淺談對鐵路建設(shè)項(xiàng)目的資金管理

侍立成

【摘 要】鐵路建設(shè)項(xiàng)目具有規(guī)模大、投資多、工期長、多方參與、情況復(fù)雜等特點(diǎn)，這些特點(diǎn)決定了加強(qiáng)鐵路建設(shè)項(xiàng)目資金管理防范資金風(fēng)險(xiǎn)成為每一個(gè)工程建設(shè)項(xiàng)目指揮部財(cái)務(wù)部門工作的重點(diǎn)。本文通過對目前鐵路建設(shè)項(xiàng)目資金管理的現(xiàn)狀及存在問題的分析，并針對現(xiàn)存問題提出幾點(diǎn)完善資金管理建議。

【關(guān)鍵詞】建設(shè)項(xiàng)目；資金風(fēng)險(xiǎn)；資金管理

2014年全路計(jì)劃安排固定資產(chǎn)投資達(dá)到8000億元，新開工項(xiàng)目達(dá)到64項(xiàng)。鐵路基本建設(shè)項(xiàng)目投資具有規(guī)模大、投資多、工期長、多方參與、情況復(fù)雜等特點(diǎn)，這些特點(diǎn)決定了加強(qiáng)鐵路建設(shè)項(xiàng)目資金管理防范資金風(fēng)險(xiǎn)成為每一個(gè)工程建設(shè)項(xiàng)目指揮部財(cái)務(wù)部門工作的重點(diǎn)。

一、鐵路建設(shè)單位對建設(shè)資金管管理的現(xiàn)狀

1.資金的開戶管理

要求鐵路建設(shè)資金在鐵道資金結(jié)算中心開設(shè)賬戶，按建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行分賬核算和管理。項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)開立、撤銷或變更銀行賬戶，均應(yīng)按規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限和程序報(bào)批。

2.資金的籌集

合資鐵路公司根據(jù)出資協(xié)議、建設(shè)項(xiàng)目投資計(jì)劃、年度（月份）資金使用預(yù)算、合同及工程建設(shè)實(shí)際需要，向鐵路局財(cái)務(wù)處和其他出資者申請建設(shè)項(xiàng)目資本金，債務(wù)性資金自行籌集。自行籌集的建設(shè)資金，應(yīng)按照“符合國家法律法規(guī)、多渠道、多元化、低成本”的原則，經(jīng)股東會、董事會決議通過后執(zhí)行。

3.資金的支付

支付工程預(yù)付款、備料款、進(jìn)度款和結(jié)算款前，財(cái)務(wù)部門需提供資金支付聯(lián)簽單（聯(lián)簽單應(yīng)列示匯款去向、用途、額度、合同金額、已付金額、累計(jì)計(jì)價(jià)及累計(jì)付款金額等內(nèi)容），經(jīng)指揮部負(fù)責(zé)人、總會計(jì)師、財(cái)務(wù)主管人員及相關(guān)部門負(fù)責(zé)人聯(lián)簽后據(jù)實(shí)支付。聯(lián)簽過程中各部門、人員必須對提交資料及決策結(jié)果的真實(shí)、合法、合規(guī)性負(fù)責(zé)。

4.資金預(yù)算

項(xiàng)目建設(shè)單位（或出資人代表）財(cái)務(wù)部門按分章節(jié)和分項(xiàng)費(fèi)用計(jì)劃、施工進(jìn)度、合同約定編制年度資金預(yù)算，國鐵項(xiàng)目建設(shè)單位根據(jù)資金預(yù)算、合同和驗(yàn)工計(jì)價(jià)所需資金分月向鐵路投資出資代表請款；建設(shè)單位根據(jù)鐵路建設(shè)項(xiàng)目年度基本建設(shè)支出預(yù)算、年度投資計(jì)劃以及工程建設(shè)實(shí)際需要，逐級申請領(lǐng)用建設(shè)資金。

5.資金監(jiān)管

各鐵路局主要負(fù)責(zé)對建設(shè)項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)和合資鐵路建設(shè)單位建設(shè)資金的管理與使用情況進(jìn)行監(jiān)督檢查；路局資金結(jié)算中心對各建設(shè)項(xiàng)目辦理的資金支付進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。

二、 鐵路建設(shè)資金管理存在的問題

1.在對項(xiàng)目總包單位檢查過程中發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目總包單位存在超額違規(guī)上交上級管理費(fèi)和違規(guī)占用、挪用項(xiàng)目建設(shè)資金。鐵路施工單位通常投標(biāo)過程中以集團(tuán)公司名義取得項(xiàng)目中標(biāo)資格，中標(biāo)后由二級公司、分公司或直接成立項(xiàng)目經(jīng)理部具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目施工管理。項(xiàng)目經(jīng)理部按工程中標(biāo)額分年向集團(tuán)公司上交不超3%管理費(fèi)。實(shí)際管理中為了集團(tuán)利益或項(xiàng)目經(jīng)理為了完成指標(biāo)出現(xiàn)超額上繳管理費(fèi)現(xiàn)象。同時(shí)，存在一個(gè)項(xiàng)目經(jīng)理部管理幾個(gè)項(xiàng)目的情況，這種情況就會出現(xiàn)資金用途界限不清占用資金的現(xiàn)象。

2.資金籌集過程中，權(quán)益性資金存在出資代表資本金撥付不及時(shí)。項(xiàng)目管理單位根據(jù)投資計(jì)劃按月向投資方申請權(quán)益性資金，鐵路總公司出資方項(xiàng)目資本金通常到位比較及時(shí)，但是地方投資項(xiàng)目資金存在不能及時(shí)撥付的現(xiàn)象。合資鐵路建設(shè)單位或項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)自籌資金受經(jīng)濟(jì)環(huán)境、宏觀政策影響不能及時(shí)到位。

3.合資公司項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)月末銀行存款結(jié)余資金數(shù)額巨大，資金使用安排不合理造成建設(shè)成本增加。鐵路融資渠道單一主要依靠鐵路發(fā)行債券和商業(yè)銀行提供信用貸款。近幾年受國家經(jīng)濟(jì)形勢變化、宏觀政策調(diào)整鐵路從商業(yè)銀行融資困難增加。有些項(xiàng)目管理單位為了保證項(xiàng)目按期完工，向商業(yè)銀行申請信用貸款時(shí)間節(jié)點(diǎn)安排提前，在權(quán)益性資金尚有大量結(jié)余的情況下申請銀行貸款，許多項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)月末銀行存款結(jié)余金額達(dá)到幾億元之多。過早使用債務(wù)性資金使建設(shè)期貸款利息大量增加，超過投資概算定額。

4.驗(yàn)工計(jì)價(jià)存在虛驗(yàn)、預(yù)驗(yàn)、暫估計(jì)價(jià)和超計(jì)劃、超合同計(jì)價(jià)，違規(guī)申報(bào)一類、二類變更套取建設(shè)資金。建設(shè)單位年未為完成年度投資計(jì)劃進(jìn)行虛驗(yàn)、預(yù)驗(yàn)，因虛假驗(yàn)工出現(xiàn)資金違規(guī)撥付情況。施工單位季度、年度虛驗(yàn)、預(yù)驗(yàn)騙取建設(shè)資金。施工單位利用圖紙?jiān)O(shè)計(jì)不合理或采用不正當(dāng)手段通過設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位提出一類、二類變更。實(shí)際工作中施工單位因?yàn)槔骝?qū)動(dòng)作假申報(bào)變更設(shè)計(jì)，虛構(gòu)工作量、物資材料款、機(jī)械使用費(fèi)等騙取建設(shè)資金。

5.各鐵路局等投資主體對合資公司銀行賬戶監(jiān)管不到位?，F(xiàn)實(shí)工作中發(fā)現(xiàn)合資公司開立銀行賬戶雖然在路局資金管理機(jī)構(gòu)備案，但開戶后對合資公司賬戶資金流向管理不到位。大量合資公司不在路局資金結(jié)算中心開戶，由于未在鐵路資金結(jié)算中心開戶，路局資金監(jiān)管機(jī)構(gòu)無法實(shí)時(shí)對合資公司的賬戶資金進(jìn)行監(jiān)管，導(dǎo)致許多合資公司銀行賬戶資金余額較大，造成資金利用效率不高，有的單位資金余額來自銀行貸款導(dǎo)致建設(shè)期貸款利息增加，從而推動(dòng)了建設(shè)成本的增加。

6.部分鐵路基本建設(shè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低，導(dǎo)致資金管理手段、方法、水平落后。隨著體制改革和建設(shè)項(xiàng)目的急劇增加，基建財(cái)財(cái)務(wù)人員無法滿足建設(shè)項(xiàng)目大量增加的需要，許多建設(shè)系統(tǒng)財(cái)務(wù)人員從各運(yùn)輸站段或多經(jīng)單位抽調(diào)，配備的財(cái)務(wù)人員對基建財(cái)務(wù)程序、法規(guī)等不熟悉，不能適應(yīng)基本建設(shè)發(fā)展的需要。其產(chǎn)生資金風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)是資金管理部門人員素質(zhì)不高，內(nèi)控制度不全，部門職責(zé)不清，多頭管理，工程價(jià)款結(jié)算不盡合規(guī)，款項(xiàng)支付混亂。

三、鐵路基本建設(shè)項(xiàng)目資金管理的建議

1.建立防范資金風(fēng)險(xiǎn)的防御機(jī)制和預(yù)警機(jī)制，簽訂項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)、施工單位、施工單位開戶銀行的三方監(jiān)管協(xié)議

通過建立資金監(jiān)管臺賬，對資金使用與流向進(jìn)行定期監(jiān)督、檢查。每月要求施工單位上報(bào)資金需求，月末通過銀行對賬單對施工單位資金支出進(jìn)行監(jiān)控，防止施工單位挪用項(xiàng)目資金。對監(jiān)督、檢查的時(shí)間、內(nèi)容、范圍、結(jié)果以及處理情況進(jìn)行詳細(xì)記載。

2.堅(jiān)持四個(gè)原則管理建設(shè)資金

（1）按照預(yù)算管理的原則：根據(jù)預(yù)定的計(jì)劃，以項(xiàng)目建設(shè)為中心，以提高資金效益為出發(fā)點(diǎn)，通過編制來源預(yù)算、使用預(yù)算，保證資金供給，控制資金的管理與使用。資金籌集要遵循“先權(quán)益性，后債務(wù)性”原則，根據(jù)投資計(jì)劃安排資金保證項(xiàng)目建設(shè)的需要，合理保持資金結(jié)余，提高資金的使用效益。在資金供應(yīng)時(shí)間上要與項(xiàng)目建設(shè)的需要相互銜接，保持資金流動(dòng)性正常。

（2）依法管理的原則：鐵路建設(shè)資金管理必須遵守國家財(cái)經(jīng)方面的法律法規(guī)，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)禁挪用，杜絕貪污、浪費(fèi)現(xiàn)象。

（3）封閉管理的原則：?？顚Ｓ茫ㄈ魏螁挝徊灰匀魏卫碛膳沧魉茫?、按時(shí)列報(bào)（以經(jīng)過審價(jià)的支出數(shù)作為實(shí)際支出數(shù)列報(bào)）、單獨(dú)核算（按項(xiàng)目分別核算）、及時(shí)報(bào)賬（項(xiàng)目管理單位及時(shí)報(bào)送月報(bào)、年報(bào)、竣工決算等）。

（4）效益原則：會計(jì)人員編制合理的資金預(yù)算，既要保證工程項(xiàng)目有足夠的資金，不致因資金供應(yīng)不足或不及時(shí)而影響工程建設(shè)進(jìn)度，又要盡可能不占用過多的資金，減少利息支出，減少資金籌措的困難。

3.積極引入外部中介機(jī)構(gòu)的介入

外部中介機(jī)構(gòu)不僅是會計(jì)師事務(wù)所，還包括第三方審價(jià)機(jī)構(gòu)、施工檢測機(jī)構(gòu)等。通過外部中介機(jī)構(gòu)的介入，不僅能夠幫助項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題，還能夠提高項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平。有力的保證了資金的有效監(jiān)管，同時(shí)對資金的合理使用也能提出寶貴的建議。

4.加強(qiáng)對各合資公司及國鐵項(xiàng)目指揮部銀行賬戶管理

通過對各合資公司及國鐵項(xiàng)目指揮部銀行賬戶進(jìn)行歸集，日余額歸集到路局、總公司集團(tuán)賬戶。歸集后不但規(guī)范了各合資公司及項(xiàng)目指揮部賬戶管理，而且有利于增強(qiáng)資金調(diào)配，合理運(yùn)用資金，提高資金使用效率，減少資金成本，節(jié)約建設(shè)成本。

5.加強(qiáng)鐵路建設(shè)系統(tǒng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)

建設(shè)單位財(cái)會人員要與時(shí)俱進(jìn)，積極適應(yīng)工程項(xiàng)目建設(shè)管理的時(shí)代要求。不斷提高政治素質(zhì)和職業(yè)道德，加強(qiáng)后續(xù)教育，擴(kuò)充知識結(jié)構(gòu)，努力掌握概預(yù)算編制知識、基本建設(shè)程序、鐵路基建財(cái)務(wù)法規(guī)、制度等?；ㄘ?cái)務(wù)人員不僅要有較高的業(yè)務(wù)技能和良好的道德品質(zhì)，還要有參與項(xiàng)目建設(shè)管理的能力，要協(xié)調(diào)處理好各方面關(guān)系，將資金管理工作融入鐵路項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，為項(xiàng)目建設(shè)提供資金保障與安全，確保鐵路建設(shè)項(xiàng)目穩(wěn)定有序進(jìn)行。