我國(guó)中小企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用研究

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化、市場(chǎng)化的不斷發(fā)展，我國(guó)中小企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來越多樣化和復(fù)雜化。我國(guó)中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)重要的地位，但是生存環(huán)境卻十分嚴(yán)峻。企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，風(fēng)險(xiǎn)管理體系不夠完善逐漸成為不能小覷的問題。因此，如何建設(shè)一個(gè)科學(xué)、健全的全面風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，成為我國(guó)中小企業(yè)亟待解決的課題。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；全面風(fēng)險(xiǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)管理體系

一、引言

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的迅猛發(fā)展，我國(guó)企業(yè)獲得更多的機(jī)遇，同時(shí)面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。目前，各國(guó)政府及相關(guān)的組織正在推進(jìn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)的步伐。我國(guó)中小企業(yè)數(shù)已超過4200萬(wàn)戶，占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99%以上，中小企業(yè)創(chuàng)造的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值占60%，就業(yè)人數(shù)占75%，開發(fā)新產(chǎn)品占82%以上。他們的健康快速發(fā)展對(duì)穩(wěn)定的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，擴(kuò)大就業(yè)，推動(dòng)創(chuàng)新等方面起到至關(guān)重要的作用。因此，加強(qiáng)我國(guó)中小企業(yè)認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理，并逐漸引導(dǎo)我國(guó)中小企業(yè)構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系并運(yùn)用于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理具有十分重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。

在企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理論相關(guān)研究方面，從制度制定上看，1992年，美國(guó)COSO委員會(huì)發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制整合框架》，2002年，頒布《薩班斯—奧克斯利法案》，2004年又出臺(tái)了《全面風(fēng)險(xiǎn)管理一整合框架》，而這一文件的出臺(tái)標(biāo)志著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)入現(xiàn)代管理階段。

Doherty（2003）論述了整合風(fēng)險(xiǎn)下各種創(chuàng)新型避險(xiǎn)工具的運(yùn)作與風(fēng)險(xiǎn)分析。Daniclsen、B.vanNess和R.warr（2007）把市場(chǎng)測(cè)量的方法應(yīng)用在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，也有很多學(xué)者使用數(shù)學(xué)模型研究了全面風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施及對(duì)公司業(yè)績(jī)的影響（Beasley、pagaeh和R.warr，2007；Krzysztof、wasniewski，2005；Don Pagach和R.warr，2008）。

在我國(guó)，從制度的制定上來看，2006年6月20日首次對(duì)中央企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理問題出臺(tái)了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》文件，隨后，相繼出臺(tái)了《關(guān)于指導(dǎo)民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)危機(jī)管理的若干意見》、《上市公司內(nèi)部控制指引》等。

徐榮才（2007）認(rèn)為企業(yè)實(shí)施全面控制過程中，如果信息化與內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理很好的融合，企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)才能得到保證。胡為民（2009）提出，企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化并不意味著將風(fēng)險(xiǎn)減少為零，還需要比較其成本與風(fēng)險(xiǎn)降低所來的收益。

在企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施情況研究方面，Lisa K.Meulbroek（2002）通過展示企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與整個(gè)企業(yè)的活動(dòng)、戰(zhàn)略的相互影響討論了整體風(fēng)險(xiǎn)管理框架。COSO（2009）發(fā)布了最新研究報(bào)告顯示：有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理離不開董事會(huì)充足的監(jiān)督作用。2004年，德勤的調(diào)查顯示，80%以上的世界性金融機(jī)構(gòu)有已經(jīng)設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)管理師（CRO）工作職位，南美洲金融機(jī)構(gòu)設(shè)CRO職位居首位己達(dá)95%，而亞洲居末位，金融機(jī)構(gòu)設(shè)CRO職位的僅為29%。

在我國(guó)，劉長(zhǎng)?。?005）、金彧昉（2005）、韓婷和俞春江（2007）都從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度對(duì)中航油事件進(jìn)行了剖析。高寒松（2008）從風(fēng)險(xiǎn)管理的視角對(duì)美國(guó)空軍操作風(fēng)險(xiǎn)、鄭百文、廣通公司巨額損失及達(dá)化公司對(duì)外投資造成重大損失等案例進(jìn)行了分析探究。2006年10月，首屆中國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理論壇設(shè)計(jì)了“企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理調(diào)查問卷”。結(jié)果顯示所有參與問卷的企業(yè)中沒有一家“將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的量化分析和系統(tǒng)的管理”。

綜上所述，國(guó)外對(duì)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論的研究較為成熟；我國(guó)全面風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展較晚，只是在概念性框架上對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行研究，缺乏系統(tǒng)的理論解釋和具有執(zhí)行力的實(shí)踐指南。

二、我國(guó)中小企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及成因分析

一般來說，企業(yè)所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)種類表現(xiàn)為法律風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)等。目前，我國(guó)中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理存在很多問題亟待研究和解決。具體來講，主要集中在以下幾個(gè)方面：

1.整體內(nèi)部控制制度不完善

我國(guó)中小企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一，經(jīng)營(yíng)決策權(quán)一般掌握在所有者手里，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況不透明；企業(yè)的內(nèi)部控制制度不健全，信息披露不全面；另一方面，監(jiān)事會(huì)沒有起到其應(yīng)有的監(jiān)督作用等。這些都導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)管理薄弱，抗風(fēng)險(xiǎn)能力不強(qiáng)。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)

中小企業(yè)在發(fā)展初期，求功心切，只顧眼前利益，盲目追求利潤(rùn)最大化，忽視風(fēng)險(xiǎn)管理。有的企業(yè)雖然有風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，但缺乏專業(yè)系統(tǒng)全面的風(fēng)險(xiǎn)分析，沒有定期全面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審核和評(píng)估，這樣一來，他們?cè)诿鎸?duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)往往手足無(wú)措，企業(yè)適應(yīng)環(huán)境變化、管理風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力也有所降低。

3.風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善

許多中小企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力之所以比較弱，與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)管理缺失、風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全不無(wú)關(guān)系。中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)單一，機(jī)構(gòu)不健全，缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)等，這些風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)管理不完善，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏系統(tǒng)性、全局性的把握。

此外，還有缺乏專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人才、缺乏持對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)持續(xù)監(jiān)督和改進(jìn)等問題。

三、企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架的對(duì)策

如何提高中小企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理水平？下面將對(duì)如何構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架進(jìn)行了探討。

1.完善公司治理，健全內(nèi)部控制制度，建立風(fēng)險(xiǎn)管理保障體系

我國(guó)大多數(shù)中小企業(yè)在公司治理結(jié)構(gòu)不健全、內(nèi)部控制存在缺陷等問題。尤其是家族性企業(yè)，創(chuàng)業(yè)企業(yè)家成為企業(yè)的最終控制人，他們集企業(yè)所有權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)和監(jiān)督權(quán)于一身。健全公司治理機(jī)制、獨(dú)立的組織結(jié)構(gòu)、健全的內(nèi)部控制、明確的管理職責(zé)等是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)和保障。

第一，優(yōu)化董事會(huì)的結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)董事獨(dú)立性，實(shí)行“兩職分離”，同時(shí)提高董事的經(jīng)營(yíng)管理水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，強(qiáng)化董事會(huì)的決策支持系統(tǒng)，確立董事會(huì)在企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的中心地位。

為了加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，可以在董事會(huì)中設(shè)立“風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)”，辦理董事會(huì)授權(quán)的相關(guān)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，例如審議風(fēng)險(xiǎn)管理策略和重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案等等；優(yōu)化監(jiān)事會(huì)成員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，對(duì)監(jiān)事實(shí)施一定的激勵(lì)懲處措施；對(duì)監(jiān)事成員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，全面提高全體監(jiān)事成員的工作素質(zhì)，保證監(jiān)事會(huì)有效發(fā)揮監(jiān)督治理作用；建立有效的經(jīng)理人薪酬激勵(lì)和約束機(jī)制，完善經(jīng)理聘任制度，確立良好的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，防止管理者頻繁流動(dòng)及短期行為，保障公司可持續(xù)的發(fā)展。

第二，建立健全企業(yè)內(nèi)控制度。內(nèi)部控制是企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理重要的一環(huán)，也是風(fēng)險(xiǎn)管控的重要手段。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控體系應(yīng)基于現(xiàn)有內(nèi)控體系的構(gòu)架和組成基礎(chǔ)上加以建設(shè)和落實(shí)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理工作要素的要求，如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等，以內(nèi)控體系中各重要經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)活動(dòng)的管理制度和程序?yàn)檩d體，在原有的工作流程、控制環(huán)節(jié)和操作步驟，建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的措施和相關(guān)相求，把風(fēng)險(xiǎn)管理融入日常經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)活動(dòng)中去。

2.把全面風(fēng)險(xiǎn)管理融入企業(yè)文化

目前，中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)較弱。因此，要培養(yǎng)中小企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)和價(jià)值觀。營(yíng)造良好風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的文化氛圍的作用不容小覷，它與建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系、執(zhí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理流程同樣重要。企業(yè)可以結(jié)合自身狀況，采取一系列措施形成具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的企業(yè)文化，使風(fēng)險(xiǎn)管理文化逐漸滲透企業(yè)文化建設(shè)的全過程。

3.逐步建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略是企業(yè)總體戰(zhàn)略的分支戰(zhàn)略，風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略服從于和服務(wù)于企業(yè)發(fā)展的總體戰(zhàn)略。因此，在企業(yè)自身戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)目標(biāo)下建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，根據(jù)企業(yè)自身建立一套科學(xué)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理流程，風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度等確保風(fēng)險(xiǎn)管理有效進(jìn)行。

4.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理人才儲(chǔ)備

在中小企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的諸多要素中，專業(yè)的人才是一個(gè)關(guān)鍵要素也是最活躍的要素。風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、防范、應(yīng)對(duì)、控制和管理涉及多領(lǐng)域，知識(shí)面寬，還需要相應(yīng)的企業(yè)管理能力和持續(xù)不斷的繼續(xù)教育等高層次復(fù)合型人才。因此，要從企業(yè)的實(shí)際出發(fā)，因地制宜的制定和完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)人才管理。同時(shí)，企業(yè)必須堅(jiān)持以人為本，按照全面風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)要求，增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)管理理念，加強(qiáng)其專業(yè)化學(xué)習(xí)，從而全面提升專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的素質(zhì)，企業(yè)內(nèi)部逐漸培養(yǎng)和建立一支全面風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才隊(duì)伍。

5.監(jiān)督和不斷改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)管理

由于企業(yè)的目標(biāo)可能隨時(shí)調(diào)整，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)也隨著變化，面對(duì)這些變化，管理者需要確定現(xiàn)行的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系是否能適應(yīng)這些新的變化，因此，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督和改進(jìn)貫穿于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)和整個(gè)管理活動(dòng)，需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)行狀況進(jìn)行有效的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。企業(yè)應(yīng)定期或不定期監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)施的情況，例如風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、關(guān)鍵控制活動(dòng)及風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的缺陷并采取恰當(dāng)有效的措施加以改進(jìn)。

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作者簡(jiǎn)介：劉春玲（1988.03- ），女，河南信陽(yáng)人，助教，單位：湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院法商學(xué)院，研究方向：會(huì)計(jì)理論