我國遺囑信托制度運(yùn)行狀況調(diào)研

柳苗

摘要：現(xiàn)今社會中，因遺產(chǎn)糾紛所引發(fā)出的問題層出不窮，生活中到處都充斥著此類負(fù)面消息。而遺囑信托則具備有效解決財產(chǎn)傳承、減少遺產(chǎn)糾紛以及避免巨額遺產(chǎn)稅等功能。遺囑信托屬于事務(wù)管理類信托，本文主要通過對中國對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易信托有限公司遺囑信托業(yè)務(wù)的調(diào)研，結(jié)合具體的案例分析，指出遺囑信托制度存在的問題，并提出了完善我國遺囑信托制度的對策。

關(guān)鍵詞：遺囑信托；信托；受托人；特留份制度

第1章 遺囑信托業(yè)務(wù)開展現(xiàn)狀調(diào)研

1.1調(diào)研對象與調(diào)研結(jié)果

信托公司如今在消費(fèi)信托、養(yǎng)老信托、遺囑信托等業(yè)務(wù)中不斷拓展，并且隨著經(jīng)濟(jì)水平的提升以及法律法規(guī)的完善，目前國內(nèi)個人財產(chǎn)托管方面的訴求也越來越強(qiáng)烈。為了解我國遺囑信托制度運(yùn)行的狀況，通過實地調(diào)查的方式，對中國對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易信托有限公司的信托業(yè)務(wù)開展進(jìn)行調(diào)查分析，并通過個人訪談的形式了解部分遺囑信托業(yè)務(wù)客戶的具體情況。

中國對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易信托有限公司成立于1987年，專門從事信托業(yè)務(wù)。調(diào)查顯示，截至今年前三季度，該公司以遺囑信托為主的事物管理類信托處于上升狀態(tài)，達(dá)到了27.5%。但遺囑信托業(yè)務(wù)比例卻不到2%?？傮w來看，由于國內(nèi)目前的發(fā)展條件還不成熟，公司遺囑信托業(yè)務(wù)的開展面臨著諸多困境。

（一）、信托資產(chǎn)運(yùn)用及分布情況

公司信托業(yè)務(wù)主要包括資金信托、財產(chǎn)信托、財產(chǎn)權(quán)信托等，涉及基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、房地產(chǎn)金融等行業(yè)。信托資產(chǎn)運(yùn)用及分布情況如表1所示。

1.2遺囑信托業(yè)務(wù)基本理論

遺囑信托是指立遺囑人生前在法律允許的范圍內(nèi)以在遺囑中設(shè)立信托條款的方式，將財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給指定的受托人，由受托人按照立遺囑人也即委托人所設(shè)立的信托目的或者受益人利益，以自身名義管理并處置財產(chǎn)的行為。我國《信托法》第八條規(guī)定了設(shè)立信托應(yīng)采用書面形式，書面形式包括遺囑。第十三條又規(guī)定，設(shè)立遺囑信托，應(yīng)當(dāng)遵守繼承法關(guān)于遺囑的規(guī)定。因而除了《信托法》，遺囑信托的內(nèi)容也需要符合我國《繼承法》的相關(guān)規(guī)定。

第2章 遺囑信托業(yè)務(wù)現(xiàn)狀分析

2.1遺囑信托業(yè)務(wù)的運(yùn)作模式

遺囑信托是一種財產(chǎn)管理制度，是指遺囑訂立人于遺囑中載明將其全部財產(chǎn)或一部分財產(chǎn)，在死亡后，信托于受托人，使受托人依信托本旨，為遺囑中所定受益人或其他特定目的，管理及處分信托財產(chǎn)。

中國對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易信托有限公司的遺囑信托業(yè)務(wù)是為高凈值人士的財產(chǎn)傳承、風(fēng)險隔離、永續(xù)經(jīng)營等目的設(shè)計運(yùn)行的個人民事信托業(yè)務(wù)。目前主要開展與私人銀行對接業(yè)務(wù)，按照事務(wù)性信托要求，履行受托責(zé)任。根據(jù)委托人財產(chǎn)傳承安排目的需求，運(yùn)用信托財產(chǎn)獨(dú)立制度功效和資產(chǎn)管理專業(yè)優(yōu)勢，為委托人指定的受益人的信托利益分配和閑置期間的信托財產(chǎn)投資管理提供私密性專屬化服務(wù)。

2.2典型案例

統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2013年我國高凈值人群將達(dá)約84萬人，持有財富接近27萬億元，隨著超高凈值人群的增長，其財富傳承和財富管理的需求也將越來越迫切。特別是國內(nèi)第一代企業(yè)家步入花甲，代際傳承也是家族企業(yè)面臨的重大考驗，這些都為遺囑信托帶來了廣闊的發(fā)展空間。一個典型的案例來自龍湖地產(chǎn)的掌門人吳亞軍家族，2008年，龍湖地產(chǎn)在香港上市后，龍湖地產(chǎn)的股東名單中便出現(xiàn)了Silver Sea Asset Limited以及蔡氏家族信托。Silver Sea的受托人是匯豐國際信托有限公司，持有公司45.465%股權(quán)。作為一只全權(quán)信托，受托人可以在委托人的意愿指導(dǎo)下自行決定信托財產(chǎn)的分配方式、財產(chǎn)的管理運(yùn)作方式等。信托的設(shè)立人與監(jiān)管人是吳亞軍，受益對象則包括吳亞軍在內(nèi)的其他若干家族成員。另一只蔡氏家族信托，持有龍湖地產(chǎn)30.25%股權(quán)。除此之外，SOHO中國董事長潘石屹家族、玖龍紙業(yè)董事長張茵家族等也都是家族信托的積極使用者。

2.3對典型案例的分析

（一）、法律關(guān)系構(gòu)成分析

案例中的法律關(guān)系構(gòu)成分析如表3所示，案例中的委托人均為高凈值人士，其資產(chǎn)為5000萬元以上，受益人為子女或指定的繼承人，信托財產(chǎn)主要為金融資產(chǎn)，信托存續(xù)年限為30～50年。案例中的遺囑信托業(yè)務(wù)（家族信托）體現(xiàn)了財富傳承的目的，但是偏高的業(yè)務(wù)申請門檻（委托人資產(chǎn)）勢必會影響該遺囑信托業(yè)務(wù)的推廣。

（二）、受托人資格、權(quán)利與義務(wù)分析

受托人資格

案例中的受托人均為有經(jīng)營信托業(yè)務(wù)資格的信托公司，且其經(jīng)營的信托業(yè)務(wù)獲得中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會的批準(zhǔn)。公司經(jīng)營實力均穩(wěn)居行業(yè)前列。這雖然在一定程度上防范了信托風(fēng)險，但是從信托設(shè)立的基本原則和尊重委托人意愿出發(fā)，顯然這樣是有悖信托法的基本原則的，過嚴(yán)的受托人資格將使遺囑信托失去其靈活性與便利性。

受托人權(quán)利與義務(wù)

在受托人權(quán)利方面，案例中的受托人都參與了信托產(chǎn)品的管理，但在平安信托經(jīng)營的信托產(chǎn)品中，委托人與受托人共同管理信托資產(chǎn)。在案例中，對受托人權(quán)利的規(guī)定過于簡單，需要對受托人權(quán)利適當(dāng)強(qiáng)化且對權(quán)利規(guī)定進(jìn)一步細(xì)化，給予詳細(xì)列舉，從而實現(xiàn)受托人對信托財產(chǎn)的高效管理，實現(xiàn)信托財產(chǎn)最大限度的增值。

在受托人義務(wù)方面，招商銀行的家族信托產(chǎn)品僅僅明確按照事務(wù)性信托要求，履行受托責(zé)任，而平安信托也僅僅要求受托人定期將信托財產(chǎn)的運(yùn)行情況及公司重大決策知會委托人或受益人，兩個案例均未明確規(guī)定受托人應(yīng)盡何種“謹(jǐn)慎義務(wù)”，應(yīng)負(fù)何種責(zé)任等，也未進(jìn)行具體的細(xì)化。

第3章 遺囑信托制度存在的問題

結(jié)合上文的分析，不難看出我國遺囑信托制度在運(yùn)行實踐中仍然存在著諸多問題，有待進(jìn)一步完善。主要問題體現(xiàn)在：

3.1受托人資格方面

受托人是指信托財產(chǎn)轉(zhuǎn)移之后，對信托財產(chǎn)進(jìn)行管理、處分的人。《信托法》第二十四條規(guī)定：受托人應(yīng)當(dāng)是具有完全民事行為能力的自然人、法人。從信托法的角度來看，遺囑信托人的資質(zhì)非常廣泛，只要具備完全民事行為能力即可。而《信托投資公司管理辦法》中第十二條明確規(guī)定：“未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)，任何單位和個人不得經(jīng)營信托業(yè)務(wù)”。這也意味著自然人無法擔(dān)任信托的受托人。

3.2受托人的權(quán)利與義務(wù)的規(guī)定方面

我國《信托法》僅僅規(guī)定了委托人有變更權(quán)，而對于受托人以及受益人則沒有類似的規(guī)定，受托人權(quán)利與義務(wù)不明確，這也導(dǎo)致了受益人的利益難以得到保障。例如“受托人應(yīng)遵守信托文件的約定為受益人的最大利益處理信托事務(wù)”，此項規(guī)定過于抽象與概括，沒有提到受托人權(quán)利義務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)與程度，義務(wù)規(guī)定也不甚明確。

3.3對特留分制度的處理規(guī)定方面

我國法律規(guī)定的必留份制度存在著許多問題待完善。首先體現(xiàn)在權(quán)利主體規(guī)定的寬泛，《繼承法》對于必留份權(quán)利主體規(guī)定為“缺乏勞動能力又沒有生活來源的繼承人”，范圍較為狹窄，權(quán)利范圍不明確；其次對必要的遺產(chǎn)份額也沒有明確規(guī)定，缺乏可操作性。

第4章 健全遺囑信托制度的對策

4.1完善受托人資格方面的限制

遺囑信托基于對受托人的信任，在信任的基礎(chǔ)之上將財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給受托人進(jìn)行管理與處分，因而有必要放開遺囑信托當(dāng)中對于受托人主體資格方面的限制，具備完全民事行為能力的自然人與法人都可以成為遺囑信托受托人，從而使遺囑人對于受托人的選取更為合理化。

4.2健全受托人的權(quán)利與義務(wù)的規(guī)定

對于受托人權(quán)利與義務(wù)規(guī)定中的問題，我國可以借鑒英美國家做法，立法當(dāng)中明確規(guī)定受益人具備終止權(quán)與變更權(quán)，同時明確受托人的權(quán)利義務(wù)，對于受托人權(quán)利義務(wù)需要做到具體化，對于受托人的“謹(jǐn)慎義務(wù)”可以明確劃分為有償義務(wù)與無償義務(wù)。

4.3創(chuàng)新特留分制度的處理規(guī)定

特留份制度是對遺囑自由原則的限制。針對特留份制度處理的創(chuàng)新，首先應(yīng)當(dāng)構(gòu)建起特留份制度，以特留份制度取代現(xiàn)有的必留份制度，取消現(xiàn)有對于“必留份”的相關(guān)規(guī)定。其次，針對財產(chǎn)份額，可以采取“個別保留主義”的方式，給予被繼承人更多的自由處置財產(chǎn)的權(quán)利，對比應(yīng)繼份額確定特留份份額，具體份額為：第一順序繼承人為應(yīng)繼份二分之一；第二順序繼承人為三分之一。 （作者單位：青海民族大學(xué)法學(xué)院）

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