淺談我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

吳冠南

摘 要：目前，中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題已成為阻礙中小企業(yè)發(fā)展的重要因素之一。本文針對中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，提出一些改進(jìn)建議，望能為中小企業(yè)的健康發(fā)展做參考。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；應(yīng)對策略

一、我國中小企業(yè)的界定及特點(diǎn)

（一）我國中小企業(yè)的界定。中小企業(yè)的概念，在不同的國家和地區(qū)都有著不同的界定標(biāo)準(zhǔn)，伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，不同經(jīng)濟(jì)時期對于中小企業(yè)的定義也不盡相同。2002年九屆全國人大常委會第二十八次會議通過的《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》是我國第一部定義中小企業(yè)的法律。隨后2003年《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》重新定義了中小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)。2011年6月18 日，工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展和改革委員會、財政部聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》，同年7月4日，工信部等四部門聯(lián)合發(fā)布《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》，中小企業(yè)根據(jù)企業(yè)員工數(shù)量和營業(yè)額等指標(biāo)被明確劃分為中型、小型和微型三種類型。

（二）我國中小企業(yè)的特點(diǎn)。（1）數(shù)量眾多，跨度廣泛。近年來，我國工商登記注冊的企業(yè)和個體工商戶的數(shù)量越來越多，中小企業(yè)的數(shù)量在不斷增長，我國中小企業(yè)的數(shù)量占企業(yè)總數(shù)量的99%以上，中小企業(yè)早已成為支持我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量。（2）企業(yè)結(jié)構(gòu)簡單，變動頻繁。大型企業(yè)往往都是已經(jīng)發(fā)展了多年，能在市場上站穩(wěn)腳跟，它們一般都有著嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓炯軜?gòu)，合理的規(guī)章制度，明確的經(jīng)營目標(biāo)。中小型企業(yè)則不會像大型企業(yè)一樣有著龐雜的規(guī)章制度，其公司結(jié)構(gòu)往往簡單明了。相比大型企業(yè)，中小企業(yè)一般比較注重短期利益，經(jīng)常會為了能在兇險的市場中存活下來而改變經(jīng)營方向和經(jīng)營理念等。（3）管理不健全，人員素質(zhì)不高。我國的中小企業(yè)主要有合伙企業(yè)、股份合作制企業(yè)、獨(dú)資企業(yè)和有限責(zé)任公司這四種形式，這也使得我國中小企業(yè)很難做到像大型公司一樣存在股東大會、董事會、監(jiān)事會三權(quán)分立與制衡這樣的權(quán)力構(gòu)造機(jī)制。中小企業(yè)為了降低企業(yè)運(yùn)營的成本，往往會有所有者的親戚或是關(guān)系密切的人來作員工，這樣企業(yè)的管理容易變得混亂，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的過于集中也會大大降低企業(yè)管理的質(zhì)量。而中小企業(yè)限于企業(yè)自身的規(guī)模，好的人才經(jīng)常會被比自己更有競爭力的企業(yè)挖走，很難留住高素質(zhì)的員工。（4）企業(yè)規(guī)模小，競爭力不足?，F(xiàn)在我國中小企業(yè)普遍存在融資難的問題，由于中小企業(yè)的注冊資本往往不多，金融機(jī)構(gòu)不愿意去冒著風(fēng)險給中小企業(yè)貸款。中小企業(yè)的規(guī)模小，同時也限制了他們抵御市場風(fēng)險的能力。

二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不理想。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是撐起內(nèi)部控制的一把大傘，它是內(nèi)部控制五大要素中最基礎(chǔ)且也是最重要的一環(huán)。中小企業(yè)經(jīng)常會出現(xiàn)所有者與經(jīng)營者為同一人的情況，這種兩權(quán)未分離的管理體系使得管理者有機(jī)會凌駕于整個控制環(huán)境之上，企業(yè)無法對管理者的行為進(jìn)行制約，導(dǎo)致管理上存在漏洞。中小企業(yè)為了減少運(yùn)營成本，時常會出現(xiàn)一人身兼數(shù)職的情況，管理者的親朋好友或是關(guān)系密切者來擔(dān)任企業(yè)的員工也屢見不鮮，企業(yè)人員結(jié)構(gòu)的混亂加大了企業(yè)管理的難度，也讓企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境變得復(fù)雜交錯。另外，由于中小企業(yè)的人員配置不會太多，大多數(shù)中小企業(yè)沒有嚴(yán)格的管理標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)經(jīng)常是老板的“一言堂”，凡事都是老板說了算。

（二）風(fēng)險管理意識淡薄。在我國蓬勃的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，中小企業(yè)獲得了更多更好的機(jī)遇，但在機(jī)遇的背后往往暗藏著看不見的風(fēng)險。對于風(fēng)險的控制與管理是內(nèi)部控制的重要組成部分，但我國中小企業(yè)往往并不重視這關(guān)乎企業(yè)存亡的風(fēng)險管理。中小企業(yè)的管理者對于企業(yè)風(fēng)險的管理意識淡薄，很多企業(yè)限于管理者的文化程度不高，管理水平落后，缺少對風(fēng)險合理的預(yù)警，很容易成為只看眼前利益的“短視”企業(yè)。

（三）監(jiān)督機(jī)制不健全。企業(yè)的經(jīng)營者要想在瞬息萬變的市場競爭中有效的經(jīng)營企業(yè)，必須時刻掌握企業(yè)各方面的信息，企業(yè)的內(nèi)部控制主要作用就是盡可能的提高企業(yè)的信息質(zhì)量。因此，企業(yè)對內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動、信息披露的監(jiān)管是必不可少的。我國中小企業(yè)的內(nèi)部審計沒有大型企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性強(qiáng)，部分中小企業(yè)的管理者對內(nèi)部審計的認(rèn)識不足，常錯誤的認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部的審計監(jiān)督就是單純的查賬。因此，很多中小企業(yè)的內(nèi)部審計部門都設(shè)置在財務(wù)部門的下面，造成財務(wù)與審計監(jiān)督合為一體，無法有效的發(fā)揮內(nèi)部審計部門的監(jiān)督職能。另外，許多中小企業(yè)即使有內(nèi)部審計部門，但也是形同虛設(shè)，并沒有實際的運(yùn)行起來，內(nèi)部控制的有效性也只能是大打折扣。像這樣沒有健全的監(jiān)督機(jī)制，中小企業(yè)想要抵御企業(yè)內(nèi)部可能出現(xiàn)的風(fēng)險，其難度也是可想而知了。

三、完善我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策

（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境。高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制有效運(yùn)行的保證，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的質(zhì)量關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹與否及企業(yè)管理的效率。中小企業(yè)的管理者應(yīng)首先提高自身的內(nèi)部控制意識，充分認(rèn)識內(nèi)部控制對與中小企業(yè)的重要性，再從管理者由上至下向員工層層傳遞企業(yè)內(nèi)部控制的理念，提高企業(yè)整體對內(nèi)部控制的自覺性，建立企業(yè)內(nèi)部控制的大環(huán)境。此外，還要建立企業(yè)良好的組織結(jié)構(gòu)。內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行也離不開合理的組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)設(shè)置合理的組織部門，部門職能之間不要有交叉，也不能有企業(yè)管理的盲點(diǎn)。不相容的崗位要分離，通過培訓(xùn)提高員工的素質(zhì)，同時也要建設(shè)合理的企業(yè)文化，從整體上提升企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的質(zhì)量。

（二）加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理?；钴S廣闊的市場有太多不確定的風(fēng)險，這些風(fēng)險會對中小企業(yè)帶來不小的沖擊。因此，風(fēng)險管理也是我國中小企業(yè)運(yùn)營中的一個重要課題。首先，作為企業(yè)的一員，無論是管理層還是員工都應(yīng)該樹立起風(fēng)險意識。管理者應(yīng)將風(fēng)險意識滲透入企業(yè)的文化當(dāng)中，生于憂患，死于安樂，良好的風(fēng)險意識可以的避免企業(yè)在發(fā)展的過程中遭遇過多的波折。其次，中小企業(yè)也應(yīng)成立專門的風(fēng)險管理部門，建立長效的風(fēng)險管理機(jī)制。風(fēng)險管理部門明確自己的職責(zé)所在，通過合理的風(fēng)險評估來識別風(fēng)險，回避風(fēng)險，控制和減少風(fēng)險，轉(zhuǎn)移風(fēng)險，將企業(yè)引上一條健康發(fā)展的道路。

（三）完善內(nèi)部控制制度和監(jiān)督機(jī)制。監(jiān)督機(jī)制的完善對于內(nèi)部控制的有效性起到了決定性的作用，我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制普遍不健全，中小企業(yè)想要良性的發(fā)展，必須做好對內(nèi)部控制的監(jiān)督。首先，中小企業(yè)的管理層應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，充分認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制對于企業(yè)的重要性。在部門設(shè)置上，企業(yè)應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計部門，將監(jiān)督部門與財務(wù)部門分離，增強(qiáng)內(nèi)部審計的獨(dú)立性，充分發(fā)揮他的職能。同時對企業(yè)內(nèi)部鼓勵相互監(jiān)督，建立獎懲機(jī)制，促進(jìn)每一位員工提高自己的職業(yè)素養(yǎng)。其次，企業(yè)應(yīng)設(shè)置一套監(jiān)督流程，建立良好的監(jiān)督機(jī)制，定期為企業(yè)自身做“體檢”，及時發(fā)現(xiàn)并改正企業(yè)中存在的問題。最后，企業(yè)還可以聯(lián)合外部的監(jiān)督力量，內(nèi)部審計與外部審計相結(jié)合，使企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制更完善。

結(jié)語：中小企業(yè)早已成為我國社會經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有重大的影響。從國內(nèi)外企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)展水平對比來看，我國企業(yè)內(nèi)部控制與國外企業(yè)內(nèi)部控制有著一定的差距。在國內(nèi)比較來看，我國大型企業(yè)的內(nèi)部控制比中小企業(yè)的內(nèi)部控制更加完善。因此，我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制還有很大的發(fā)展空間。發(fā)掘我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題并找到合理的解決方法，能更好的推動我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

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