郝平剛
摘要:文章通過對石油公司內(nèi)部建設(shè)項目全過程跟蹤審計概念的介紹,結(jié)合建設(shè)項目在全過程跟蹤審計中所面臨的問題做出分析,并對于全過程跟蹤審計的發(fā)展方案給出了一定的建議。
關(guān)鍵詞:建設(shè)項目;全過程跟蹤審計;方法;對策
建設(shè)項目審計是對建設(shè)項目投資進行控制和管理過程中的一項重要內(nèi)容,能夠?qū)椖抠Y金做相應(yīng)的控制,并且是防止、控制腐敗行為的重要手段。在現(xiàn)今建設(shè)項目的審計過程中,重點工作主要放在項目完工之后的結(jié)算審計與決算審計上,這些審計內(nèi)容僅是項目完工之后的靜態(tài)審計,在項目進行中沒有實際的意義。所以,應(yīng)將檢查審計關(guān)口前移,對項目實行事前審計、全程監(jiān)督,開展對于項目的全程跟蹤審計,充分發(fā)揮審計對于資金控制以及對反腐防貪的良好約束作用。本文對建設(shè)項目全過程跟蹤審計的意義與優(yōu)點進行分析,同時提出面臨的主要問題,采取解決方法,以供參考。
一、建設(shè)項目全過程跟蹤審計的意義和優(yōu)勢
(一)全過程跟蹤審計的意義
將項目的建設(shè)過程劃分為若干個階段,在各階段均安排審計人員對建設(shè)項目審計事項進行審計,及時對項目的各個階段進行控制,幫助被審計的單位完善現(xiàn)階段存在的問題,對建設(shè)項目進行改進,促使建設(shè)項目能夠安全有效的進行,達(dá)到實現(xiàn)項目最高建設(shè)效益的目的。就石油項目而言,對石油存儲設(shè)備的建設(shè)及時做好跟蹤審計管理工作,保證項目的高質(zhì)量,控制其投資成本,對行業(yè)發(fā)展具有十分有利的影響。
(二)全過程跟蹤審計的優(yōu)勢
1.審計的動態(tài)化
相對傳統(tǒng)審計在項目目標(biāo)完成后再對工程進行一次總結(jié)性的結(jié)算審計,跟蹤審計能夠分段、分內(nèi)容的對項目進行動態(tài)審計。一方面,減輕傳統(tǒng)審計工作處理的繁瑣度,避免在相關(guān)項目程序簽證中,一次性涉及大量數(shù)據(jù),降低出錯率;使審計工作更加全面,審核思路更加清晰。另一方面,跟蹤審計在對某階段成果進行審計時,可以理清該階段對前后階段的影響關(guān)系,通過動態(tài)的審計,對建設(shè)項目起到全程監(jiān)督的作用。
2.審計過程更細(xì)致
在傳統(tǒng)的審計工作中,經(jīng)常出現(xiàn)因一些隱蔽工程的細(xì)節(jié)記錄不詳,難以追究責(zé)任以及難以分辨實際情況的現(xiàn)象。而采取跟蹤審計方法,審計人員在項目的施工階段即能深入現(xiàn)場,對階段項目進行更好的取證,更準(zhǔn)確地掌握項目的各階段有效信息,將審計過程處理得更加細(xì)致。
3.提高工效以及審計效率
跟蹤審計在對每個項目階段進行處理時,結(jié)合相關(guān)單位,可以很快地計算相應(yīng)階段的工程數(shù)據(jù),避免工程等待簽證過程中浪費的時間以及導(dǎo)致的大量工程積壓。相比傳統(tǒng)審計而言,跟蹤審計使得審計工作在隨項目進行過程中能夠均勻分散的進行,加快了審核的速度和力度,提高了整個項目的經(jīng)濟效益。
二、建設(shè)項目在全過程跟蹤審計過程中遇到的問題
(一)審計深度難以把握
進行全過程跟蹤審計的基本目標(biāo)是對建設(shè)項目進行監(jiān)督,并提供咨詢與建議,對項目建設(shè)過程中的漏洞進行填補,對整個項目的管理機制進行完善。為達(dá)到這些目標(biāo),需要審計作為項目的一部分隨著項目的進行而進行,全程參與項目各個環(huán)節(jié)的建設(shè)。在該過程中,審計人員不從事對項目的管理施工以及監(jiān)理方面的工作,僅僅對項目建設(shè)過程中各單位的工作,展開自己的監(jiān)督職能,并需要與建設(shè)單位及時溝通、反映情況,但并不直接干涉項目建設(shè)過程中的具體工作。這樣一來,審計職能深度難以把握,容易介入到建設(shè)項目管理的職能范圍中,導(dǎo)致雙方利益的沖突,破壞項目的平衡性。
(二)跟蹤審計缺乏良好的工作環(huán)境
就目前跟蹤審計在我國的實行情況而言,還處于萌芽階段,需要進行更多的探索和研究。跟蹤審計的方法目前僅能在內(nèi)部審計的范圍內(nèi)實行,沒有嚴(yán)格的政府審計的權(quán)威性和強制性,沒有相應(yīng)的機制制度進行管理,這些因素很容易導(dǎo)致建設(shè)項目中各部門難以理解跟蹤審計的工作從而不愿意配合,導(dǎo)致跟蹤審計工作將很難展開,在項目中起到的作用也會大打折扣。所以,跟蹤審計的內(nèi)外部環(huán)境需要得到優(yōu)化,對內(nèi)管理需要國家出臺相關(guān)政策,對外建設(shè)需要各個單位的積極配合。
(三)項目建設(shè)單位沒有認(rèn)識審計的重要意義
跟蹤審計是近幾年才發(fā)展起來的審計方式,大多項目單位對其沒有一個明確的認(rèn)識和了解,往往簡單地認(rèn)為跟蹤審計只是對施工過程中的工程款進行審計,導(dǎo)致審計內(nèi)容不夠完善,限制了跟蹤審計的發(fā)展。
(四)沒有相關(guān)條款進行約束改善
作為一種近年興起的新式審計方式,全過程跟蹤審計的工作人員較傳統(tǒng)審計方式所需承擔(dān)的審計風(fēng)險和法律責(zé)任均發(fā)生了很大的變化,若沒有相關(guān)的法律規(guī)定對其進行約束,將會導(dǎo)致很多法律責(zé)任無人承擔(dān)。我國的法律僅僅對審計機關(guān)中投資建設(shè)項目審計做出了授權(quán)規(guī)定與責(zé)任規(guī)定,對跟蹤審計尚未有明確規(guī)定,建設(shè)項目單位對于跟蹤審計的能力范圍存在質(zhì)疑,導(dǎo)致跟蹤審計無法正常發(fā)揮應(yīng)有作用。
三、強化建設(shè)項目全過程跟蹤審計效率的幾點建議
(一)保證審計目標(biāo)不偏離原定計劃
在全過程跟蹤審計過程中,工作人員應(yīng)把握好自己的核心職能與角色定位,履行自己的工作義務(wù)與職責(zé),不得越俎代庖地參與建設(shè)項目施工全過程的管理和操作。
1. 以自身職能為主,重點關(guān)注建設(shè)工程中的各項技術(shù)、經(jīng)濟指標(biāo),對其進行合理控制。不干涉其他崗位的工作,不越過自己的職能范圍對其他崗位的工作進行管理。
2. 理解審計在建設(shè)項目中價值的體現(xiàn)過程,保證自身工作相對工程建設(shè)的獨立性。
3. 努力幫助項目工程提高其質(zhì)量,同時依據(jù)造價管理的要求,幫助項目控制投資規(guī)模,控制建設(shè)成本。
4. 加強自身的工作效率與工作質(zhì)量,確保能夠?qū)ㄔO(shè)方、施工方產(chǎn)生積極影響,不妨礙其余崗位的合法權(quán)益,保證工程建設(shè)過程的有序運行。
5. 提升自己的專業(yè)技術(shù)和實踐能力,對業(yè)務(wù)的知識面積極進行拓展,了解最新的審計方法和手段,提升對于項目的審計能力,保證審計的順利進行。
(二)優(yōu)化審計環(huán)境
就審計的內(nèi)部環(huán)境而言,審計人員應(yīng)當(dāng)合力創(chuàng)造出積極和諧的工作環(huán)境,并嚴(yán)格遵循審計工作的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)。同時,積極督促建設(shè)單位對相關(guān)預(yù)算、進度、程序進行公開,采取透明化管理,保證審計過程的有效性,加強對建設(shè)項目的管理與控制。對于外部環(huán)境而言,審計部門應(yīng)主動取得上級部門的支持與協(xié)助,能夠在上級部門的組織下對其他部門展開工作,使得各個部門都能理解并認(rèn)同審計工作的意義,積極配合審計工作的進行。
(三)項目建設(shè)單位應(yīng)明確審計工作范圍
建設(shè)單位進行招標(biāo)時,應(yīng)該配合招標(biāo)代理公司開展工作,對所委托的跟蹤審計機構(gòu)工作做出明確規(guī)定,并能使各部門明確審計的工作內(nèi)容。在與審計單位簽訂合同時,應(yīng)該在合同中詳細(xì)列出跟蹤審計的工作內(nèi)容、工作范圍以及職能權(quán)利。比如在建設(shè)過程中,檢查項目階段工程的審批文件(項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批復(fù)、建設(shè)規(guī)劃、施工許可、環(huán)保批準(zhǔn)、消防批準(zhǔn)、項目設(shè)計、設(shè)計圖審核等文件)是否齊全,檢查整個投標(biāo)程序以及投標(biāo)結(jié)果是否合法有效,檢查審計單位與該建設(shè)項目相關(guān)單位簽訂的條款是否一致等,不可一筆帶過,防止今后在不同單位由于跟蹤審計的內(nèi)容存在差異而引起爭執(zhí)。
(四)健全具有約束性的法律法規(guī)
保證跟蹤審計工作在建設(shè)項目審計過程中能正常高效運行,制定相關(guān)的法律條款對其進行約束和管理十分重要。跟蹤審計這一模式是對于傳統(tǒng)審計的一項重大突破創(chuàng)新,在建立完整的跟蹤審計法律制度后,跟蹤審計能夠為項目提供更好,更完善的服務(wù)。通過這些規(guī)章制度與相關(guān)單位的項目管理制度、財務(wù)管理制度相結(jié)合,使得審計工作能高效有序地開展,同時對審計工作人員能夠提供具體的工作指導(dǎo),讓各部門、各崗位能夠各司其職,相互配合,使得建設(shè)項目正常運作,也讓跟蹤審計工作逐步規(guī)范化執(zhí)行。
四、結(jié)語
在石油建設(shè)項目中,通過全過程跟蹤審計,能夠很有效地對項目建設(shè)過程進行控制和約束,同時維護工程的合法權(quán)益,完善項目建設(shè)管理中的漏洞,提高項目投資效益。但由于跟蹤審計的發(fā)展時間較短,還需要建立相應(yīng)的法律、法規(guī)和政策,得到項目施工中各部門的理解和積極配合、為審計過程創(chuàng)造良好的環(huán)境、確保審計人員發(fā)揮作用,保證跟蹤審計正常運行,幫助建設(shè)項目達(dá)成最高的經(jīng)濟效益。
參考文獻(xiàn):
[1]黃迎.淺談建設(shè)項目全過程跟蹤審計應(yīng)關(guān)注的重點[J].價值工程,2012(19).
[2]曹延忠.建設(shè)項目全過程跟蹤審計流程現(xiàn)狀及優(yōu)化路徑研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2014(05).
[3]張雪梅.淺談企業(yè)內(nèi)部開展建設(shè)項目全過程跟蹤審計的必要性[J].山東工業(yè)技術(shù),2015(02).
[4]楊穎.我國建設(shè)項目全過程跟蹤審計的研究及幾點再思考[J].中國科技信息,2011(10).
[5]鄭擁軍.討論建筑工程全過程跟蹤審計的問題[J].經(jīng)濟視野,2014(06).
(作者單位:中國石化銷售有限公司山西石油分公司)