陸良縣森林資源資產(chǎn)評估質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)防范淺談

滿莉+錢沖元

摘要：通過陸良縣森林資源資產(chǎn)評估發(fā)展過程回顧，重點(diǎn)闡述了影響林權(quán)抵押貸款評估質(zhì)量的主客觀因素，提出了從完善法律法規(guī)、加強(qiáng)人員培訓(xùn)、建立健全評估機(jī)構(gòu)、選擇相應(yīng)的評估方法等方面采取措施，達(dá)到提高評估質(zhì)量，防范風(fēng)險(xiǎn)的目的，對下一步開展評估工作起到一定的指導(dǎo)作用。

關(guān)鍵詞：陸良縣;評估質(zhì)量控制;風(fēng)險(xiǎn)防范;淺談

中圖分類號：S757.2

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：16749944（2014）12002403

1引言

森林資源資產(chǎn)評估質(zhì)量是森林資源資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的生命線[1]，評估成果不僅對評估業(yè)務(wù)有關(guān)當(dāng)事人的利益具有直接影響，而且在一定的情形下對其他第三者的利益也將產(chǎn)生重大影響。但在現(xiàn)實(shí)評估中，無論評估機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員如何重視評估質(zhì)量，其得出的評估結(jié)果也只能是盡可能接近客觀事實(shí)，兩者之間總會(huì)有誤差。因此在陸良縣林權(quán)抵押貸款評估中，如何提高森林資源資產(chǎn)評估質(zhì)量，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，力求降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免評估糾紛和訴訟等成為擺在我們面前的一項(xiàng)重要難題。

2陸良縣森林資源資產(chǎn)評估基本情況

2.1發(fā)展情況

2000年4月，陸良同樂會(huì)計(jì)事務(wù)所受陸良縣林業(yè)局委托對縣境域內(nèi)受霜凍低溫自然災(zāi)害的防護(hù)林林業(yè)資產(chǎn)——藍(lán)桉，采用重置成本法進(jìn)行了單項(xiàng)評估[2]。

2003年《中共中央、國務(wù)院關(guān)于加快林業(yè)發(fā)展的決定》、2008年《中共中央、國務(wù)院關(guān)于全面推進(jìn)集體林權(quán)制度改革的意見》相繼出臺，由部門辦林業(yè)到全社會(huì)參與辦林業(yè)的轉(zhuǎn)變中，陸良縣越來越多的社會(huì)力量參與到林業(yè)建設(shè)中，導(dǎo)致越來越多的森林資源流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)生。

隨著集體林權(quán)制度改革的深入，2010年9月，陸良縣根據(jù)《中華人民共和國森林法》、《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《中華人民共和國物權(quán)法》、《云南銀行業(yè)林權(quán)抵押貸款管理暫行方法》、《陸良縣林業(yè)貼息貸款管理辦法》等相關(guān)法律法規(guī)開展了林業(yè)貸款項(xiàng)目，森林資源資產(chǎn)評估也隨之展開。時(shí)年，縣林業(yè)局組織縣林業(yè)調(diào)查規(guī)劃設(shè)計(jì)隊(duì)及相關(guān)科室林業(yè)工程師在獲得評估資格人員的指導(dǎo)下，對94戶林農(nóng)和林業(yè)職工的森林資源資產(chǎn)進(jìn)行了評估，共發(fā)放林權(quán)抵押貸款2050萬元，林農(nóng)和林業(yè)職工獲得了3～30萬元的小額貸款，有效地破解了林農(nóng)特別是弱勢群體發(fā)展林業(yè)資金短缺的問題，也拉開了陸良縣森林資源資產(chǎn)評估的序幕[3]。

2011～2013年陸良縣在總結(jié)前年的基礎(chǔ)上，對境內(nèi)的桉樹、核桃等多個(gè)樹種0.27萬hm2林地進(jìn)行了評估，為275戶林農(nóng)和林業(yè)職工出具了評估咨詢報(bào)告。

2.2評估參考標(biāo)準(zhǔn)

在評估中，評估人員依據(jù)1996年12月16日原國家國有資產(chǎn)管理局、林業(yè)部聯(lián)合頒發(fā)的《森林資源資產(chǎn)評估技術(shù)規(guī)范（試行）》（國資辦發(fā)〔1996〕59號）。

2.3評估人員

自2008年起，全縣現(xiàn)有4名林業(yè)工程師參加國家林業(yè)局、中國資產(chǎn)評估協(xié)會(huì)組織的森林資源資產(chǎn)評估培訓(xùn)，并獲得相應(yīng)資格證書，在林權(quán)抵押貸款工作開展時(shí)，林業(yè)局抽調(diào)一批林業(yè)工程師參與。

3影響評估質(zhì)量主要因素分析

在陸良縣林業(yè)小額貸款項(xiàng)目評估中，影響森林資源資產(chǎn)評估質(zhì)量因素是多方面的，既有客觀因素，又有主觀因素，這些因素相互影響，共同對評估質(zhì)量發(fā)生作用[1]。

3.1人的因素

由于森林資源資產(chǎn)評估工作起步較晚，發(fā)展不平衡。從領(lǐng)導(dǎo)層面來講，重視程度不高，僅從“趕時(shí)間、抓進(jìn)度、出報(bào)告、能貸款”的角度要求，沒從評估的責(zé)任性、法制性方面作具體的要求;從參與評估的人員層面來講，他們僅了解林業(yè)的特性，但了解評估理論和方法的人員較少;從委托方“能貸款、多貸款”層面來講，由于屬于整體評估，林地面積不再核定，僅對林木進(jìn)行調(diào)查，林木的栽植時(shí)間、生產(chǎn)投資額，委托方提供的數(shù)據(jù)可能就會(huì)偏大，加之少數(shù)評估人員對林分的整體情況不清，在委托方作為向?qū)У膸ьI(lǐng)下，僅調(diào)查了林木生長好的地方。在以上因素的影響下，出具的評估咨詢報(bào)告就會(huì)有失偏頗，評估質(zhì)量就會(huì)偏低。

3.2資產(chǎn)經(jīng)營者缺乏評估意識

在林權(quán)抵押評估中，多數(shù)林農(nóng)缺乏評估意識，根本不了解評估的程序和方法，加之評估單位收取評估費(fèi)用較高，只要求評估結(jié)果符合其自身利益，不提供或沒有真實(shí)的森林資源資產(chǎn)經(jīng)營資料，虛高森林資源資產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)，達(dá)到其貸款的評估值。

3.3機(jī)構(gòu)影響

到目前，陸良縣還沒有真正意義上獨(dú)立的森林資源資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，僅有的陸良縣林業(yè)調(diào)查規(guī)劃設(shè)計(jì)隊(duì)也只具有丁級資質(zhì)，同時(shí)，調(diào)查規(guī)劃設(shè)計(jì)隊(duì)不具有工商注冊企業(yè)法人資格的基本條件，評估工作不是它的主要職責(zé)，是受農(nóng)村信用聯(lián)社委托開展的一項(xiàng)臨時(shí)性工作。在評估中，林業(yè)調(diào)查規(guī)劃設(shè)計(jì)隊(duì)成了“打短工”的角色，受其他主要工作職責(zé)的影響下，“多、快、省”成了其首先要求，對評估質(zhì)量“好”的要求較少。

3.4森林資源調(diào)查難度大，資料殘缺

在評估中，由于林農(nóng)造林管理粗放，導(dǎo)致林木培育的賬面歷史成本資料缺乏，僅能提供森林資產(chǎn)林權(quán)證書，制作林權(quán)證時(shí)，林權(quán)證附圖依據(jù)1∶50000和1∶10000兩種紙質(zhì)地形圖成圖，比例尺較小，對林地四址界線對照判斷難度大;加之陸良沒有規(guī)范的木材交易市場，只有零星分布“小打小鬧”的木材收購點(diǎn)，木材的市場交易價(jià)格難于確定;常用的生長收獲預(yù)測模型、出材率模型和林業(yè)投資收益率（折現(xiàn)率）等均未有明確規(guī)定，常用的評估參數(shù)體系沒有建立[1]。這些都將嚴(yán)重影響評估質(zhì)量。

3.5森林資源資產(chǎn)評估法規(guī)不健全

近年來，國家、省出臺了相應(yīng)森林資源資產(chǎn)評估管理辦法，但這些辦法大部分條款是粗線條的原則規(guī)定，對具體的評估操作缺乏指導(dǎo);國家林業(yè)局制定的《森林資源資產(chǎn)評估技術(shù)規(guī)范》林業(yè)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)[4]尚未發(fā)布實(shí)施;全縣各鄉(xiāng)鎮(zhèn)林業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展也不平衡，只能依據(jù)平均經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。

4對策及風(fēng)險(xiǎn)防范

4.1對策

4.1.1完善森林資源資產(chǎn)的評估法規(guī)，加強(qiáng)管理

目前，省政府出臺并頒布了《云南省森林資源資產(chǎn)評估管理暫行辦法》（云財(cái)企[2010]371號）。它將有效解決森林資源資產(chǎn)評估不規(guī)范以及林權(quán)抵押貸款面臨的抵押林權(quán)評估難、抵押物管理難、抵押物變現(xiàn)難，林權(quán)管理機(jī)構(gòu)不健全、抵押登記不規(guī)范、協(xié)作機(jī)制不完善等困難和問題。陸良縣在實(shí)際操作中，結(jié)合全縣社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，并在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，制定了《林業(yè)貼息貸款項(xiàng)目森林資源資產(chǎn)評估管理辦法》。

4.1.2加強(qiáng)森林資源資產(chǎn)評估隊(duì)伍建設(shè)

依托縣林業(yè)調(diào)查規(guī)劃設(shè)計(jì)隊(duì)，組建縣森林資源資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，對參與評估的人員進(jìn)行森林資源資產(chǎn)評估理論培訓(xùn)和職業(yè)道德、法制教育，并經(jīng)過嚴(yán)格考查、考核，著力培養(yǎng)一批既能較好地掌握森林資源資產(chǎn)評估的有關(guān)專業(yè)知識、有較強(qiáng)的動(dòng)手操作能力，又具備良好職業(yè)操守的評估隊(duì)伍。

4.1.3保證評估機(jī)構(gòu)的獨(dú)立執(zhí)業(yè)

在省、市森林資源資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)下，建立健全縣級森林資源資產(chǎn)機(jī)構(gòu)，形成獨(dú)立的法人負(fù)責(zé)制。在森林資源資產(chǎn)評估時(shí)，要遵循評估的各項(xiàng)原則和準(zhǔn)則，實(shí)行誰評估，誰負(fù)責(zé);同時(shí)，林業(yè)、財(cái)政、金融主管部門消除行政干預(yù)，并保證其獨(dú)立執(zhí)業(yè)。

4.1.4加強(qiáng)森林資源資產(chǎn)評估方法的研究

現(xiàn)有的《森林資源資產(chǎn)評估技術(shù)規(guī)范》（1996年12月16日國資辦發(fā)〔1996〕59號）仍很粗糙，許多問題尚未解決，況且距離現(xiàn)在已有10多年的時(shí)間，已不能滿足需要，且國家林業(yè)局制定的《森林資源資產(chǎn)評估技術(shù)規(guī)范》林業(yè)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)尚未發(fā)布實(shí)施，在評估中，縣評估機(jī)構(gòu)要依據(jù)近些年各種項(xiàng)目造林成本、林地承包流轉(zhuǎn)費(fèi)用、市場交易價(jià)格、林木生長情況等加強(qiáng)森林資源資產(chǎn)評估的技術(shù)方法研究，同時(shí)并協(xié)同縣林業(yè)局有關(guān)科室應(yīng)加緊編制一系列可靠、系統(tǒng)的森林經(jīng)營數(shù)表，以建立森林資源資產(chǎn)評估參數(shù)體系;選擇正確的評估方法。

4.1.5加強(qiáng)林地評估范圍調(diào)查

運(yùn)用縣級林權(quán)數(shù)據(jù)圖層，及時(shí)了解評估林地位置、面積、四至、樹種、林種、中心點(diǎn)坐標(biāo)、海拔區(qū)間等相關(guān)因子，調(diào)查時(shí)發(fā)現(xiàn)林權(quán)證標(biāo)注樹種與現(xiàn)地不一致的，要運(yùn)用GPS、ARCGIS10.0或林權(quán)GIS區(qū)劃出評估抵押貸款樹種、林種的范圍和面積，剔除非抵押貸款樹種面積;同時(shí)在林改發(fā)證后，少部分商品林地被錯(cuò)誤地劃入公益林范圍的，將借助公益林調(diào)查成果，剔除公益林面積，評估商品林面積。

4.1.6運(yùn)用好林地保護(hù)利用規(guī)劃成果

在林地保護(hù)利用規(guī)劃中，依據(jù)《縣級林地保護(hù)利用規(guī)劃編制技術(shù)規(guī)程》，結(jié)合與陸良森林植被生長密切相關(guān)的地形特征、土壤等自然環(huán)境因素和相關(guān)條件，采用層次分析法，將林地劃分Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ級四個(gè)質(zhì)量等級，為林地評估提供重要的參考[5]，在評估中可參考林地質(zhì)量等級合理定價(jià)，正確評估。

4.2風(fēng)險(xiǎn)防范

4.2.1選擇具有較高信用度的林農(nóng)

與金融部門通力合作，充分發(fā)揮貸款信用等級的作用，選擇一些林木長勢好、林地質(zhì)量高、信用等級高的林農(nóng)作為貸款申請人。

4.2.2要遵紀(jì)守法，不能凌駕于法律法規(guī)之上

評估人員在評估進(jìn)程中，要嚴(yán)格執(zhí)行《資產(chǎn)評估操作規(guī)范》和《森林資源資產(chǎn)評估技術(shù)規(guī)范》，遵守職業(yè)道德，圍繞評估要求進(jìn)行森林資源調(diào)查，選擇正確的評估方法，形成客觀、公正、真實(shí)的森林資源資產(chǎn)咨詢評估報(bào)告。

4.2.3從嚴(yán)管理，防微杜漸

在各項(xiàng)評估業(yè)務(wù)中，被委托的森林資源資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)要遵循“人是有情的、制度是無情的、管理是絕情的”原則，參照規(guī)范的有關(guān)要求，建立切實(shí)可行的規(guī)章制度，并把它落到實(shí)處，切實(shí)要求每個(gè)從業(yè)人員認(rèn)真執(zhí)行，對評估質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格控制，避免評估結(jié)果出現(xiàn)重大差錯(cuò)。

4.2.4資產(chǎn)評估咨詢報(bào)告書應(yīng)充分披露，并增設(shè)約束

性條款

資產(chǎn)評估咨詢報(bào)告書要清晰易懂。對一些無法確定的事項(xiàng)提出聲明并予以保留，以確保自身權(quán)益不受侵害。同時(shí)，要增設(shè)使用評估咨詢報(bào)告書有效的前提和條件等約束性條款[1]。

參考文獻(xiàn)：

[1]國家林業(yè)局，中國評估協(xié)會(huì).森林資源資產(chǎn)評估培訓(xùn)人員培訓(xùn)班（學(xué)習(xí)資料）[R].北京：國家林業(yè)局，中國評估協(xié)會(huì)，2008.

[2]陸良縣林業(yè)局，陸良縣同樂會(huì)計(jì)事務(wù)所.陸良縣農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)防護(hù)林林業(yè)苗圃項(xiàng)目霜凍損失評估報(bào)告書[R].陸良：陸良縣林業(yè)局，陸良縣同樂會(huì)計(jì)事務(wù)所，2004.

[3]張利坤，錢沖元.陸良縣森林資源資產(chǎn)評估現(xiàn)狀及發(fā)展思路[J].林業(yè)調(diào)查規(guī)劃，2013（38）15～17.

[4]國家林業(yè)局辦公室.關(guān)于征求森林資源資產(chǎn)評估技術(shù)規(guī)范行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)意見的通知[R].北京：國家林業(yè)局辦公室，2011.

[5]陸良縣人民政府.云南省陸良縣林地保護(hù)利用規(guī)劃（2010～2020）[R].陸良：陸良縣人民政府，2013.