財務(wù)管理中往來賬款管理分析

摘要：企業(yè)或單位在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購銷產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)形成了一定債權(quán)和債務(wù)關(guān)系，是企業(yè)或單位資產(chǎn)和負(fù)債的重要組成部分。往來款項(xiàng)是企業(yè)與客戶或供應(yīng)商之間的貿(mào)易往來進(jìn)行的一種明細(xì)賬記錄，包括企業(yè)應(yīng)付的款項(xiàng)和應(yīng)收的款項(xiàng)等賬目。據(jù)此，分析了目前企業(yè)或單位往來賬款管理中常見的問題，并提出了幾點(diǎn)加強(qiáng)往來賬款管理的應(yīng)對策略，以期為企業(yè)的財務(wù)管理提供有效參考。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；往來款；管理

中圖分類號：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：16723198（2015）22013502

企業(yè)或單位的往來賬款主要包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以及其他形式的應(yīng)收賬款等。往來賬款依據(jù)性質(zhì)的不同，分為應(yīng)收方面的賬款和應(yīng)付方面的賬款兩個方面，應(yīng)付賬款和應(yīng)收賬款是企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的重要項(xiàng)目。在目前市場信用環(huán)境并不良好的情況下，市場的信用危機(jī)也日益嚴(yán)重，企業(yè)往來款項(xiàng)的增加并不利于企業(yè)的發(fā)展，不僅會造成企業(yè)一定程度上的資金周轉(zhuǎn)困難，使其在短期內(nèi)無法償還債務(wù)，還會使企業(yè)的會計信息弄虛作假，影響企業(yè)信譽(yù)度。

1往來賬款管理中的常見問題

1.1往來賬款處理不規(guī)范，內(nèi)控管理責(zé)任不明確

一些企業(yè)上層管理人員對往來賬款重視程度不夠，沒有具備較高的風(fēng)險意識，在新增往來賬款時沒有對其進(jìn)行科學(xué)的風(fēng)險評估，使企業(yè)的往來賬款出現(xiàn)循環(huán)債務(wù)的現(xiàn)象，甚至背上沉重的債務(wù)。企業(yè)的會計人員對往來賬款的實(shí)際業(yè)務(wù)沒有足夠的了解，使有些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在發(fā)生時被記入一個明細(xì)賬戶中，在業(yè)務(wù)核銷時又被記入到另一個明細(xì)賬戶中，導(dǎo)致日后賬款的核對難度加大。由于單位或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對往來賬款管理意識淡薄，認(rèn)為往來賬款的存在很正常，沒有建立明確的內(nèi)控管理責(zé)任制度，使得往來賬款長期的存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中。

1.2往來賬款核對不及時

由于往來賬款形成的原因多種多樣，企業(yè)對往來賬款的管理沒有形成定期的對賬制度，若是往來賬款的條理記錄不清，在日后極易出現(xiàn)核對賬目、索要賬款混亂的現(xiàn)象，例如有些單位的賬面上還長期保留著的往來賬款，而對方單位已經(jīng)清算注銷了。一般而言，對于欠款企業(yè)，在債權(quán)人要求進(jìn)行對賬時常常是一種抵觸的態(tài)度，這樣也增加了企業(yè)往來賬款管理核對工作的難度，導(dǎo)致往來賬款賬目混亂，在日后進(jìn)行催款時也難以有序進(jìn)行，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益帶來影響。

1.3會計業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，往來賬款口徑不一致

每個公司或企業(yè)的財會工作制度都不一樣，有些單位的財務(wù)管理上分工較細(xì)，出納、主管會計以及記賬會計分別負(fù)責(zé)具體的財務(wù)事務(wù)，這就導(dǎo)致最后對賬時容易出現(xiàn)單位記賬時間與相關(guān)口徑不一致。造成這種現(xiàn)象的原因除了財務(wù)管理的全局規(guī)劃沒有做好以外，還由于會計人員的業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，沒有足夠的崗位責(zé)任心和團(tuán)隊(duì)精神，在工作中缺乏溝通，相互推卸責(zé)任，使得往來賬款管理工作不規(guī)范。

1.4往來賬款清理核銷工作不到位

由于以上幾點(diǎn)原因?qū)ν鶃碣~款管理工作的不完善，使企業(yè)或單位出現(xiàn)往來款項(xiàng)名存實(shí)亡、長期掛賬的現(xiàn)象，這樣就使得企業(yè)可以根據(jù)自身需要進(jìn)行虛假報賬或瞞報利潤，利用往來賬款達(dá)到調(diào)節(jié)利潤的目的。會計人員對往來賬款的清理核銷工作不到位，會造成企業(yè)不必要的經(jīng)濟(jì)損失，例如已作壞賬的應(yīng)收款收回或不需付的款項(xiàng)付出時未作及時的賬務(wù)處理，這樣就給不法行為提供了機(jī)會，出現(xiàn)個人貪污或賬外小金庫。

2加強(qiáng)財務(wù)管理中往來賬款管理的應(yīng)對策略

2.1完善往來賬款管理的制度建設(shè)

在制度上重視并完善往來賬款的管理是加強(qiáng)財務(wù)管理中往來賬款管理的根本方法。使往來賬款的管理成為單位管理體系中的重要部分，并形成對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任基于往來賬款管理的考核項(xiàng)目，突顯出往來賬款管理在企業(yè)或單位運(yùn)營中的重要性。

2.1.1建立內(nèi)部控制制度與風(fēng)險評估機(jī)制

建立往來賬款的內(nèi)部控制政策需要對預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款這兩方面內(nèi)容進(jìn)行內(nèi)部控制。辦理預(yù)付賬款的人員需要實(shí)行崗位分離制度，防止內(nèi)部串通一氣，預(yù)付賬款的辦理需嚴(yán)格按照相應(yīng)的規(guī)章制度進(jìn)行，并須備有條款完善的合同；負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款的各種采購人員、驗(yàn)收人員等應(yīng)實(shí)行崗位分離制度，與業(yè)務(wù)往來單位建立定期對賬制度，防止業(yè)務(wù)人員之間的串通舞弊，制定應(yīng)付賬款的定期清理核銷制度等。此外，企業(yè)應(yīng)建立適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估機(jī)制，對不同性質(zhì)的往來賬款進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險評估，對企業(yè)自身的償債能力以及資金周轉(zhuǎn)能力進(jìn)行充分預(yù)估，調(diào)查預(yù)付貨款的商品和單位的相關(guān)市場行為和信用度等。建立往來賬款的內(nèi)部控制制度與風(fēng)險評估機(jī)制是往來賬款管理中的重要內(nèi)容，能有效的加強(qiáng)往來賬款管理工作，使企業(yè)或單位經(jīng)濟(jì)利益不受損害。

2.1.2實(shí)行崗位分離制度與授權(quán)審批制度

實(shí)行崗位分離制度，即將資金出納人員與記賬人員崗位分離；資金經(jīng)辦審核人員與資金回收審核人員崗位分離；付款審批人員無辦理和尋找供應(yīng)商和索價業(yè)務(wù)的權(quán)力；負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款的各種采購人員、驗(yàn)收人員等實(shí)行崗位分離；應(yīng)付賬款記錄人員、驗(yàn)收人員、庫管人員以及財務(wù)記賬人員進(jìn)行崗位分離。使員工之間各司其職，相互監(jiān)督，杜絕員工之間互相惡意串通、徇私舞弊。實(shí)行授權(quán)審批制度即對賒銷客戶的信用期限、賒銷額度進(jìn)行授權(quán)審批。預(yù)付賬款需嚴(yán)格按照合同的規(guī)定執(zhí)行并經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序予以發(fā)放，對備用金的領(lǐng)用和報銷按照其金額的大小和用途的不同建立授權(quán)審批，這樣就能有效的避免各種資金錯亂的現(xiàn)象，工作人員從中牟取私利的行為，減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。

2.1.3建立往來賬目定期核對和清理制度

建立往來賬目定期核對與清理制度，企業(yè)財務(wù)人員在及時清理往來賬款后，編制并向企業(yè)管理者與業(yè)務(wù)部門提供往來賬款分析表，這樣有利于業(yè)務(wù)員對應(yīng)收賬款的催收以及備用資金的回收。對于應(yīng)付賬款進(jìn)行定期分析，優(yōu)先支付催款緊急或有利息的貨款，使付款的順序更加合理，盡可能的減少企業(yè)或單位不必要的財務(wù)支出。對應(yīng)付賬款還需進(jìn)行定期清理，確認(rèn)不需付的賬款予以核銷，長期無人追索的款項(xiàng)進(jìn)行核查確認(rèn)無需付款后，經(jīng)審批后列入營業(yè)外收入。

2.1.4建立和完善往來賬款管理的獎懲制度

建立和完善往來賬款管理的獎懲制度需要企業(yè)管理者對財務(wù)管理中的各項(xiàng)崗位職責(zé)明確劃分，并定期或不定期的對財務(wù)管理中的各項(xiàng)工作進(jìn)行檢查與核對，對工作中表現(xiàn)良好、無差錯與疏漏的員工予以一定獎勵，對工作中不認(rèn)真、出現(xiàn)問題的員工給予一定懲處。

2.2思想上重視往來賬款管理

除了建立和完善財務(wù)管理中的往來賬款管理制度以外，還要在思想上重視往來賬款的的管理工作。首先領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)往來賬款的思想重視，在單位中強(qiáng)調(diào)往來賬款的重要性，使員工充分認(rèn)識到往來賬款對于企業(yè)發(fā)展的重要意義，其次經(jīng)辦人員以及財務(wù)人員要提高自己的思想覺悟，認(rèn)真地對待自己的工作，履行自己的職責(zé)，及時的催繳往來賬款，并進(jìn)行往來賬款的定期核對與清理核銷，使往來賬款的長期掛賬現(xiàn)象不再出現(xiàn)。對往來賬款的管理需根據(jù)其不同性質(zhì)和特點(diǎn)，進(jìn)行分類管理，使往來賬款的管理工作更加制度化和規(guī)范化，并成為一項(xiàng)長期性、經(jīng)常性的工作。

2.3加強(qiáng)信息化管理，提高人員素質(zhì)

加強(qiáng)財務(wù)管理中往來賬款的信息化管理，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、管理者、財務(wù)部門相關(guān)人員以及業(yè)務(wù)部門之間的信息交流與溝通能及時有效的進(jìn)行，提高信息化水平，使往來賬款管理的質(zhì)量和效率能明顯提高。各部門與各人員之間的信息交流傳遞應(yīng)具有及時性與準(zhǔn)確性，通過科學(xué)技術(shù)手段，建立信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，完善各種財務(wù)軟件、庫存管理軟件，使各種采購信息、庫存信息實(shí)現(xiàn)對接和共享，形成業(yè)務(wù)的授權(quán)審批、記錄執(zhí)行以及信息核銷一體化的流程。除加強(qiáng)信息化管理外，還需提高工作人員素質(zhì)，使工作人員具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和知識水平，并有著愛崗敬業(yè)的精神，對崗位強(qiáng)烈的責(zé)任心以及正確的職業(yè)價值觀和職業(yè)道德操守。

在我國社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的形勢下，市場競爭也越來越激烈，在這種激烈的市場競爭環(huán)境中，企業(yè)為了提升銷售量，往往使用賒欠的方式進(jìn)行產(chǎn)品促銷，這樣就增加了往來款項(xiàng)的發(fā)生幾率。往來款項(xiàng)能反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的普遍經(jīng)濟(jì)信用關(guān)系，因此，加強(qiáng)對財務(wù)管理中往來款項(xiàng)的管理對企業(yè)的整個運(yùn)行與發(fā)展來說都至關(guān)重要。企業(yè)從完善往來賬款管理的制度建設(shè)、在思想層面上重視往來賬款的管理、加強(qiáng)往來賬款的信息化管理并提高工作人員素質(zhì)，能有效的解決往來賬款管理中的混亂現(xiàn)象，減少企業(yè)資金流失，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)性發(fā)展。

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