銀行金融電子化成本管理研究

彭備 徐煒偉

【摘 要】在金融行業(yè)中電子計算機與網(wǎng)絡(luò)通信等信息技術(shù)的大量應(yīng)用，已經(jīng)被作為銀行的主要特點，其廣泛應(yīng)用代表了國家發(fā)展經(jīng)濟的水平以及社會進(jìn)步程度。我國銀行金融業(yè)也需要從傳統(tǒng)的處理業(yè)務(wù)方式轉(zhuǎn)變?yōu)榇罅Πl(fā)展金融電子化，勢必需要加強研究金融電子化成本管理。本文圍繞這一話題具體分析了銀行金融電子化成本管理模式，銀行金融電子化成本管理現(xiàn)狀，銀行金融電子化成本管理對策。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行；金融電子化；成本管理

一、銀行金融電子化成本管理模式

我國銀行經(jīng)營管理特點是計劃經(jīng)濟，雖然已經(jīng)改革了管理模式與管理方法，但是在成本管理過程中始終采用的傳統(tǒng)模式：財務(wù)部門是管理部門，年初制定全行的預(yù)算與計劃成本費用，年末實施核算，總結(jié)費用，在對下年預(yù)算與計劃成本費用進(jìn)行編制。成本核算中形成兩種形式。

1.在我國很多銀行中，電子化成本都沒有單獨作為核算內(nèi)容認(rèn)真核算，也沒有對電子化建設(shè)的主要部門實施成本核算。在各個決策者的信息管理系統(tǒng)中，始終沒有構(gòu)建分項目的成本數(shù)據(jù)庫，更加缺少有關(guān)設(shè)備、軟件、技術(shù)人員待遇等方面的成本數(shù)據(jù)費用。

2.在一些采取成本核算的銀行，逐步對相關(guān)部門實施責(zé)任成本核算。

二、銀行金融電子化成本管理現(xiàn)狀

銀行這一企業(yè)組織特點是盈利性，在制定企業(yè)制度的過程中，應(yīng)當(dāng)對收入進(jìn)行增加的同時強調(diào)怎樣控制成本，以便實現(xiàn)最大化的企業(yè)利潤?？墒菍嶋H情況是，銀行缺乏成本意識，成本管理制度發(fā)生了軟化，通常忽略了對銀行內(nèi)部成本進(jìn)行控制。綜合分析，對于銀行金融電子成本管理存在下列情況：

1.成本責(zé)任大鍋飯現(xiàn)象嚴(yán)重，缺少責(zé)任核算

在銀行金融的財務(wù)管理過程中，各級獨立核算、自負(fù)盈虧的銀行都無法成本核算到部門。通過財務(wù)部門歸集成本之后體現(xiàn)單位綜合成本費用，之后與收入共同核算利潤。這樣就造成在部門之間成本費用責(zé)任不能清楚劃分，更加無法構(gòu)建責(zé)任考核指標(biāo)評價責(zé)任、分析與反饋信息。在這樣的管理方式中，無法明確責(zé)任中心，不能產(chǎn)生成本管理制度。

2.重視事后成本預(yù)算，預(yù)測成本能力不強

在銀行金融的經(jīng)營管理中，一般僅根據(jù)銀行決策者的經(jīng)驗與感覺實施成本預(yù)測與決策。當(dāng)預(yù)測與決策成本沒有將歷史數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)時，簡單理解成本管理就是成本的事后核算。建設(shè)金融電子化是一項重要事業(yè)，構(gòu)建組織體系以及配置電子系統(tǒng)針對我國的銀行來講，都是前所未有的事情，更加缺少經(jīng)驗，也缺乏構(gòu)建一套完整的分析管理體系合理預(yù)算電子成本，僅能借鑒國外銀行的電子化發(fā)展情況，進(jìn)一步得到預(yù)測和決策者。另外，由于更新電子設(shè)備與技術(shù)的速度極快，通常預(yù)測數(shù)據(jù)背離了現(xiàn)實，這樣就導(dǎo)致從前的成本預(yù)測度之后的電子化建設(shè)沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，使得管理層對于預(yù)測電話成本當(dāng)時興趣。

再者，專業(yè)化的分工造成財務(wù)部門難于預(yù)測控制在技術(shù)領(lǐng)域中形成的成本。在沒有采取責(zé)任成本核算的銀行內(nèi)部，財務(wù)部門是成本管理的歸口，具體對成本預(yù)測積極負(fù)責(zé)?？刂坪秃怂?，營業(yè)機構(gòu)整體成本特點是獨立自主、盈虧自負(fù)，成本指標(biāo)沒有向職能部門有效分解，財務(wù)部門的成本核算不對機構(gòu)內(nèi)部職能部門造成壓力?？刂瞥杀臼秦攧?wù)部門自己的事，科技部門僅能在自己的工作中提升業(yè)務(wù)要求。而忽略成本大小以及發(fā)展趨勢，沒有主動關(guān)心成本控制，而擁有決策成本費用權(quán)力的財務(wù)部門由于專業(yè)分工無法對科技部門的需要產(chǎn)生質(zhì)疑，也可以理解為很難事前、事中控制其中出現(xiàn)的高額費用。而針對已經(jīng)實施部門核算的銀行，由于缺少控制成本分級制度以及考核機制，財務(wù)部分僅對科技部門實施成本核算上，缺乏真正的責(zé)任控制制度。

所以，松散的成本管理造成了經(jīng)營失力，不但無法有效管理，還出現(xiàn)了基層對上級行造成的費用倒逼，導(dǎo)致約束成本制度的軟化。

3.無法區(qū)分變動成本與固定成本

在成本實際核算中不能有效區(qū)分變動成本與固定成本，對金融產(chǎn)品與服務(wù)無法實施保本點與保本量分析。銀行財務(wù)部門僅看重成本數(shù)字的核算，忽略了分類核算成本性態(tài)，僅重視對利潤造成影響的成本總額，輕視了影響保本點與保本量的固定成本核算。針對電子化建設(shè)過程中出現(xiàn)的大量固定成本，銀行極少甚至沒有分類核算成本性態(tài)，也沒有緊密聯(lián)系業(yè)務(wù)量指標(biāo)核算與分析平均固定成本，沒有為成本決策提供具有參考價值的指標(biāo)。

三、銀行金融電子化成本管理對策

1.構(gòu)建責(zé)任會計管理模式

具體是指在銀行內(nèi)部構(gòu)建責(zé)任會計制度，設(shè)置責(zé)任成本管理工作的具體流程。

在銀行內(nèi)部貫徹落實責(zé)任會計管理，在利潤中心定位營業(yè)機構(gòu)與科技部門，其他職能部門則在成本定位進(jìn)行定位。財務(wù)管理部門核算與管理科技部門綜合成本。收入與利潤，聯(lián)系實現(xiàn)利潤與控制成本情況實時獎懲，在本部門內(nèi)部科技部門采取責(zé)任成本管理，對科室及個人成本控制情況積極考核。

要想達(dá)到對電子成本有效控制的目的，最為重要的是在利潤中心定位電子化成本產(chǎn)生的重點部門科技部門的責(zé)任性質(zhì)，這也是與銀行現(xiàn)行的成本管理最大的不同。明確科技部門與其他職能部門的責(zé)任性質(zhì)，不但是銀行控制整體成本的內(nèi)在要求，也是科技部門控制成本的外部環(huán)境要求，促使科技部門在控制成本過程中形成一個優(yōu)良的外部組織環(huán)境，提升科技電子化控制成本的有效性，這是在控制成本過程中科技部門構(gòu)建的內(nèi)部控制制度與方法。這一控制成本模式就是要求科技部門細(xì)化分解電子化成本到每一個科室與個人，最大程度調(diào)動員工的積極性，全面、細(xì)致的管理與控制電子化成本的形成和發(fā)展。

2.全過程成本控制

（1）強調(diào)成本預(yù)測，明確目標(biāo)成本

迅速增大的電子化成本，已經(jīng)成為銀行成本的主要內(nèi)容。怎樣與金融電子化發(fā)展緊密結(jié)合科學(xué)準(zhǔn)確預(yù)測電子化成本是銀行實行電子化成本管理的重要內(nèi)容。由于成本預(yù)測是制定成本計劃、明確目標(biāo)利潤，實行優(yōu)選方案與經(jīng)營決策的科學(xué)依據(jù)，也是保證銀行獲得最大利潤的基礎(chǔ)工作。

（2）制定年度成本計劃，明確節(jié)省成本的措施

科技部門在投產(chǎn)電子化產(chǎn)品之前，應(yīng)當(dāng)制定成本計劃。具體內(nèi)容包括為達(dá)到電子化項目預(yù)定功能而消耗各種成本費用預(yù)算以及節(jié)省成本措施的詳細(xì)方案。

制定電子網(wǎng)絡(luò)運行的成本計劃，不但是科技部門在以后工作中實施成本控制的根據(jù)，也是制定金融電子化創(chuàng)新服務(wù)項目與產(chǎn)品價格的根據(jù)。也可以認(rèn)為，制定了成本計劃，就可以逐層分解科技部門內(nèi)部成本指標(biāo)，在各個科室和個人貫徹落實成本指標(biāo)，更好的分級管理成本，緊密結(jié)合權(quán)責(zé)利，促使全體人員共同進(jìn)行成本控制。形成了成本控制，就能夠在成本計劃的前提下制定軟件產(chǎn)品與服務(wù)的內(nèi)部結(jié)算價格，形成了收取前臺營業(yè)機構(gòu)費用的依據(jù)。

（3）核算成本

當(dāng)批準(zhǔn)成本計劃之后開始成本核算，在運轉(zhuǎn)電子網(wǎng)的過程中出現(xiàn)的各項費用實施歸集與分配，并且利用科學(xué)的成本核算方法實行核算。

電子化成本管理中成本核算是重要內(nèi)容。它不是目的，而是電子化成本管理的措施。在銀行構(gòu)建責(zé)任成本控制內(nèi)部，財務(wù)管理部門是成本核算的歸口部門，具體對構(gòu)建核算制度有效負(fù)責(zé)。

四、結(jié)束語

銀行金融電子化成本管理通過多年的努力，當(dāng)前已經(jīng)形成了科學(xué)的應(yīng)用系統(tǒng)，對各項業(yè)務(wù)實行了整體覆蓋，為實現(xiàn)銀行信息一體化目標(biāo)奠定了重要基礎(chǔ)。在目前金融電子迅速發(fā)展的時代，銀行的電子化成本急劇增長，本文具體是對銀行金融電子化成本管理進(jìn)行科學(xué)研究，為金融電子化的發(fā)展提供了條件，有效避免了金融風(fēng)險的發(fā)生。

參考文獻(xiàn)：

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[2]劉淑蘭.商業(yè)銀行內(nèi)部控制分析[J] .中國金融，2014（3）

作者簡介：

彭備（1983-），男，籍貫：湖南長沙人，學(xué)歷：管理學(xué)博士，主要研究方向：財務(wù)學(xué)。