yè)的純收入，所以，企業(yè)在對(duì)職工進(jìn)行工資的支付的時(shí)候，需要據(jù)實(shí)列支，對(duì)于職工工資超出計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的部分，需要進(jìn)行一定的企業(yè)所得稅的繳納。

三、堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，推動(dòng)稅收的可持續(xù)增長(zhǎng)

我國科學(xué)發(fā)展觀的提出，對(duì)于我國稅收的可持續(xù)發(fā)展也有一定的影響。特別是最近幾年，我國每年的稅收都會(huì)增加2000億元以上。但跟隨我國稅收增長(zhǎng)的還有我國的財(cái)政赤字，特別是地方的財(cái)政壓力，最近幾年更是越來越大，地方財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)也是與日俱增。究其原因，我國地方政府一味的加大對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展，一味追求各種指標(biāo)的完成，不注重其他方面的發(fā)展。稅收是一個(gè)政府進(jìn)行活動(dòng)的主要的物質(zhì)基礎(chǔ)和財(cái)力保障，政府各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行都需要以稅收為保障進(jìn)行，需要它的支持。就我國的企業(yè)所得稅的征收情況來說，我國企業(yè)所得稅每年都呈現(xiàn)著增長(zhǎng)的趨勢(shì)，并且這種增長(zhǎng)非常快，是僅次于我國增值稅的第二大稅種。根據(jù)調(diào)查顯示，我國2012年企業(yè)所得稅總額為3082.79億元，這個(gè)數(shù)值占到了我國全部稅收收入的17.48%。

根據(jù)對(duì)當(dāng)年世界各國的企業(yè)所得稅的調(diào)查看，大多數(shù)國家的企業(yè)所得稅占到了全部稅收收入的10%以下，只有我國占的比重比較大?？茖W(xué)發(fā)展觀的提出和發(fā)展，加上我國對(duì)于政績(jī)觀的調(diào)整，為我國稅收今后的改革創(chuàng)造了良好的條件。減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)政府的職能、強(qiáng)化市場(chǎng)的作用，增強(qiáng)企業(yè)的活了，這都是我國在今后的經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展中的必然要求，也是有效實(shí)現(xiàn)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)的前提。

四、結(jié)束語

對(duì)我國企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)的征收，是有效保證我國資金安全，為政府的各項(xiàng)職能提供資金支持的必要前提，也是為企業(yè)的發(fā)展提供更為公平的環(huán)境，增強(qiáng)企業(yè)活力。所以，必須對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行不斷的完善和改革，使之適應(yīng)我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，從而促進(jìn)我國稅收可持續(xù)發(fā)展，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)。

參考文獻(xiàn)：

[1]李振軍. 關(guān)于統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的幾點(diǎn)思考[J]. 時(shí)代金融，2006，10：85-86.

[2]張鋼. 優(yōu)化我國新企業(yè)所得稅的幾點(diǎn)思考[J]. 財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2008，11：95-96.

[3]鐘曉敏. 關(guān)于企業(yè)所得稅的幾個(gè)問題[J]. 稅務(wù)研究，2004，11：5-6.

[4]張麗君，任若韜. 統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的幾點(diǎn)思考[J]. 山東經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略研究，1999，08：54-55.