我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制有效性及其影響因素分析

摘要：當(dāng)今中國(guó)的經(jīng)濟(jì)在不斷發(fā)展，加入WTO以后，市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)就變得愈加激烈，企業(yè)要想在這種激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中站穩(wěn)腳，就要加強(qiáng)自身管理。在企業(yè)的自身管理中，企業(yè)的內(nèi)部控制是其中重要的一個(gè)組成部分，影響著企業(yè)的發(fā)展情況。企業(yè)想要謀求更高層次的發(fā)展，首先就要做好內(nèi)部控制，讓企業(yè)的內(nèi)部控制真正具有實(shí)際意義。為此將簡(jiǎn)要分析影響企業(yè)內(nèi)部控制的主要因素及如何加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；影響因素；有效性

中圖分類號(hào)：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：16723198（2015）22011902

隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)所處的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境也變得更為激烈，發(fā)展背景也變得更為復(fù)雜，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)因素也在不斷增加。企業(yè)要想在快速發(fā)展的社會(huì)中立足，獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益，就要盡量規(guī)避市場(chǎng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，要想做到這一點(diǎn)，就要做好企業(yè)相關(guān)的內(nèi)部控制。只有針對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展情況，做好內(nèi)部控制，才能防范風(fēng)險(xiǎn)，獲得長(zhǎng)久發(fā)展。

1如何認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性

企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中不是孤立存在的，而是與企業(yè)具體的控制目標(biāo)及相關(guān)的控制過(guò)程相掛鉤。企業(yè)的內(nèi)部控制想要具備有效性，就要讓控制的具體過(guò)程對(duì)想要達(dá)到的控制目標(biāo)提供一個(gè)合理科學(xué)的保證，但因?yàn)閮?nèi)部控制在實(shí)施過(guò)程中會(huì)受到一定限制，因此，這種保證并不是絕對(duì)的。企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的時(shí)候，會(huì)受到多方面因素的具體影響，比如相關(guān)人員對(duì)控制過(guò)程操作不準(zhǔn)確、企業(yè)生存環(huán)境發(fā)生了劇烈變化等。所以，企業(yè)想要保證內(nèi)部控制的有效性，就要注意控制過(guò)程中出現(xiàn)的一系列具體因素。

企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，主要涵蓋了具體設(shè)計(jì)方面的有效性及控制過(guò)程中的有效性。內(nèi)部控制如果想順利進(jìn)行，最終達(dá)到具體的控制目標(biāo)，在相應(yīng)的設(shè)計(jì)方面，就要做到科學(xué)、合理、規(guī)范，這樣才能為控制目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)提供一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)和有效保障。在內(nèi)部控制的具體過(guò)程方面，要確保內(nèi)部控制嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)來(lái)進(jìn)行，這樣才能保證內(nèi)部控制具有有效性。

2企業(yè)內(nèi)部控制的制約性影響因素

第一，企業(yè)沒(méi)有真正的內(nèi)部控制系統(tǒng)。很多企業(yè)雖然想做好內(nèi)部控制的相關(guān)工作，但在具體的發(fā)展過(guò)程中，沒(méi)有形成完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，缺乏相應(yīng)的控制方法?？刂葡到y(tǒng)如果不夠完善，企業(yè)內(nèi)在的控制功能就會(huì)乏力，無(wú)法真正開(kāi)展控制工作。與此同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部如果缺乏有效的控制系統(tǒng)和相應(yīng)的有效工具，就會(huì)對(duì)控制過(guò)程產(chǎn)生制約影響。

第二，企業(yè)內(nèi)部控制落后。當(dāng)今社會(huì)的發(fā)展異常迅速，很多新興技術(shù)和領(lǐng)域都在不斷出現(xiàn)，企業(yè)在內(nèi)部控制方面也要注重運(yùn)用新型的技術(shù)和設(shè)備，來(lái)促進(jìn)控制過(guò)程的順利完成。如果企業(yè)在控制工作中跟不上時(shí)代發(fā)展的腳步，就會(huì)產(chǎn)生一定的滯后性。企業(yè)的控制制度如果出現(xiàn)了嚴(yán)重滯后，就會(huì)跟不上企業(yè)發(fā)展的形勢(shì)，對(duì)具體的控制過(guò)程產(chǎn)生不良影響。

第三，企業(yè)內(nèi)部控制流于表面。有的企業(yè)在內(nèi)部控制方面，雖然制定了相應(yīng)的規(guī)章制度，但在具體的實(shí)施過(guò)程中流于表面，沒(méi)有起到真正的效果。造成這種現(xiàn)象出現(xiàn)的原因主要是：企業(yè)的管理者沒(méi)有從思想上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性、相關(guān)的控制人員素質(zhì)較差、缺乏相應(yīng)的控制監(jiān)督等。

3如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性

3.1企業(yè)要設(shè)計(jì)科學(xué)的控制指引體系

企業(yè)要想真正做到內(nèi)部控制的有效性，就要在進(jìn)行控制之前，預(yù)先設(shè)計(jì)出科學(xué)合理的指引性體系，來(lái)引導(dǎo)控制過(guò)程的良性發(fā)展。

某企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中，很注重指引性體系的相關(guān)建立。該企業(yè)的管理者高薪聘請(qǐng)了專業(yè)的機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制體系進(jìn)行了有效評(píng)價(jià)，根據(jù)評(píng)價(jià)中出現(xiàn)的相應(yīng)問(wèn)題進(jìn)行改正，建立起規(guī)范化的指引體系。該企業(yè)在指引體系的正確引導(dǎo)下，開(kāi)展內(nèi)部控制，不僅提高了控制效率，避免了新的問(wèn)題的出現(xiàn)，保證了控制質(zhì)量，還幫助企業(yè)有效規(guī)避了外部風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)的發(fā)展起到了積極的促進(jìn)作用。

3.2企業(yè)要完善相關(guān)的控制環(huán)境

企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制工作的一個(gè)重要基礎(chǔ)，內(nèi)部環(huán)境的好壞，對(duì)于企業(yè)開(kāi)展控制工作，會(huì)有重要影響。企業(yè)的控制環(huán)境主要包括了：企業(yè)內(nèi)部的人力資源工作、自身文化、企業(yè)內(nèi)部的主要架構(gòu)、內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)等。要想順利開(kāi)展內(nèi)部控制工作，就要將這些方面做好，營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

第一，做好企業(yè)內(nèi)部的人力資源工作。企業(yè)的內(nèi)部控制工作，說(shuō)到底是要由具體的人來(lái)完成，因此，相關(guān)人員的自身素質(zhì)，對(duì)控制工作有重要影響。實(shí)施內(nèi)部控制的具體人員自身要具備較好的道德品質(zhì)和工作能力，這就需要人力資源部門(mén)做好自身工作，提高相關(guān)人員的能力素質(zhì)。企業(yè)的人力資源部門(mén)，要有針對(duì)性地進(jìn)行人員的聘用、選拔和培養(yǎng)，新員工進(jìn)入企業(yè)后，人力資源部門(mén)要對(duì)其進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，讓其了解企業(yè)內(nèi)部的具體文化。在工作中，人力資源部門(mén)還要制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)于業(yè)績(jī)突出、能力較好的員工，給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于工作態(tài)度較差、業(yè)績(jī)不佳的員工，要進(jìn)行一定程度的處罰。這樣，可以提高人力資源工作的功效，給內(nèi)部控制工作打好基礎(chǔ)。

第二，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督工作。某企業(yè)在內(nèi)部控制的過(guò)程中，加強(qiáng)了自身的監(jiān)督工作的開(kāi)展。該企業(yè)管理者在內(nèi)部設(shè)立了專門(mén)的監(jiān)督部門(mén)，聘用專業(yè)人才，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及內(nèi)部控制過(guò)程進(jìn)行合理有效的監(jiān)督。在監(jiān)督過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，得到了及時(shí)有效的解決，促進(jìn)了企業(yè)自身的發(fā)展和內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。監(jiān)督部門(mén)的工作，給企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行營(yíng)造了一個(gè)純粹干凈的環(huán)境。

第三，企業(yè)要合理規(guī)劃與完善自身架構(gòu)。企業(yè)自身的架構(gòu)，是企業(yè)開(kāi)展一切活動(dòng)的基本框架，也是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制活動(dòng)的重要基礎(chǔ)。企業(yè)在制定相應(yīng)的控制制度時(shí)，要與自身的架構(gòu)相適應(yīng)，并且要將企業(yè)架構(gòu)中的各項(xiàng)因素納入考量。企業(yè)在發(fā)展中完善自身架構(gòu)，也是合理進(jìn)行內(nèi)部控制的重要組成部分。

3.3企業(yè)要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力

我國(guó)目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度較快，企業(yè)處于一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境中，所面對(duì)的問(wèn)題日漸復(fù)雜，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)因素也進(jìn)一步增多。企業(yè)想要做好內(nèi)部控制，就要規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，謀求自身的穩(wěn)定發(fā)展和合理運(yùn)行。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，要真正意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性，管理者可以在企業(yè)內(nèi)部選派專人成立相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估及風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)要從自身所處的環(huán)境、整個(gè)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)程度等作為切入點(diǎn)，分析企業(yè)面臨的方方面面的風(fēng)險(xiǎn)，還要用科學(xué)的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)制度。這樣，企業(yè)通過(guò)對(duì)自身風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)合理控制，進(jìn)而給內(nèi)部控制工作創(chuàng)造了良好的條件。

4結(jié)語(yǔ)

企業(yè)想要真正發(fā)展，就要做好內(nèi)部控制，讓其具有實(shí)際功效。企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部控制的過(guò)程中，要采用科學(xué)合理的方法，以企業(yè)自身的實(shí)際發(fā)展情況為基礎(chǔ)，健全自身的發(fā)展環(huán)境。與此同時(shí)，企業(yè)還要建立起科學(xué)化、規(guī)范化的控制體系，為加強(qiáng)內(nèi)部控制提供具體的手段和方法。企業(yè)只有真正做好內(nèi)部控制，才會(huì)不斷擴(kuò)大自身規(guī)模，取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。

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