軍工企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制現(xiàn)狀與策略淺析

劉璐

摘要：軍工企業(yè)集團(tuán)要走具有中國特色的“軍民融合”式發(fā)展道路，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中面臨著很多問題。只有加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，完善內(nèi)部管理，提升企業(yè)價(jià)值，才能使軍工企業(yè)集團(tuán)良性發(fā)展。本文淺析了目前軍工企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制執(zhí)行現(xiàn)狀及策略。

關(guān)鍵詞：軍工企業(yè)集團(tuán)；內(nèi)部控制；問題；對(duì)策

我國軍工企業(yè)集團(tuán)隸屬于國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)，具備中央企業(yè)性質(zhì)，產(chǎn)品涉及到航天、船舶、兵器、電子通訊等各個(gè)領(lǐng)域。軍工企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展需要，并得到國家政策支持，同時(shí)開拓民品產(chǎn)業(yè)發(fā)展，形成企業(yè)集團(tuán)規(guī)模不斷擴(kuò)大。但是在發(fā)展過程中由于政府經(jīng)費(fèi)縮減、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇面臨著很多問題，特別是風(fēng)險(xiǎn)管控方面比較薄弱，因此加強(qiáng)內(nèi)部控制，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，提高資金使用效率，提升風(fēng)險(xiǎn)管控能力對(duì)軍工企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展顯得極為重要。

一、軍工企業(yè)集團(tuán)建立內(nèi)部控制管理的必要性

1.內(nèi)控建設(shè)是完善軍工企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的有效保障

軍工企業(yè)集團(tuán)在發(fā)展的過程中，內(nèi)、外部都面臨著一系列的問題。從外部來看，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)模式發(fā)生了根本性的變化，從過去單純的滿足用戶需求，轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在價(jià)格和產(chǎn)品研發(fā)能力的競(jìng)爭(zhēng)，逐步發(fā)展延伸到企業(yè)綜合實(shí)力及可持續(xù)發(fā)展的競(jìng)爭(zhēng)；從內(nèi)部來看，由于軍工企業(yè)集團(tuán)規(guī)模較大并擁有一定數(shù)量的子公司，存在新品研發(fā)投入不足、負(fù)責(zé)率較高、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)緩慢、財(cái)務(wù)管控不到位等情況。這些問題都會(huì)制約著軍工企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展。所以必須建立健全內(nèi)部控制體系，可以幫助發(fā)現(xiàn)工作中漏洞，完善內(nèi)部治理，保障軍工企業(yè)集團(tuán)正常運(yùn)行。

2.內(nèi)控建設(shè)是提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的內(nèi)在要求

軍工企業(yè)集團(tuán)的特點(diǎn)是產(chǎn)品研制周期長(zhǎng)，資產(chǎn)占用多，成本管理精細(xì)化欠缺。同時(shí)在人力資源管理方面，人員種類多，缺乏相應(yīng)的員工激勵(lì)機(jī)制，相比同類別的優(yōu)秀外資合資企業(yè)（華為、中信通訊等），在一定程度上顯現(xiàn)出了不足。完善內(nèi)控建設(shè)加強(qiáng)企業(yè)管理，可以增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制制度，對(duì)降低生產(chǎn)成本，提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，加大技術(shù)研發(fā)投入、提升核心競(jìng)爭(zhēng)力方面有突出作用。

3.內(nèi)控建設(shè)是未來軍工企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的必然要求

未來軍工企業(yè)集團(tuán)發(fā)展依靠的是綜合管理實(shí)力及企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)動(dòng)力。通過內(nèi)控建設(shè)，可以從市場(chǎng)營(yíng)銷、資產(chǎn)管理、質(zhì)量控制、人員素質(zhì)提高等多方面提升企業(yè)的綜合能力，同時(shí)通過加大科技研發(fā)投入，引進(jìn)先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)，加強(qiáng)人才引進(jìn)和儲(chǔ)備等措施增強(qiáng)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展能力。通過內(nèi)控建設(shè)，不斷提升企業(yè)的綜合管理能力，讓企業(yè)搶占先機(jī)，實(shí)現(xiàn)更好更快的發(fā)展。

二、軍工企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀

1.內(nèi)控意識(shí)缺乏

隨著軍工企業(yè)集團(tuán)的不斷發(fā)展，對(duì)外協(xié)作、資金投入、產(chǎn)業(yè)發(fā)展等方面經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益活躍，但是從領(lǐng)導(dǎo)到員工，對(duì)內(nèi)控制度的重要性認(rèn)識(shí)不足，不能夠建立起完善的內(nèi)控制度并有效運(yùn)行。缺乏內(nèi)控管理人才，內(nèi)控制度沒有滲透到企業(yè)生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，例如投、融資項(xiàng)目可行性分析、審批、執(zhí)行、決算和審計(jì)沒有進(jìn)行有效的分離控制、企業(yè)職位設(shè)置不合理，沒有遵循不相容制度等。由于內(nèi)控意識(shí)缺乏，導(dǎo)致內(nèi)部管理不到位。

2.內(nèi)控建設(shè)流于形式

近年我國監(jiān)管層要求大型企業(yè)集團(tuán)和上市公司必須建立健全內(nèi)部控制體系，很多企業(yè)集團(tuán)在內(nèi)控制度建設(shè)方面狠下功夫，甚至外聘專業(yè)咨詢公司幫助建立完善各項(xiàng)內(nèi)控制度，編制內(nèi)容完整的手冊(cè)，以應(yīng)對(duì)各方面的形式檢查。但在實(shí)際執(zhí)行中往往將制定好的內(nèi)控制度束之于高閣，日常管理中出現(xiàn)問題，不能從內(nèi)控角度發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行改進(jìn)，最終結(jié)果仍舊是內(nèi)控制度缺失。

3.風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)薄弱

黨的十七大明確提出我國軍工企業(yè)要走具有中國特色的“軍民融合”式發(fā)展道路，旨在實(shí)現(xiàn)“軍民結(jié)合、寓軍于民”，使我國軍工企業(yè)在和平年代實(shí)現(xiàn)自力更生、國防民用效用最大化，達(dá)到一種資源兩種效益的“兼容、雙贏式發(fā)展”。由于政府經(jīng)費(fèi)削減、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，軍工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都存在著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。例如在新品研發(fā)資金投入是否按內(nèi)控制度要求進(jìn)行可行性研究、是否履行審批程序；投、融資方案是否進(jìn)行可行性研究，進(jìn)行方案測(cè)算，履行相應(yīng)審批程序等。

4.內(nèi)部監(jiān)管不到位

大部分軍工企業(yè)集團(tuán)設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但沒有很好地發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)管作用，主要原因是沒有按內(nèi)部控制要求，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)督、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性的工作職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)還是僅僅局限于基建工程項(xiàng)目審計(jì)、招投標(biāo)監(jiān)督、領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)等，對(duì)于內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性不能進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)，沒有發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的監(jiān)督作用。

三、加強(qiáng)軍工企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制建設(shè)策略

1.從上至下全面提高內(nèi)部控制意識(shí)

通過很多大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部管理失敗、企業(yè)倒閉的案例，證實(shí)了目前我國大力推行企業(yè)內(nèi)部控制的舉措是正確的。一個(gè)企業(yè)建立并運(yùn)行有效的內(nèi)控制度，可以加強(qiáng)內(nèi)部管理，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力。為了使軍工企業(yè)集團(tuán)運(yùn)行良好，企業(yè)應(yīng)該制定合理的內(nèi)控制度，并加以落實(shí)。從領(lǐng)導(dǎo)到員工都應(yīng)該了解內(nèi)部控制的重要性，可以將基本內(nèi)控制度印成小冊(cè)子發(fā)放給每個(gè)員工，使他們清晰了解自己工作職責(zé)和權(quán)限，切實(shí)提高領(lǐng)導(dǎo)和員工內(nèi)控意識(shí)。

2.在實(shí)際工作中將內(nèi)控建設(shè)落到實(shí)處

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控專業(yè)人才培訓(xùn)工作，通過企業(yè)文化宣傳，將內(nèi)控建設(shè)精神傳達(dá)到每個(gè)員工；實(shí)行全面預(yù)算管理，加強(qiáng)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、決算編報(bào)、績(jī)效評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)的管理；在績(jī)效考核中設(shè)置關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，考核相應(yīng)的內(nèi)部控制工作；實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)組織機(jī)構(gòu)建設(shè)是關(guān)鍵點(diǎn)，內(nèi)控建設(shè)的好有助于機(jī)構(gòu)良好的發(fā)展，減少出現(xiàn)權(quán)責(zé)混亂、遇錯(cuò)互相推諉、管理漏洞等性質(zhì)嚴(yán)重的問題。軍工企業(yè)集團(tuán)不僅在本部同時(shí)要在下屬公司同步落實(shí)內(nèi)控制度，在全企業(yè)集團(tuán)共同落實(shí)內(nèi)控建設(shè)，使企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)行進(jìn)入良好的狀態(tài)。

3.通過風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)提高內(nèi)部控制有效性

為了使軍工企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控有效，應(yīng)當(dāng)建立全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。首先，需設(shè)置預(yù)警線，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境，分析可能出現(xiàn)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)分析體系；其次，對(duì)預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)帶來的各項(xiàng)損益給予評(píng)估；最后，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，包括預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)處理。軍工企業(yè)集團(tuán)需對(duì)核心關(guān)鍵指標(biāo)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警線，定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)跟蹤，及時(shí)發(fā)出預(yù)警通知并制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。在風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)中需加強(qiáng)企業(yè)信息平臺(tái)的建設(shè)，通過數(shù)據(jù)及時(shí)收集整理分析，可以提高內(nèi)控的有效性。

4.重視內(nèi)外監(jiān)督，完善審計(jì)職責(zé)

軍工企業(yè)集團(tuán)需重視并保障內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，加強(qiáng)內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)，培養(yǎng)洞察力敏銳的專業(yè)人員，讓內(nèi)審工作起到很好的監(jiān)督作用。對(duì)于下屬公司可以聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)審和外審相互配合，做好企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督工作。

內(nèi)部管理是否到位，內(nèi)部控制是關(guān)鍵。軍工企業(yè)集團(tuán)同我國大部分企業(yè)集團(tuán)相同，在內(nèi)部控制實(shí)施過程中出現(xiàn)相同的問題。軍工企業(yè)集團(tuán)要想到國家賦予的使命，在保證軍工任務(wù)的同時(shí)，也要在民品產(chǎn)業(yè)上有所發(fā)展。只有加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，提高內(nèi)控意識(shí)、切實(shí)落實(shí)內(nèi)控建設(shè)、設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理體系、重視內(nèi)外部審計(jì)監(jiān)督作用，才能提升企業(yè)價(jià)值，使我國軍工企業(yè)集團(tuán)又好又快發(fā)展，在和平年代實(shí)現(xiàn)自力更生，國防民用效率最大化。（作者單位：南京電子技術(shù)研究所）

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