企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃問題研究

張馳

【摘 要】近年來，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，對(duì)企業(yè)管理水平也提出了更高的要求，稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中一項(xiàng)重要的內(nèi)容，其主要是運(yùn)用合理的、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亩愂辗椒?，?duì)企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)分配和融資管理，通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決策等問題有效的解決，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。稅收籌劃是貫穿于企業(yè)管理活動(dòng)始終的重要組成部分，因此企業(yè)必要加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)知，并且將其有效的運(yùn)用到財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，才有效的促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升?；诖耍疚木椭饕槍?duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的相關(guān)問題進(jìn)行簡(jiǎn)單的探討。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃；合理避稅

全球經(jīng)濟(jì)一體化趨勢(shì)不斷增強(qiáng)的大背景下，企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)日益嚴(yán)峻，而財(cái)務(wù)管理是影響企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力的重要因素，如何有效的提升財(cái)務(wù)管理水平，是當(dāng)前大部分中小企業(yè)面臨的重要課題。稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中一項(xiàng)重要的內(nèi)容，稅收籌劃的有效利用已經(jīng)成為了影響企業(yè)改革和目標(biāo)管理是否實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵指標(biāo)。因此，在現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，對(duì)稅收籌劃的關(guān)注程度不斷提升。為了保證稅收籌劃的有效應(yīng)用，必須要對(duì)其有全面的認(rèn)識(shí)，才能達(dá)到合理避稅的目的，降低企業(yè)成本，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率的提升。

一、稅收籌劃的基本原則

所謂稅收籌劃，是指為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，在遵守稅收法規(guī)和稅法精神的前提下，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的涉稅行為進(jìn)行籌劃，并從中選出綜合效益最大的方案的過程。隨著我國(guó)稅收管理體制的不斷完善，稅收籌劃也逐漸成為企業(yè)節(jié)省稅收的有效手段，在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，要堅(jiān)持以下幾個(gè)基本原則：

1.成本效益原則

從本質(zhì)上來說，稅收籌劃也是一種財(cái)務(wù)活動(dòng)，所以必須要考慮到活動(dòng)的成本，堅(jiān)持成本效益原則。首先，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及到的稅種很多，稅收籌劃并不是對(duì)所有的涉稅活動(dòng)進(jìn)行籌劃，而是有針對(duì)性的，根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)范圍，將籌劃的重點(diǎn)放在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)果影響較大的稅種，如增值稅、企業(yè)所得稅等。其次，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要考慮到風(fēng)險(xiǎn)成本，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)包括多繳稅和因偷稅漏稅而違反稅法，這不僅會(huì)讓企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失，也會(huì)使企業(yè)形象受損，所以必修要對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)有客觀的認(rèn)識(shí)。最后，要從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度考慮企業(yè)的效益，合理的避稅和稅收籌劃要正確的區(qū)分，雖然避稅可以實(shí)現(xiàn)短期的效益，但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)來說，避稅并不符合稅法精神，如果處理不好，反而會(huì)成為一種違法行為；但是稅收籌劃則是一種法律允許的合理行為，所以更有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2.合法性原則

稅收籌劃行為的開展需要以符合稅收法規(guī)和稅法精神為前提，是一種合理的行為，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，要明確認(rèn)識(shí)到稅收籌劃與避稅、偷稅漏稅等違法行為的區(qū)別，合理的進(jìn)行稅收籌劃可以達(dá)到節(jié)稅的目的，而違法避稅則會(huì)使企業(yè)受到處罰，形象受損。

3.預(yù)先性原則

現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，稅法就課稅對(duì)象、金額和稅收優(yōu)惠政策已做出了明文規(guī)定。不同行業(yè)、地區(qū)之間的稅負(fù)存在著差別。企業(yè)在做籌資、投資和經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，需預(yù)先根據(jù)企業(yè)的狀況進(jìn)行籌劃。倘若經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已經(jīng)發(fā)生，納稅義務(wù)便隨之發(fā)生，稅收籌劃便無從談起，因此，稅收籌劃需納入企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的體系之內(nèi)

二、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的積極作用

稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中一項(xiàng)重要的內(nèi)容，而且被越來越多的企業(yè)所運(yùn)用，稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，可以從以下幾個(gè)方面理解：

1.有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化

國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，需要在一定時(shí)間內(nèi)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，提出針對(duì)某些地區(qū)或者某些行業(yè)的一些優(yōu)惠政策，而企業(yè)在全面、客觀的了解稅法的基礎(chǔ)上，可以根據(jù)國(guó)家政策導(dǎo)向選擇經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，確定自身的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，便可以有效的利用國(guó)家的優(yōu)惠政策，這必然會(huì)促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.避免企業(yè)掉入稅法漏洞

稅法漏洞的存在，為某些納稅企業(yè)提供了避稅的機(jī)會(huì)，但是同時(shí)也存在著很大的納稅風(fēng)險(xiǎn)，如果處理不好，就會(huì)落入到稅法漏洞中，不僅要繳納更多的匯款，而且對(duì)企業(yè)的收益也會(huì)產(chǎn)生較大的影響。稅收籌劃可以幫助企業(yè)在合法范圍內(nèi)達(dá)到節(jié)稅的目的，卻不會(huì)陷入到優(yōu)惠政策的陷阱中。

3.有利于提高企業(yè)的盈利能力

盈利能力是衡量企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的一個(gè)重要指標(biāo)，而稅后利潤(rùn)與企業(yè)的盈利能力有著密切的關(guān)系，所以要實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤(rùn)的最大化，就必須要通過合理的手段降低成本，稅收成本在企業(yè)財(cái)務(wù)管理成本中占據(jù)很大的比例，通過稅收籌劃可以使企業(yè)的資金得到合理的配置，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力。

4.有助于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)管理的三大要素有資金、成本、利潤(rùn)，稅收籌劃就是為了實(shí)現(xiàn)三要素組合的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。稅收籌劃也對(duì)會(huì)計(jì)人員提出了熟知現(xiàn)行稅法的要求，這樣才能進(jìn)行正確進(jìn)行納稅申報(bào)，會(huì)計(jì)管理水平便隨之提高。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用

稅收籌劃涉及到的稅種較多，而且關(guān)系到企業(yè)相關(guān)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，需要針對(duì)某些對(duì)于企業(yè)利潤(rùn)影響較大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行，具體的應(yīng)用有以下幾個(gè)方面：

1.通過延期納稅實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)效益

在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，資金的時(shí)間價(jià)值是必須要考慮的重要因素，如果可以延期納稅，則為企業(yè)爭(zhēng)取了更多資金價(jià)值，可以延長(zhǎng)資金的使用效率。在假定企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境沒有發(fā)生較大變化的前提下，如果在某些環(huán)節(jié)中可以延長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)時(shí)間而其繳納稅款的總額不變，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展的過程中應(yīng)當(dāng)保持一致的會(huì)計(jì)政策。在考慮到企業(yè)存貨的使用期限時(shí)，雖然這一時(shí)期的利率潤(rùn)總額不會(huì)發(fā)生變化，但是稅收籌劃起到了煙氣納稅的作用，相當(dāng)于得到一筆無息貸款，也有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)效益。另外，如果納稅人擁有延期納稅的權(quán)利，可以直接利用延期納稅獲得更多的利益，這不僅可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)更多的效益，也可以為企業(yè)贏得更多時(shí)間，緩解目前的資金狀況。

2.優(yōu)化企業(yè)稅負(fù)

在企業(yè)開展的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，可以針對(duì)一些享有優(yōu)惠稅收政策或者是接近納稅臨界點(diǎn)的活動(dòng)進(jìn)行控制，以此來實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的優(yōu)化，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)效益。比如在一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間的增值稅，企業(yè)到底應(yīng)該按照一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，還是應(yīng)該按照小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行納稅，就需要尋找一個(gè)平衡點(diǎn)，對(duì)于不同的納稅行為進(jìn)行合理的籌劃，在某些范圍內(nèi)按照一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行納稅，在另外一些范圍可以按照小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，這樣可以使企業(yè)的稅負(fù)達(dá)到最優(yōu)的狀態(tài)，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值目標(biāo)。

3.對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行籌劃

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和投資以及其他的財(cái)務(wù)活動(dòng)都可以通過合理的稅收籌劃進(jìn)行優(yōu)化，比如企業(yè)的融資決策，通常有借入資金和權(quán)益資金兩種融資渠道，無論采用哪種渠道進(jìn)行融資，企業(yè)都必須要付出一定的資金成本，而這兩個(gè)途徑的資金成本率、面臨的風(fēng)險(xiǎn)都不同，所以在資金成本的列支方法方面也存在差異，如果資金利潤(rùn)率高于企業(yè)借入資金的成本，那么借入資金對(duì)于企業(yè)來說可以為企業(yè)帶來財(cái)務(wù)杠桿的利益。因此，通過稅收籌劃可以使企業(yè)的資金成本降到最低，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展的潛力。

四、結(jié)束語

綜上所述，稅收籌劃是我國(guó)一項(xiàng)重要的政策，對(duì)于中小企業(yè)來說，在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中合理的運(yùn)用稅收籌劃，可以增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力和償債能力，也有利于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平的提升，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。在稅收籌劃實(shí)際應(yīng)用的過程中，要堅(jiān)持以符合法律法規(guī)的規(guī)定為基本要求，通過合理的手段達(dá)到稅收籌劃的目的，從而降低企業(yè)的管理成本，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。

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