探討如何加強企業(yè)會計內部控制

陳洪芬

摘要：企業(yè)會計內部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。現(xiàn)如今，改革開放的深化，市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)的競爭激烈是加強企業(yè)會計內部控制的重要原因。通過企業(yè)的有效管理與發(fā)展，建立和完善企業(yè)內部控制制度。由于我國企業(yè)會計內部控制開始實施的時間較晚，制度缺乏完整性，在這樣的情況下，企業(yè)會計內部控制制度存在一些問題，很多企業(yè)對此認識不夠深刻，內控人員素質低下，信息閉塞，監(jiān)管體制不完善。因此，建立健全企業(yè)會計內部控制的整體機制、加強管理，確保會計內部控制過程的有效實施，開展內部審計，強化事前監(jiān)督、事中控制和事后處理，加大對企業(yè)會計內部控制的外部監(jiān)察等企業(yè)會計內部控制的基本策略，使企業(yè)管理更加現(xiàn)代化，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，實現(xiàn)經(jīng)濟高速穩(wěn)步發(fā)展意義重大。

關鍵詞：企業(yè)會計；會計內部控制；問題與措施

一、 企業(yè)內部會計控制問題研究

近幾年來，企業(yè)會計內部控制制度在我國經(jīng)濟市場建立和發(fā)展的同時，獲得了人們高度的重視，使企業(yè)得到相當多的經(jīng)濟效益。因此，為了促使企業(yè)快速發(fā)展，滿足現(xiàn)代化企業(yè)的需要，應積極健全企業(yè)會計內部控制制度。然而，企業(yè)會計內部控制制度現(xiàn)在仍有許多環(huán)節(jié)不足，所以，企業(yè)會計內部控制制度存在的很多問題我們都應該了解清楚，與此同時，我們應采取有效措施解決問題，以此保證現(xiàn)代企業(yè)管理更加科學化和規(guī)范化。隨著我國市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，在國內各類企業(yè)都不斷涌現(xiàn)，由于市場競爭激烈萬分，大多數(shù)企業(yè)都重在應對市場競爭的挑戰(zhàn)，使企業(yè)內部控制制度缺乏管理，從而導致企業(yè)會計內部控制制度不完善，在企業(yè)管理等方面出現(xiàn)了很多的新問題。

（一）會計內部控制的內涵

會計內部控制是結合我國企業(yè)實際情況，在我國深化改革，建立并完善現(xiàn)代企業(yè)內部管理制度的大前提下，通過總結國內外企業(yè)內部控制的先進理論和實踐經(jīng)驗而制定的。它與我國傳統(tǒng)意義上的會計監(jiān)督和國外的內部控制有著本質區(qū)別。企業(yè)的財務部門和管理機構是會計內部控制的主體，企業(yè)所涉及的一切業(yè)務和財務信息是企業(yè)會計內部控制的客體。

會計內部控制制度從本質上說，是企業(yè)為了使其經(jīng)營的目標實現(xiàn)，不斷提高會計信息的質量，促使其符合新會計法的要求，使經(jīng)濟活動效益必然形成的一種內部會計的自我檢查、制約、協(xié)調、修正的控制系統(tǒng)，努力達到財產(chǎn)物資的安全完整，財務收支的合法，會計信息的真實完整，加強財務、經(jīng)濟的管理，包含有關計劃、組織、方法、程序等。

（二）會計內部控制的重要意義

第一，企業(yè)會計信息質量要想得到有效提高，就必須加強企業(yè)會計內部控制。通過加大企業(yè)內部會計控制的管理力度，企業(yè)會計資料應加強審核，企業(yè)會計資料的真實性與完整性得到保證，這就為企業(yè)未來發(fā)展的決策提供十分有用的參考數(shù)據(jù)。

第二，加強企業(yè)會計內部控制有利于企業(yè)的經(jīng)營效率有效提高。企業(yè)會計內部控制和企業(yè)單位的經(jīng)營管理息息相關，內部控制的主要環(huán)節(jié)包括財務部門就企業(yè)各職能部門與人員進行的有效分配、控制、監(jiān)督與協(xié)調。這使各部門的工作任務及其生產(chǎn)經(jīng)營活動都能得到明確有效的保證。

第三，加強企業(yè)會計內部控制可促使其完善企業(yè)法人治理結構，使其得到有效推動。會計內部控制的重要組成部分是對動用企業(yè)資產(chǎn)授權的人員控制，為了準確有效地反映企業(yè)中的產(chǎn)權關系，企業(yè)可加強對其的控制，從而更好的完善企業(yè)法人管理的模式和治理的結構。

（三）會計內部控制現(xiàn)狀研究

第一，我國企業(yè)會計內部控制尚處于初步探索與發(fā)展的階段，部分中小型企業(yè)的會計內部控制意識薄弱，管理制度失控，必要的內部控制理念缺乏。其中一些企業(yè)以財務制度代替會計內控制度，或者不從實際出發(fā)而生搬硬套其他企業(yè)的內部控制制度；另一些企業(yè)的會計內部控制制度并沒有實施徹底，僅限于紙上談兵。

第二，我國企業(yè)會計工作處于發(fā)展階段，會計工作者的素質需不斷提高。內部控制的執(zhí)行者實施有效的內部控制手段或者程序，必須符合內部控制的根本需要。但是，隨著我國會計工作的不斷發(fā)展，會計工作者的素質參差不齊，部分人員渾水摸魚。

第三，會計在我國仍然處于初步發(fā)展階段，尚未成熟，內控制度不完善，需要不斷加強企業(yè)會計內部控制制度。缺乏連貫性與科學性，難以發(fā)揮會計內部控制制度的重要作用是其不完善的主要表現(xiàn)。即使部分企業(yè)已經(jīng)建立了相關的會計內部控制體系，但企業(yè)的會計管理制度從整體上看仍不夠完美，沒有達到預期的從上到下的狀態(tài)，缺乏合理性。

二、加強企業(yè)會計內部控制的措施

當今社會，我國現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營理念涉及管理中許多方面的內容，其中，企業(yè)會計內部控制尤為重要。雖然，企業(yè)會計內部控制有許多種方法，但更應在管理實踐中尋找更多的方法。企業(yè)會計內部控制對策是現(xiàn)代企業(yè)管理過程中不可或缺的一點?？偠灾?，加強內部控制的實施，規(guī)范社會主義市場經(jīng)濟秩序，以確保國民經(jīng)濟穩(wěn)定、持續(xù)、健康向上發(fā)展。

（一）企業(yè)會計內部控制遵循的原則

現(xiàn)代企業(yè)管理的有效途徑是建立和實施規(guī)范的內部控制制度。從企業(yè)實際出發(fā)，實事求是，因企制宜，見機行事，鼓勵企業(yè)最大限度地提高效率是現(xiàn)代企業(yè)內部控制設計最基本的原則。除了專注于最基本原則，還應該考慮到以下企業(yè)會計內部控制的設計原則。

第一，治理結構原則。治理結構涉及企業(yè)各崗位，企業(yè)單位應該根據(jù)國家有關法律法規(guī)的規(guī)定，按照業(yè)務性質和人員要求，明確賦予工作目標與職責范圍。從企業(yè)會計內部控制制度的建設角度看，假如開始的時候新設企業(yè)或轉制企業(yè)就在治理結構設計等方面存在缺陷，則企業(yè)日后長遠的發(fā)展必然受到巨大的影響。

第二，效益優(yōu)先原則。企業(yè)是以盈利為目的的組織結構，因此，貫徹效益優(yōu)先原則是企業(yè)必須遵循的原則之一。通過實行企業(yè)會計內部控制措施，企業(yè)單位在除去花費的代價之后獲得利益，換一種說法就是，企業(yè)單位在實行企業(yè)會計內部控制的過程中，產(chǎn)生的控制成本與經(jīng)濟效益要保持一定的比例，否則該控制措施不可行。根據(jù)企業(yè)單位的實際情況，設定科學的控制點的數(shù)量。避免因控制點設立不合理，使投入產(chǎn)出比例倒掛。爭取在獲得最大的經(jīng)濟效益時使用最小的控制成本。

第三，協(xié)調配合原則。協(xié)調配合原則要求各部門和人員、各崗位和環(huán)節(jié)都應當相互協(xié)調、合作，防止矛盾的產(chǎn)生，以避免脫節(jié)現(xiàn)象，保證企業(yè)會計內部控制管理工作的正常性和連貫性。協(xié)調配合原則，是對治理結構原則的補充和深入。為切實實行協(xié)調配合原則，企業(yè)應注重辦事效率，既做到相互牽制，又不要忘記協(xié)調發(fā)展，積極保證質量、提高效率，努力完成工作。

第四，程式定位原則。企業(yè)會計內部控制具有防范性和建設性作用，是企業(yè)運轉的保障。但與此同時，企業(yè)會計內部控制也還存在一定的限制性。加強企業(yè)內部審計在整個內部控制系統(tǒng)中的作用有利于保證企業(yè)經(jīng)營進行得正常、有序。企業(yè)內部審計機構揭發(fā)企業(yè)會計內部控制系統(tǒng)的薄弱、失控環(huán)節(jié)，分析失控性質、程度和潛在影響。評價企業(yè)會計內部控制系統(tǒng)的影響，了解實際工作中各控制點的執(zhí)行程度。進一步加強企業(yè)會計內部控制，使企業(yè)會計內部控制的設置水平能夠不斷改進和完善。

（二）完善企業(yè)會計內部控制機制

第一，由于我國市場經(jīng)濟飛速發(fā)展，因此需要完善的企業(yè)會計內部控制機制做鋪墊。然而，企業(yè)會計內部控制的有效實施是由企業(yè)管理者的管理能力和態(tài)度決定的。因此，企業(yè)的管理人應該在思想上足夠重視會計內部控制機制，學習有關的知識，明確自身的責任。與此同時，有效提高執(zhí)行企業(yè)會計內部控制制度的人員的素質，確保執(zhí)行者具備相應的職業(yè)道德與專業(yè)能力。

第二，建立和完善企業(yè)會計制度的內部管理體系。其中，完善考核體系至關重要，這一策略有效促進企業(yè)會計內部控制管理。另外，財務部門的會計業(yè)務工作流程是通過企業(yè)會計內部管理制度規(guī)范的，其內容可以根據(jù)企業(yè)下屬行業(yè)類型和監(jiān)管的需要進行合理的調整。

三、結語

當今社會，市場經(jīng)濟處于高速發(fā)展階段，與此同時，企業(yè)經(jīng)濟效益不斷地提高。為使企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，經(jīng)濟效益穩(wěn)步提升，企業(yè)會計內部控制已成為企業(yè)的核心工作內容。因此，通過解決具體問題，在實踐中我們不斷提高企業(yè)內部的管理與監(jiān)督力度。為實現(xiàn)企業(yè)和諧、健康和可持續(xù)發(fā)展的目標，我們在實踐中堅持不懈，努力拼搏，不斷加強企業(yè)會計內部控制。只有順應時代的發(fā)展方向，企業(yè)才能在市場競爭中贏得勝利。

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（作者單位：重慶工商大學派斯學院）