信息化系統(tǒng)下內(nèi)部審計風(fēng)險與對策分析

【摘 要】二十一世紀(jì)是信息化時代，在當(dāng)前我國的信息技術(shù)迅速發(fā)展過程中，其已經(jīng)在諸多的領(lǐng)域得到了廣泛應(yīng)用，其中在內(nèi)部審計應(yīng)用過程中比較的突出，由于其系統(tǒng)自身的無意差錯比較少和會計信息的查詢比較容易等特征，在內(nèi)部審計的實(shí)際工作中起到了重要的促進(jìn)作用，但是與此同時也在信息安全上有了一定的風(fēng)險。本文主要就信息化系統(tǒng)下的內(nèi)部審計風(fēng)險問題進(jìn)行詳細(xì)分析，并結(jié)合實(shí)際探索有效的應(yīng)對策略，希望能夠?qū)?shí)際起到一定會的指導(dǎo)作用。

【關(guān)鍵詞】信息化系統(tǒng)；內(nèi)部審計；風(fēng)險

和傳統(tǒng)的內(nèi)部審計不同，信息化系統(tǒng)的內(nèi)部審計在內(nèi)容上更加的廣泛，審計的依據(jù)從原始的紙質(zhì)材料轉(zhuǎn)變成了數(shù)字化的形式加以呈現(xiàn)，這樣能夠直觀的對傳統(tǒng)審計資料的變化進(jìn)行審視。信息化系統(tǒng)的內(nèi)部審計雖然是以信息化的程序進(jìn)行高效處理，但在其自身也有著諸多的風(fēng)險，對這一方面的理論研究就有著其必要性。

一、信息化系統(tǒng)內(nèi)部審計的必然性分析

在當(dāng)前我國的信息化技術(shù)不斷優(yōu)化發(fā)展下，企業(yè)在內(nèi)部審計的信息化程度也得到了提升，內(nèi)部審計的信息化已經(jīng)成了時代發(fā)展的必然趨勢，對其起到的推動作用體現(xiàn)在多方面。首先就是市場環(huán)境轉(zhuǎn)變對內(nèi)部審計信息化的促進(jìn)作用，這也是最為關(guān)鍵的一個因素，企業(yè)在對日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程中由以往的手工核算逐漸的向著信息化系統(tǒng)轉(zhuǎn)變，網(wǎng)絡(luò)交易的興起使得諸多的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能夠在虛擬空間完成，這些方面的剛發(fā)展也以潤物細(xì)無聲的形式對內(nèi)部審計核算也產(chǎn)生了影響，促使其向著信息化的方向進(jìn)入。

另外就是審計事業(yè)自身的變革對信息化內(nèi)部審計起到了促進(jìn)作用，還有就是審計的對象信息化應(yīng)用也使得內(nèi)部審計信息化得到了進(jìn)一步發(fā)展，再者就是信息化系統(tǒng)審計建設(shè)是內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)化的一個重要基礎(chǔ)，所以也促使其自身向著信息化方向進(jìn)行發(fā)展。

二、信息化內(nèi)部審計的風(fēng)險現(xiàn)狀問題分析

從當(dāng)前的發(fā)展情況來看，在信息化內(nèi)部審計的實(shí)際應(yīng)用過程中有著諸多的風(fēng)險，這對企業(yè)的審計作業(yè)過程帶來了很大風(fēng)險，首先就是信息化系統(tǒng)自身的風(fēng)險，主要就是信息化系統(tǒng)的缺陷造成的風(fēng)險，這也是在諸多風(fēng)險中最不容易被內(nèi)部審計人員發(fā)現(xiàn)的一個風(fēng)險。在信息化的環(huán)境下，內(nèi)部審計雖然有了效率上的提升但是在短時間內(nèi)從信息系統(tǒng)中獲取的數(shù)據(jù)，也會存在著安全風(fēng)險，有可能出現(xiàn)信息的盜用以及泄漏等諸多的可能性。

另外就是信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計管理控制帶來的風(fēng)險，最為主要的就是內(nèi)部控制沒有得到完善，這對系統(tǒng)輸出信息的真實(shí)性以及準(zhǔn)確性都有著直接性的影響，由于信息資料的增多，差錯以及虛假的會計資料就會融入其中，從而在失察的可能性方面也會增大，內(nèi)部環(huán)境的復(fù)雜性和控制方面的局限性就會發(fā)生，使得審計的內(nèi)容大大的增加，在風(fēng)險的控制方面也加大了。

再者就是數(shù)據(jù)口徑?jīng)]有得到統(tǒng)一，法律法規(guī)還有待進(jìn)一步完善，在信息化系統(tǒng)審計核查風(fēng)險的增強(qiáng)，以及由于內(nèi)部審計線索的不清晰和內(nèi)部控制度的模糊帶來的風(fēng)險，由于內(nèi)部審計人員的生疏帶來的風(fēng)險和信息化系統(tǒng)下利用計算機(jī)進(jìn)行舞弊行為的風(fēng)險。

三、信息化內(nèi)部審計風(fēng)險應(yīng)對策略探究

在信息化內(nèi)部審計之所以有了廣泛應(yīng)用，最為主要的就是其自身的優(yōu)勢，首先，會計信息化審計對審計人員間的協(xié)作有了強(qiáng)化，由于信息化系統(tǒng)內(nèi)部審計所涵蓋的內(nèi)容比較廣泛，并且審計人員面臨的實(shí)際工作情況也比較復(fù)雜多變，在審計業(yè)務(wù)上要和諸多的部門進(jìn)行溝通交流，所以這樣在綜合性能力上就有著提升，最大化的提升了審計效率。然后就是信息化系統(tǒng)的內(nèi)部審計有著審計連續(xù)性的優(yōu)勢，通過先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)將遠(yuǎn)程和本地等得到有機(jī)結(jié)合，使其不受時間以及空間的限制，能夠?qū)⒎爆嵉膬?nèi)部審計工作輕松的得以解決。再者就是信息化系統(tǒng)的審計在精確性以及高效性方面有著保障，降低了審計人員的職業(yè)判斷失誤率。

在具體的對信息化系統(tǒng)內(nèi)部審計風(fēng)險進(jìn)行規(guī)避過程中，要能夠從多方面進(jìn)行著手，首先要能夠仔細(xì)的核查信息化系統(tǒng)自身的風(fēng)險以及管理控制方面的風(fēng)險，在實(shí)際的工作過程中審計人員要能夠?qū)π畔⒒到y(tǒng)中的數(shù)字資料正確性以及合理性加以評測，對系統(tǒng)中所設(shè)置的內(nèi)部控制要能夠給予充分的關(guān)注，主要從兩個方面進(jìn)行著手。其一就是在信息技術(shù)系統(tǒng)方面的控制，其二就是系統(tǒng)應(yīng)用的控制，在前者的控制上是對系統(tǒng)能夠有效運(yùn)營提供的支持、保護(hù)，對一般控制的審計要將相關(guān)的審計人員和系統(tǒng)專家相結(jié)合，同時還要健全企業(yè)內(nèi)部制度，系統(tǒng)的合理性以及可審核性，要能夠最大化的避免信息系統(tǒng)漏洞以及管控不嚴(yán)導(dǎo)致而對問題。

要能夠?qū)﹄娮訑?shù)據(jù)的真實(shí)性以及完整性得以保證，對數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性進(jìn)行認(rèn)真檢查，采取就地審計以及突擊審計方法進(jìn)行對電子數(shù)據(jù)現(xiàn)場備份，防治操作員對數(shù)據(jù)信息的篡改以及刪除等，還要能夠關(guān)注信息系統(tǒng)的異常以及錯誤情況。同時還要能夠?qū)徲嫷木€索進(jìn)行積極發(fā)現(xiàn)，將審計的效率得到有效的提高，針對電子數(shù)據(jù)容易快速分類和分析等特點(diǎn)，對其進(jìn)行抽樣發(fā)現(xiàn)審計線索。

四、結(jié)語

總而言之，信息化技術(shù)的發(fā)展對我國的企業(yè)的內(nèi)部審計工作效率有了很大程度上的提升，并對企業(yè)的會計電算化發(fā)展有著重要的推動作用。針對現(xiàn)階段的內(nèi)部審計信息化的風(fēng)險問題要能夠進(jìn)行詳細(xì)的分析，找出問題的根源從而針對性的進(jìn)行解決，只有如此才能夠有效的將整個內(nèi)部審計信息化得以安全健康的發(fā)展。

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作者簡介：

王繼惠（1977-），女，白族，云南大理人，碩士，講師，云南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院，主要研究方向：會計，審計，財務(wù)管理。