淺析我國的出口退稅政策

張夢(mèng)甜 張帥 田凱麗

摘 要：出口退稅政策是我國為了鼓勵(lì)國內(nèi)企業(yè)增加出口而頒布的一項(xiàng)重要措施，自1985年恢復(fù)實(shí)施以來，由于市場環(huán)境的不斷變化而逐漸調(diào)整。本文通過對(duì)我國出口退稅政策調(diào)整以及現(xiàn)狀的論述，分析了我國出口退稅政策對(duì)企業(yè)出口貿(mào)易的影響以及如何應(yīng)對(duì)出口退稅調(diào)整。

關(guān)鍵詞：出口退稅；企業(yè)貿(mào)易；應(yīng)對(duì)策咯

1.我國出口退稅政策的調(diào)整以及現(xiàn)狀

（1）出口退稅政策的調(diào)整

我國出口退稅的調(diào)整經(jīng)歷了幾個(gè)階段。首先，自1985年出口退稅政策實(shí)施以來，成為了我國政府實(shí)施宏觀調(diào)控的重要措施之一，在促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面起到了重要作用。但隨著1997年亞洲金融危機(jī)的爆發(fā)，使我國的經(jīng)濟(jì)受到了不小的影響，具體表現(xiàn)為：外貿(mào)出口停滯不前，經(jīng)濟(jì)增長乏力。面對(duì)此種情況，我國政府當(dāng)然不能作壁上觀，及時(shí)采取了應(yīng)對(duì)措施，提高部分出口商品的退稅率，刺激國內(nèi)產(chǎn)品向國外出口。隨著各種有效措施的實(shí)施，我國的外貿(mào)出口得到了有效的回調(diào)并且有上升的趨勢(shì)，使經(jīng)濟(jì)危機(jī)引發(fā)的問題得到了有效地解決。

此后幾年，我國的出口退稅政策也經(jīng)歷了幾次小幅度的調(diào)整，這幾次的調(diào)整也有效的推動(dòng)了外貿(mào)出口方面的發(fā)展，優(yōu)化了出口產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)，緩解了由于外貿(mào)出口過快增長給我國造成的財(cái)政欠退現(xiàn)象，促進(jìn)了我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展。

然而，市場環(huán)境的變化迫使著我國的出口退稅政策不可能一成不變，它是需要隨著大環(huán)境的不斷變化而需要相應(yīng)的做出調(diào)整的。這次的政策調(diào)整主要原因是，自2008年以來，全球金融危機(jī)的爆發(fā)。金融危機(jī)的爆發(fā)使我國國內(nèi)主要依賴出口獲得收入的企業(yè)面臨著前所未有的危機(jī)。為了應(yīng)對(duì)外貿(mào)出口下滑，經(jīng)濟(jì)增長趨緩現(xiàn)象，我國政府調(diào)高了部分紡織、服裝以及機(jī)電類產(chǎn)品的出口退稅率，同時(shí)也緩解了危機(jī)下出口企業(yè)的困境，幫助企業(yè)建立擺脫危機(jī)的信心。

（2）出口退稅政策的現(xiàn)狀

世界各國為了增加自己國家貨物的出口，一般情況下會(huì)實(shí)施一些優(yōu)惠的稅收政策，有些國家采取先收取貨物出口前的稅金，在出口后將這些稅金退還給企業(yè)的政策（這就是所謂的出口政策），或者有的國家直接不征收出口的稅金的政策即出口前就予以免稅。退稅是重商主義所主張的鼓勵(lì)出口的政策之一。理想中的退稅政策是“征多少，退多少”，但是由于政策，財(cái)力以及管理上的不足和缺陷，這種模式只是理想狀態(tài)，難以實(shí)現(xiàn)。根據(jù)我國的國情和實(shí)際情況，采取的是兩者相結(jié)合的政策。

1985年我國開始了出口退稅的制度。從1985年到1998年，這13年間我國的出口退稅政策發(fā)生了8次變化，1988年的“征多少，退多少，未征不退”原則；1994年零稅率政策，這一年里還出現(xiàn)了“少征多退”的問題；1995年和1996年退稅率在持續(xù)下降；1997年實(shí)現(xiàn)了新疆棉和鋼材這兩種商品在一定范圍內(nèi)的免稅率；同年里對(duì)產(chǎn)品自營或委托出口的生產(chǎn)企業(yè)先后實(shí)行了“先征后退”和“免、低、退”的制度；1998年紡織品的退稅率提高到11%；同年6月起，國家提高了煤、鋼、水泥、船舶和紡織機(jī)械的退稅率，以為了提高這些貨物的國際競爭力，從而減輕亞洲金融危機(jī)的負(fù)面影響。在這個(gè)調(diào)整過程中，我國的出口貿(mào)易增加但是國內(nèi)財(cái)政支出增大，一些企業(yè)的退稅款項(xiàng)遲遲未能發(fā)還給企業(yè)，打擊了企業(yè)的積極性，1998年到2004年間退稅率有發(fā)生了上調(diào)，直到2004年后國家出臺(tái)了政策是退稅率有了一定的下降，我國現(xiàn)在的退稅政策主要是為了解決財(cái)力問題。

2.出口退稅政策對(duì)我國外貿(mào)發(fā)展的影響

出口退稅政策對(duì)我國外貿(mào)企業(yè)的影響是顯而易見的。外貿(mào)企業(yè)主要是依靠產(chǎn)品出口存活，出口退稅率提高有利于外貿(mào)企業(yè)的營業(yè)利潤增加，退稅率降低，則使外貿(mào)企業(yè)的生存環(huán)境困難一些。然而，隨著幾次經(jīng)濟(jì)危機(jī)的發(fā)生，出口退稅率的提高，使我國的出口規(guī)模得到了快速增長，出口規(guī)模的過快增長一方面拉動(dòng)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但另一方面，它的過快增長也使得經(jīng)濟(jì)失衡和貿(mào)易摩擦日益加重，這不得不令政府重視這個(gè)問題。針對(duì)這個(gè)問題最直接的做法應(yīng)該是下調(diào)出口退稅率，抑制出口規(guī)模的過快增長，盡管，下調(diào)出口退稅率可能會(huì)對(duì)外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展造成一時(shí)的困境，但從長遠(yuǎn)來看，會(huì)更有利于出口產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整。

出口退稅政策的幾次調(diào)整都或多或少使得出口產(chǎn)業(yè)以及經(jīng)濟(jì)失衡等問題得到一些解決，但出口退稅率的幾次差別化調(diào)整的最終目標(biāo)是：實(shí)現(xiàn)出口產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和升級(jí)。雖然出口產(chǎn)業(yè)在經(jīng)濟(jì)危機(jī)下，在政府出口退稅率的調(diào)整下，度過了難關(guān)，但是，出口產(chǎn)業(yè)本身也存在著許多問題以待調(diào)整。而出口產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和升級(jí)則更有利于出口產(chǎn)業(yè)未來的發(fā)展，也對(duì)經(jīng)濟(jì)合理可持續(xù)發(fā)展有很大幫助。

3.企業(yè)對(duì)出口退稅政策的應(yīng)對(duì)策略

隨著出口退稅政策的調(diào)整，越來越明顯的趨勢(shì)就是：出口退稅率在不斷的調(diào)低，而出口退稅率的調(diào)低必然影響出口企業(yè)的營業(yè)收入，進(jìn)而使可獲得的利潤空間下降。而出口企業(yè)，在面對(duì)這種情況應(yīng)采取什么應(yīng)對(duì)措施，以下就是我對(duì)此問題的見解與建議。

（1）提高技術(shù)水平，加強(qiáng)創(chuàng)新力度，發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，降低成本

企業(yè)一方面應(yīng)加大技術(shù)改造與創(chuàng)新力度，努力提高產(chǎn)品的質(zhì)量和附加值進(jìn)而提高產(chǎn)品的價(jià)格來保證利潤率；另一方面可以通過推出新產(chǎn)品或者減少特價(jià)商品的出售來提高銷售均價(jià)。另外，在產(chǎn)品價(jià)格上升后，這個(gè)產(chǎn)品在市場的競爭力就被削弱了，企業(yè)就需要在各個(gè)環(huán)節(jié)減少成本，從而達(dá)到用降低成本的方法來抵消退稅率下調(diào)所造成的損失

（2）積極調(diào)整營銷策略，促進(jìn)營銷渠道多元化

出口企業(yè)以往的銷售渠道主要是依賴出口到其他國家，這也就造成了銷貨渠道的單一化，而銷售渠道的單一有時(shí)候?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展是不利的，更遑論，在出口退稅率的降低的情況下。因此，增加內(nèi)銷和出國辦廠都是出口企業(yè)很好的選擇。

（3）調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高產(chǎn)品的附加值

企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)換經(jīng)營思路，縮減高耗能、低附加值產(chǎn)品的生產(chǎn)，加大對(duì)高附加值、低耗能產(chǎn)品的研發(fā)和投入，努力拉長企業(yè)鏈條，提高產(chǎn)品的國際競爭力，由低價(jià)競爭轉(zhuǎn)向產(chǎn)品差異化競爭。

（4）實(shí)施市場多元化戰(zhàn)略

在深度開發(fā)傳統(tǒng)市場的同時(shí)實(shí)施市場多元化戰(zhàn)略，逐步向東南亞、中東、東歐、非洲、南美洲市場擴(kuò)展延伸，保證我國的出口貿(mào)易持續(xù)、穩(wěn)定、發(fā)展。再者，企業(yè)可以直接和外商簽訂合同，或者還可以在海外市場投資，建立分公司，分廠，在海外直銷，通過這些種種方式來降低出口政策對(duì)企業(yè)的發(fā)展

（5）加強(qiáng)內(nèi)部管理，充分挖掘企業(yè)潛力，降低成本

出口退稅率下調(diào)直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而為了保護(hù)自身的經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)應(yīng)從自身做起，推動(dòng)企業(yè)深入改革，加強(qiáng)內(nèi)部管理，進(jìn)而降低企業(yè)的營運(yùn)成本。

（6）加強(qiáng)行業(yè)內(nèi)團(tuán)結(jié)與合作

企業(yè)間互惠互利，協(xié)調(diào)合作，各自發(fā)揮自己的優(yōu)勢(shì)，各企業(yè)通過有關(guān)部門和各種商會(huì)組織加強(qiáng)企業(yè)行業(yè)間的聯(lián)系和協(xié)調(diào)，制定統(tǒng)一的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和價(jià)格水平，并且企業(yè)間互相監(jiān)督，保證企業(yè)公平競爭、共同盈利、共同發(fā)展。（作者單位：河南師范大學(xué)）

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