淺析加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)貨幣資金管理

郭瑛

摘要：民營(yíng)企業(yè)在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，但也暴露出了貨幣資金管理問(wèn)題。由于貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性最強(qiáng)的組成部分，也是舞弊的高發(fā)區(qū)。文章從貨幣資金管理的相關(guān)概念展開(kāi)，討論民營(yíng)企業(yè)在貨幣資金管理上的特殊性、存在的問(wèn)題及原因，并針對(duì)這些問(wèn)題提出一些建議，以保證其健康、持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：貨幣資金；民營(yíng)企業(yè)；管理

改革開(kāi)放30多年，我國(guó)以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心，民營(yíng)企業(yè)逐步發(fā)展壯大，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)已成為對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要經(jīng)濟(jì)形式。2014年中國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)的GDP總量超過(guò)60%。截至2014年底，私營(yíng)企業(yè)1546.37萬(wàn)戶(hù)，增長(zhǎng)23.33%，注冊(cè)資本59.21萬(wàn)億元，增長(zhǎng)50.60%；個(gè)體工商戶(hù)4984.06萬(wàn)戶(hù)，比上年底增長(zhǎng)12.35%，資金數(shù)額2.93萬(wàn)億元，增長(zhǎng)20.57%。民營(yíng)企業(yè)家依靠個(gè)人能力和智慧實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的資本原始積累和業(yè)務(wù)基礎(chǔ)初步建立。然而，近年來(lái)，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷國(guó)際化，民營(yíng)企業(yè)屢屢發(fā)生企業(yè)主卷款跑路，內(nèi)部人員挪用、侵占資金的經(jīng)濟(jì)大案，數(shù)額巨大，社會(huì)反響強(qiáng)烈，突顯其貨幣資金管理不善等問(wèn)題。

一、民營(yíng)企業(yè)貨幣資金管理概述

（一）民營(yíng)企業(yè)貨幣資金管理的目標(biāo)

貨幣資金是指以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中最基本的要素，包括現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金等。持有貨幣資金是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本條件，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。

民營(yíng)企業(yè)的貨幣資金具有更加高度的流動(dòng)性和更大難度的風(fēng)險(xiǎn)控制要求，因此，民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)貨幣資金管理和控制的目標(biāo)是：第一，通過(guò)建立有效的貨幣資金內(nèi)控體系，防止財(cái)務(wù)人員或其他能與貨幣資金發(fā)生關(guān)系的人員利用財(cái)務(wù)管控漏洞進(jìn)行舞弊，確保資金安全；第二，做到企業(yè)貨幣資金應(yīng)收盡收、合理開(kāi)支，且所有合法的均已入賬，避免出現(xiàn)私設(shè)“小金庫(kù)”、 轉(zhuǎn)移、隱匿資金等一系列的貨幣資金違法現(xiàn)象，確保資金的完整性和合法性；第三，通過(guò)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、制定科學(xué)的信用政策、合理的投融資組合等方法，使貨幣資金發(fā)揮最大效益。

（二）民營(yíng)企業(yè)貨幣資金管理的特珠性

近幾年，一些民營(yíng)企業(yè)由于資金鏈斷裂而引發(fā)一系列連帶擔(dān)保、社會(huì)就業(yè)、三角債務(wù)等經(jīng)濟(jì)和社會(huì)問(wèn)題。貨幣資金管理已經(jīng)成為民營(yíng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心。 然而，民營(yíng)企業(yè)的貨幣資金管理具有管理方式簡(jiǎn)單、一支筆審批和注重資金安全等特點(diǎn)。因此，民營(yíng)企業(yè)在重視貨幣資金管理，提升貨幣資金管理水平的方面，具有更重要的獨(dú)特性：第一，在貨幣資金管理的使用上更具嚴(yán)謹(jǐn)性。民營(yíng)企業(yè)必須采取嚴(yán)謹(jǐn)且行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，結(jié)合實(shí)際情況，在事前合理規(guī)劃資金使用，在事中嚴(yán)格審核每筆資金的支出和項(xiàng)目的投資；第二，在貨幣資金管理的核算上更具規(guī)范性。民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)保證資金核算的科學(xué)合理，強(qiáng)化預(yù)算管理，從而在事后及時(shí)發(fā)現(xiàn)舞弊事件；第三，在貨幣資金管理的效益上更具緊迫性。貨幣具有時(shí)間價(jià)值，但在現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)中，民營(yíng)企業(yè)因自身?xiàng)l件制約普遍融資難度大，融資成本高，所以在加強(qiáng)資金管理和控制，更加充分和有效地使用資金，提高資金使用效益方面，民營(yíng)企業(yè)有更強(qiáng)烈的需求。

二、民營(yíng)企業(yè)貨幣資金管理存在的問(wèn)題

（一）開(kāi)立多個(gè)銀行賬戶(hù)，違規(guī)支取現(xiàn)金

有的民營(yíng)企業(yè)使用銀行賬戶(hù)秩序混亂，多頭開(kāi)戶(hù)，且不納入核算范圍，在賬外循環(huán)；有的企業(yè)經(jīng)常違反《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》進(jìn)行超限額、超范圍支取現(xiàn)金，并連續(xù)以備用金、工資、差旅費(fèi)等名義套取現(xiàn)金，且數(shù)額較大；有的企業(yè)想方設(shè)法同開(kāi)戶(hù)銀行不發(fā)生聯(lián)系，逃避銀行監(jiān)管，導(dǎo)致大量現(xiàn)金交易和現(xiàn)金體外循環(huán)。

（二）財(cái)務(wù)崗位和職責(zé)分工不明確，不相容職務(wù)未分離

不少民營(yíng)企業(yè)存在會(huì)計(jì)、出納、開(kāi)票崗位由同一個(gè)人擔(dān)任，支票、定期存單等有價(jià)憑證與財(cái)務(wù)印鑒也由同一個(gè)人管理。在實(shí)務(wù)中，一個(gè)人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程，這也在無(wú)形之中就給了有關(guān)人員公款私用，甚至是侵吞公款的可乘之機(jī)。再如單位現(xiàn)金、銀行存款的核對(duì)，大都是由出納員自己核對(duì)，沒(méi)有由他人來(lái)進(jìn)行核對(duì)。

（三）“賬外設(shè)賬”、“小金庫(kù)”、“白條抵庫(kù)”現(xiàn)象嚴(yán)重

為了企業(yè)或企業(yè)主私利，企業(yè)私自購(gòu)買(mǎi)或印制票據(jù)，將經(jīng)營(yíng)收入存入個(gè)人賬戶(hù)，設(shè)立“賬外賬”，資金不及時(shí)入賬，形成小金庫(kù)，財(cái)務(wù)人員做兩本賬，逃避稅收監(jiān)管，大量資金體外循環(huán)。有部分企業(yè)用各種不合法單據(jù)、白條和借據(jù)抵頂庫(kù)存現(xiàn)金，現(xiàn)金余額長(zhǎng)期保留較大數(shù)額不加清理。上述違規(guī)做法造成企業(yè)財(cái)務(wù)賬務(wù)混亂，貨幣資金清理不清，給貨幣資金的管理造成了很大的漏洞和障礙。

（四）資金使用效益低下，大量資金沉淀

資金管理薄弱，資金使用隨意性大，沉淀嚴(yán)重，使用效率低是當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)存在突出的問(wèn)題。特別是中小民營(yíng)企業(yè)由于自身規(guī)模較小，為追求短期目標(biāo)，不顧自身的能力和發(fā)展需要，盲目投資，熱衷于鋪新攤子，導(dǎo)致投資失誤多、損失嚴(yán)重，使本來(lái)就十分緊張的資金雪上加霜。信泰集團(tuán)的胡福林被譽(yù)為溫州“眼鏡大王”，但在企業(yè)發(fā)展順利的時(shí)候急于求成、急功近利，貿(mào)然進(jìn)入自己并不太熟悉的新能源領(lǐng)域，巨大的投入，產(chǎn)出緩慢，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了自身的實(shí)力，導(dǎo)致成為深陷債務(wù)危機(jī)的企業(yè)。

（五）多以經(jīng)驗(yàn)控制對(duì)貨幣資金管理，造成貨幣資金不足

較多民營(yíng)企業(yè)沒(méi)有建立科學(xué)、適合的銷(xiāo)售信用政策體系，應(yīng)收賬款比重過(guò)大，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低，甚至形成壞賬；存貨管理也很粗糙，存貨控制較差，重財(cái)不重物，存貨周轉(zhuǎn)速度慢，周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)占用過(guò)多資金。

三、民營(yíng)企業(yè)貨幣資金管理存在問(wèn)題的原因

（一）家族經(jīng)營(yíng)的管理模式在一定程度上制約貨幣資金的規(guī)范管理

民營(yíng)企業(yè)大多仍是家長(zhǎng)式管理，財(cái)務(wù)是由老板單線控制，特別出納、會(huì)計(jì)均是與老板有沾親帶顧，于是出現(xiàn)了財(cái)務(wù)整體管理混亂、導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有真正發(fā)揮其在企業(yè)發(fā)展中的不可代替的作用，從而導(dǎo)致企業(yè)的貨幣資金管理滯后和失控。如香港上市公司諾奇服飾老板丁輝在2014年初分四次轉(zhuǎn)移公司資金2.28億元跑路，失聯(lián)，致使公司面臨破產(chǎn)。

（二）對(duì)貨幣資金管理的認(rèn)識(shí)和重視程度不足

一些民營(yíng)企業(yè)老板法律觀念淡薄，輕視自己公司的貨幣資金內(nèi)部控制，總覺(jué)得企業(yè)是自己的，資金是賺來(lái)的，想怎么用就怎么用，從而造成不少的貨幣資金管理漏洞。另外，企業(yè)的相關(guān)管理人員對(duì)貨幣資金的時(shí)間價(jià)值觀念和現(xiàn)金流量觀念認(rèn)識(shí)不足，缺乏詳細(xì)的資金使用計(jì)劃和財(cái)務(wù)分析方法，可能導(dǎo)致項(xiàng)目資金鏈條斷裂，嚴(yán)重影響企業(yè)的穩(wěn)定與發(fā)展。

（三）內(nèi)控制度虛設(shè)，部門(mén)設(shè)置不合理

民營(yíng)企業(yè)特別是中小企業(yè)普遍存在運(yùn)營(yíng)管理水平低下、運(yùn)營(yíng)機(jī)制不健全、財(cái)務(wù)制度不完善、社會(huì)信用觀念及金融意識(shí)淡薄等問(wèn)題。貨幣資金的內(nèi)控制度不健全、會(huì)計(jì)出納崗位職責(zé)不清、原始憑證虛假現(xiàn)象嚴(yán)重、報(bào)銷(xiāo)審批制度不嚴(yán)，缺乏稽核制度，相互監(jiān)督不力。

（四）現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金管理法律法規(guī)滯后

近年來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和存款人需求的不斷變化，《現(xiàn)金條例》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)管理辦法》等相關(guān)法規(guī)制度的不足逐漸暴露出來(lái)。比如，制度中規(guī)定的庫(kù)存限額、現(xiàn)金使用范圍、結(jié)算起點(diǎn)等一些條款適應(yīng)性不強(qiáng)；企業(yè)通過(guò)信用卡異地提取大額現(xiàn)金的問(wèn)題，以及開(kāi)戶(hù)單位通過(guò)存款轉(zhuǎn)賬進(jìn)入儲(chǔ)蓄賬戶(hù)提現(xiàn)等新情況、新問(wèn)題，商業(yè)銀行履行起來(lái)已經(jīng)變得矛盾重重和力不從心。

四、加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)貨幣資金管理的建議

（一）提高貨幣資金管理的意識(shí)和整體素質(zhì)

通過(guò)多種形式開(kāi)展會(huì)計(jì)和管理方面的崗位培訓(xùn)，特別是有關(guān)財(cái)經(jīng)法紀(jì)法規(guī)的學(xué)習(xí)，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和業(yè)務(wù)技能，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的法制觀念和職業(yè)道德觀念，轉(zhuǎn)變企業(yè)主、相關(guān)管理人員對(duì)于貨幣資金管理的觀念，為企業(yè)資金安排做出最為合理的決策。

（二）合理設(shè)置崗位和建立規(guī)范的授權(quán)審批制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)管理建立不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督的崗位責(zé)任制，明確每個(gè)崗位的職責(zé)權(quán)限，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程不應(yīng)只由一人完成，確保資金的流通安全。貨幣資金內(nèi)控職責(zé)分工的關(guān)鍵就是：會(huì)計(jì)與出納分離、審批與經(jīng)辦分離、資金核算與稽核分離、登記總賬與登記明細(xì)賬分離、票據(jù)與印章分管等。

嚴(yán)格的授權(quán)審批制度是讓合理的資金管理崗位人員在操作中有的放矢，確保各級(jí)管理層在授權(quán)的范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按規(guī)定的程序處理。審批制度應(yīng)包括：明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的審批方式、權(quán)限、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的領(lǐng)域。不同企業(yè)每天少則有數(shù)筆、多則有上百上千筆的貨幣資金流動(dòng)，如何確定開(kāi)支的合理性，關(guān)鍵是看整個(gè)支出程序是否按授權(quán)審批制度辦理。

（三）加強(qiáng)資金預(yù)算管理和資金流分析，嚴(yán)格控制資金流

企業(yè)主和企業(yè)財(cái)務(wù)人員要樹(shù)立“錢(qián)到哪里，管理就緊跟到哪里”的觀念，嚴(yán)把資金的出入關(guān)口，建立科學(xué)的預(yù)決算管理體系和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，充分利用財(cái)務(wù)信息進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、分析和評(píng)價(jià)，對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的資金流量進(jìn)行嚴(yán)格管理，將資金流管理貫穿于企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。

（四）加強(qiáng)對(duì)存貨和應(yīng)收賬款的管理，保持良性資金流量

在全世界經(jīng)濟(jì)仍處于底部，企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)沒(méi)有明顯持續(xù)改善、存貨積壓尚未根本解決等問(wèn)題下，積極加快回收賬款，去庫(kù)存化，削減成本，獲取流動(dòng)性，是企業(yè)存活的大前提。企業(yè)應(yīng)利用內(nèi)外部大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，建立科學(xué)的存貨管理模型來(lái)確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)，制定完善信用體系和收款管理辦法來(lái)盡量縮短賬期，努力減少壞賬損失。

（五）利用互聯(lián)網(wǎng)交易優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)銀企合作

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在現(xiàn)代金融業(yè)被充分利用，各大銀行均提供了十分便捷的網(wǎng)上銀行交易功能和資金歸集統(tǒng)一管理功能。企業(yè)應(yīng)善加利用網(wǎng)銀功能，減少柜臺(tái)交易的管控風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率。比如以現(xiàn)金支付個(gè)人報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用，可變成通過(guò)網(wǎng)上銀行將對(duì)公賬戶(hù)的錢(qián)轉(zhuǎn)入報(bào)銷(xiāo)個(gè)人賬戶(hù)；又如現(xiàn)金收款，可變成企業(yè)安裝POS刷卡機(jī)，這樣不僅可以讓出納免去往來(lái)銀行的麻煩，還基本上杜絕了大額現(xiàn)金管理上的風(fēng)險(xiǎn)，也不必?fù)?dān)心現(xiàn)金被挪作它用。民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)可以與銀行合作，共同開(kāi)發(fā)適應(yīng)本企業(yè)集團(tuán)的資金管理系統(tǒng)，統(tǒng)一歸集團(tuán)管理集團(tuán)企業(yè)資金，既能避免資金分散沉淀，又能提高資金使用效率，還能確保集團(tuán)資金的安全。

（六）建立貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度

公司應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，通過(guò)抽查盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，核對(duì)銀行存款來(lái)查看錢(qián)賬、賬賬、賬實(shí)是否相符、核對(duì)往來(lái)賬款中的未達(dá)賬項(xiàng)及會(huì)計(jì)資料的整齊、完整，以確保有效實(shí)施有關(guān)貨幣資金管理的安全和完整的內(nèi)部控制和管理系統(tǒng)。

總之，民營(yíng)企業(yè)要持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展，就必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，尤其是貨幣資金的管理，只有加強(qiáng)貨幣資金管理，才能確保資金的安全完整，進(jìn)而才能確保企業(yè)的永續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：廈門(mén)海關(guān)機(jī)關(guān)服務(wù)中心）