對(duì)油田成本預(yù)算管理的探討

白紅梅

摘要：我國(guó)的油田企業(yè)雖然都在成本預(yù)算上加大了管理力度，但其實(shí)際效果并不明顯。這是由于成本預(yù)算的管理措施流于形式，沒(méi)有把成本預(yù)算的實(shí)施問(wèn)題重視起來(lái)。筆者將對(duì)油田企業(yè)成本預(yù)算管理辦法的現(xiàn)狀以及探索新的實(shí)踐方法，來(lái)完善油田企業(yè)對(duì)成本的控制模式。

關(guān)鍵詞：油田企業(yè)；成本預(yù)算；管理措施

引言

為增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，油田的開(kāi)發(fā)進(jìn)行了成本預(yù)算這一管理辦法。然而，在油田企業(yè)進(jìn)行成本預(yù)算管理的過(guò)程中，諸多好的管理方式并沒(méi)有得到有效地執(zhí)行。本文將根據(jù)油田成本預(yù)算經(jīng)常出現(xiàn)的諸多問(wèn)題進(jìn)行探討，并提出解決方案，旨在加強(qiáng)油田企業(yè)健康迅速的發(fā)展。

一、油田成本預(yù)算管理的重要性

石油因其具有行業(yè)的特殊性和可預(yù)測(cè)性，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)部門(mén)的支柱型產(chǎn)業(yè)。然而，油田企業(yè)的可預(yù)測(cè)性是一項(xiàng)復(fù)雜、全面的企業(yè)管理手段。它涵蓋了企業(yè)在對(duì)油田進(jìn)行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，目標(biāo)達(dá)成預(yù)測(cè)以及細(xì)節(jié)問(wèn)題的管理，用以實(shí)現(xiàn)油田企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，對(duì)工作成果的約束以及全程監(jiān)控管理。由于油田企業(yè)開(kāi)發(fā)石油的過(guò)程中有成本大、產(chǎn)品單一的特點(diǎn)，油田成本預(yù)算的必要性是毋庸置疑的。此外，因油田開(kāi)采的實(shí)際條件不同，使其開(kāi)展工作的系統(tǒng)性面臨挑戰(zhàn)。油田企業(yè)成本預(yù)算在具體的執(zhí)行實(shí)際工作的過(guò)程中要及時(shí)的進(jìn)行調(diào)整。同時(shí)，還要注意資金條件許可的規(guī)劃問(wèn)題以及細(xì)節(jié)控制。 當(dāng)然對(duì)于油田企業(yè)來(lái)說(shuō)，成本預(yù)算管理的有效執(zhí)行與監(jiān)控管理措施是分不開(kāi)的。在油田企業(yè)的成本預(yù)算確定以后，就要對(duì)執(zhí)行中的任務(wù)進(jìn)行分塊管理。成本預(yù)算管理的方案進(jìn)行分塊管理后，財(cái)務(wù)部門(mén)和監(jiān)督管理部門(mén)要對(duì)其管理成效進(jìn)行評(píng)估與考核。在油田企業(yè)在對(duì)成本進(jìn)行控制的過(guò)程中，一是要加強(qiáng)預(yù)算方案的可執(zhí)行性；二是要對(duì)執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行任務(wù)分塊管理?？傊吞锲髽I(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力與成本預(yù)算的管理措施是分不開(kāi)的。

二、油田成本預(yù)算管理的現(xiàn)有弊端

（一）預(yù)算編制的弊端

由于油田的業(yè)務(wù)繁雜、規(guī)模大以及各區(qū)塊可比性不大，實(shí)現(xiàn)油田整體范圍內(nèi)零基預(yù)算的任務(wù)十分艱巨。以延長(zhǎng)油田在進(jìn)行成本預(yù)算過(guò)程中，出現(xiàn)的各類(lèi)偏差的問(wèn)題為例來(lái)闡述油田預(yù)算編制的弊端。延長(zhǎng)油田在執(zhí)行預(yù)算編制管理時(shí)，總是在不同業(yè)務(wù)的成本預(yù)算中出現(xiàn)問(wèn)題，這是因?yàn)槊總€(gè)業(yè)務(wù)的工作方式、工作量以及相應(yīng)的資金投入都不一樣。而且由于預(yù)算管理的執(zhí)行層過(guò)多，導(dǎo)致問(wèn)題傳遞的操作速度慢，這是當(dāng)前企業(yè)預(yù)算編制的又一大弊端。

（二）預(yù)算管理的執(zhí)行弊端

對(duì)于成本預(yù)算方案的下達(dá)和任務(wù)分解，是以自上而下層層下達(dá)為方式的。

然而，由于測(cè)算結(jié)果是上級(jí)核定成本指標(biāo)的重要標(biāo)準(zhǔn)，各個(gè)單位在上報(bào)測(cè)算結(jié)果時(shí)都打足水分。致使上級(jí)的匯總結(jié)果很大程度上高于實(shí)際可分配值，難以起到成本預(yù)算的參考作用。其問(wèn)題的主要原因是油田企業(yè)在進(jìn)行成本預(yù)算的前期調(diào)研工作沒(méi)做好。毛主席說(shuō)得好：“沒(méi)有調(diào)查就沒(méi)有發(fā)言權(quán)”，對(duì)下級(jí)預(yù)算的實(shí)際情況不了解，其上報(bào)的預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性就沒(méi)有衡量的標(biāo)準(zhǔn)。

（三）預(yù)算管理的監(jiān)管弊端

企業(yè)缺乏有效的成本監(jiān)管方法，是因?yàn)樯a(chǎn)與成本預(yù)算的銜接性不強(qiáng)，使成本預(yù)算方案在運(yùn)行過(guò)程中的突發(fā)問(wèn)題得不到及時(shí)的解決。目前油田企業(yè)沒(méi)有對(duì)整體的成本預(yù)算進(jìn)行監(jiān)管，只是對(duì)部分的成本要素進(jìn)行單一控制。這樣一來(lái)就造成了各成本要素之間的關(guān)系斷裂，像是企業(yè)在成本預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中修理費(fèi)用要超出預(yù)算，這項(xiàng)預(yù)算的超出引起了青賠費(fèi)、材料費(fèi)等一系列問(wèn)題。生產(chǎn)與預(yù)算成本的監(jiān)管的聯(lián)合作用沒(méi)有發(fā)揮出來(lái)。油田企業(yè)生產(chǎn)是消耗成本的，成本預(yù)算管理出了問(wèn)題要從生產(chǎn)管理中去找問(wèn)題源頭。生產(chǎn)管理的過(guò)程中低效、無(wú)效的工作方式以及生產(chǎn)條件的變化，都是企業(yè)成本預(yù)算能否正常運(yùn)行的關(guān)鍵。成本預(yù)算的動(dòng)態(tài)調(diào)整控制力差。由于生產(chǎn)的實(shí)際條件變化、工作任務(wù)量的調(diào)整，年度預(yù)算應(yīng)進(jìn)行預(yù)算的追加或者削減。以保證油田企業(yè)的成本預(yù)算在整個(gè)運(yùn)行計(jì)劃中有效的完成任務(wù)。

（四）預(yù)算執(zhí)行成果的考核弊端

對(duì)于成本預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核方式，因預(yù)算編制不合理，導(dǎo)致企業(yè)的成本預(yù)算超支。然而究其原因是責(zé)任歸屬不明確，使得考核流于形式。個(gè)別企業(yè)單位到年底結(jié)算時(shí)才意識(shí)到成本緊張，胡亂采取人為壓縮工作量來(lái)達(dá)到預(yù)算效果，以此來(lái)隱瞞成本預(yù)算結(jié)果的考核。油田企業(yè)良好的成本預(yù)算管理要有嚴(yán)格的規(guī)章制度并由具有高素質(zhì)的人員執(zhí)行，雖然現(xiàn)有的成本預(yù)算管理辦法的制定還不完善，一些老觀念很難在短期內(nèi)有所改變。所以，要從源頭財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)能力入手，培養(yǎng)一批既懂財(cái)務(wù)又熟悉生產(chǎn)過(guò)程的復(fù)合型人才。使油田企業(yè)的成本預(yù)算方案確定、監(jiān)控管理的考核更能合理的執(zhí)行。

三、針對(duì)油田成本預(yù)算管理問(wèn)題的解決辦法

（一）調(diào)整油田企業(yè)成本預(yù)算管理動(dòng)態(tài)編制

由于油田企業(yè)所在的采掘環(huán)境并不是無(wú)限的，經(jīng)營(yíng)環(huán)境、市場(chǎng)條件、國(guó)家法律法規(guī)政策變化或者是嚴(yán)重的公共緊急事件都會(huì)對(duì)成本預(yù)算的實(shí)行帶來(lái)不同程度的困難。針對(duì)油田的這種動(dòng)態(tài)的環(huán)境模式，油田企業(yè)就要在最初制定方案的時(shí)候進(jìn)行動(dòng)態(tài)編制設(shè)置，來(lái)確保油田企業(yè)成本預(yù)算管理方案的順利執(zhí)行。例如，延長(zhǎng)油田在確定成本預(yù)算編制管理辦法的過(guò)程中，使用了增量預(yù)算法來(lái)解決預(yù)算編制管理中的問(wèn)題。增量預(yù)算法就是在進(jìn)行成本預(yù)算時(shí)建立起定額體系，目的是增加成本、業(yè)務(wù)預(yù)算以及工作量預(yù)算的匹配程度。延長(zhǎng)油田利用這種預(yù)算編制的管理方法，提升了其分配各方面資源的合理性。與此同時(shí)，還對(duì)預(yù)算編制管理層進(jìn)行壓縮，在一定程度上加強(qiáng)了延長(zhǎng)油田成本的操作空間。定額體系在成本預(yù)算管理執(zhí)行的過(guò)程中，可按照定額查找差異出現(xiàn)的原因，并對(duì)其采取相應(yīng)的措施。這樣可以使油田企業(yè)及時(shí)的調(diào)整成本預(yù)算編制管理的動(dòng)態(tài)因素。

（二）建立油田成本預(yù)算管理危機(jī)的預(yù)警系統(tǒng)

建立油田企業(yè)成本預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的預(yù)警系統(tǒng)，有助于相關(guān)工作人員及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。油田企業(yè)中成本預(yù)算的工作人員還可以根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果來(lái)調(diào)整不合理的控制機(jī)制，減小實(shí)際結(jié)果與預(yù)算指標(biāo)的差異性并總結(jié)出現(xiàn)差異原因以求避免。

（三）將油田成本預(yù)算管理工作落到實(shí)處

油田企業(yè)成本預(yù)算管理的制定是一個(gè)復(fù)雜、連續(xù)的過(guò)程， 需要制定成本預(yù)算的部門(mén)在整個(gè)預(yù)算管理的過(guò)程中發(fā)揮其協(xié)調(diào)、引導(dǎo)的作用。所以，一個(gè)合理、有自身想法的成本預(yù)算管理部門(mén)，必須把成本預(yù)算管理工作真正落到實(shí)處。為此， 要求預(yù)算管理部門(mén)的工作人員要全面考慮到油田企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的切實(shí)需求 ， 保證各個(gè)部門(mén)的利益在成本預(yù)算中合理的體現(xiàn)出來(lái)。

（四）提升油田成本預(yù)算執(zhí)行的考核水平

首先要做的是增強(qiáng)油田企業(yè)對(duì)成本預(yù)算的執(zhí)行概念。一方面可以督促相關(guān)人員及時(shí)分析和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，能及時(shí)獲得相關(guān)執(zhí)行信息的反饋并進(jìn)行對(duì)應(yīng)的措施。這有利于油田企業(yè)在開(kāi)展下次成本預(yù)算工作打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。另一方面， 也是對(duì)企業(yè)內(nèi)部成本預(yù)算人員的工作方式是一種考驗(yàn)。但油田企業(yè)在進(jìn)行成本預(yù)算考核的過(guò)程中要注意方式方法，將財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)的預(yù)算指標(biāo)融合在一起，形成一套全面的成本預(yù)算管理考核指標(biāo)系統(tǒng)。為提升油田成本預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行的考核水平作出貢獻(xiàn)。

四、總結(jié)

在現(xiàn)今我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平增長(zhǎng)迅速的環(huán)境下，油田企業(yè)制定單一的成本預(yù)算管理辦法而沒(méi)有相對(duì)應(yīng)的監(jiān)督管理措施，是不能適應(yīng)時(shí)代發(fā)展需求的。在當(dāng)今的形式下，緊抓財(cái)務(wù)管理的工作流程是企業(yè)穩(wěn)固發(fā)展的重要保證，而成本預(yù)算管理是控制經(jīng)濟(jì)問(wèn)題穩(wěn)固的前提。油田行業(yè)要想始終占據(jù)著我國(guó)支柱型產(chǎn)業(yè)的重要位置，就要把成本預(yù)算管理措施重視起來(lái)，這關(guān)乎我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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（作者單位：延長(zhǎng)油田股份有限公司川口采油廠）