稅務(wù)管理與納稅籌劃

邱光婷

摘要：企業(yè)稅務(wù)管理作為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容之一，其在約束企業(yè)納稅行為、合理降低稅收支出、規(guī)避納稅風(fēng)險等方面起著重要作用。企業(yè)稅務(wù)管理與企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動緊密結(jié)合，企業(yè)經(jīng)營的各個方面各個環(huán)節(jié)都涉及到企業(yè)稅務(wù)管理。稅收籌劃是稅務(wù)管理的主要內(nèi)容之一，科學(xué)合理的稅收籌劃直接影響到稅務(wù)管理的水平。在我國稅制改革和企業(yè)對自身財務(wù)管理工作越來越重視的前提下，提高企業(yè)稅務(wù)管理思想顯得尤為必要。本文圍繞企業(yè)的稅務(wù)管理與稅收籌劃展開研究，希望為企業(yè)的財務(wù)管理提供一些借鑒和啟發(fā)。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理；稅收籌劃；企業(yè)管理；財務(wù)管理

一、引言

我國對稅務(wù)管理方面的研究多是從政府的視角出發(fā)，其實研究稅務(wù)管理對企業(yè)而言同樣作用重大。加強企業(yè)的稅務(wù)管理對規(guī)范企業(yè)納稅行為、減少企業(yè)稅收開支、規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險、提高企業(yè)經(jīng)營效益、改善企業(yè)稅務(wù)管理質(zhì)量等方面起著重要作用。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)從謀求自身發(fā)展的目的出發(fā)，對稅務(wù)管理工作也越來越重視。企業(yè)通過稅收籌劃方式，在符合國家稅收相關(guān)法律法規(guī)的前提下，對企業(yè)涉稅的融資投資、生產(chǎn)經(jīng)營等活動進行科學(xué)合理的稅收籌劃。選擇合理的納稅方式，可以為企業(yè)節(jié)省稅收支出，加強稅務(wù)管理風(fēng)險控制，提高企業(yè)價值最大化。

二、稅務(wù)管理的含義及作用

對稅務(wù)管理的理解可以從政府和企業(yè)兩個角度來看。從政府角度出發(fā)，稅務(wù)管理是指國家稅務(wù)機構(gòu)進行稅款征收，提高稅收分配效率，落實稅收職能的管理活動。從企業(yè)角度出發(fā)，稅務(wù)管理是指企業(yè)對涉稅及納稅的相關(guān)業(yè)務(wù)活動進行研究分析、統(tǒng)籌安排、管理協(xié)調(diào)、流程操作、預(yù)測防范等方面的管理行為。

稅務(wù)管理的作用表現(xiàn)在如下幾方面。

第一，有效降低企業(yè)稅收開支。稅收成本是企業(yè)重要的一項開支成本，企業(yè)在面臨市場競爭的同時還需要承擔(dān)高額的稅收成本，稅收費用在企業(yè)開支中的比重比較大，減少稅收開支可以間接地增加企業(yè)收入，提高企業(yè)的利潤率，這是帶給企業(yè)最直接的好處。

第二，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)由于稅務(wù)管理不到位，帶來的潛在風(fēng)險包括：稅收違法的風(fēng)險、稅款負(fù)擔(dān)的風(fēng)險、企業(yè)信譽受損的風(fēng)險等。這些風(fēng)險增加了企業(yè)的經(jīng)營壓力，也會影響到企業(yè)的良好信譽及品牌價值。加強企業(yè)的稅務(wù)管理工作，對各項稅務(wù)問題進行系統(tǒng)分析、綜合評判、設(shè)計預(yù)案等，可以幫助企業(yè)規(guī)避這些涉稅風(fēng)險。

第三，提高企業(yè)財務(wù)管理水平。企業(yè)的稅務(wù)管理是企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容之一，提高企業(yè)的稅務(wù)管理水平，勢必要求企業(yè)的稅務(wù)工作人員掌握稅務(wù)相關(guān)知識，熟練稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的處理流程，提高稅務(wù)工作人員的自身專業(yè)素質(zhì)，這些

都有利于提高企業(yè)整個財務(wù)管理的水平。企業(yè)在加強稅務(wù)管理工作中，對國家的各項稅收政策信息能夠及時了解和掌握，這些都可以為企業(yè)一些涉稅活動提供有益的指導(dǎo)。

三、納稅籌劃的含義、特征

納稅籌劃是企業(yè)稅務(wù)管理的主要內(nèi)容之一，是指納稅者在遵守國家稅收相關(guān)法律法規(guī)的前提下，綜合運用財務(wù)、稅收及法律等相關(guān)知識，通過科學(xué)合理的手段，降低企業(yè)的稅收成本，為企業(yè)創(chuàng)造最大化價值的一種經(jīng)濟行為。納稅籌劃是一種合法行為，與騙稅、偷稅、漏稅等非法行為不同，其是從維護企業(yè)自身合法利益的角度出發(fā)，在符合國家稅收法律法規(guī)的范圍內(nèi)采取的一種合法的降低稅收風(fēng)險和稅收成本的行為。

納稅籌劃的特征有合法性，價值性，專業(yè)性，平衡性等方面。

第一，納稅籌劃的合法性。納稅籌劃在遵守國家現(xiàn)行的稅收相關(guān)法律法規(guī)的前提下做出的一種合法行為。納稅籌劃雖然是合法的，但并非政府提倡的，也并都是非合理的。納稅籌劃的本質(zhì)是利用國家相關(guān)稅收制度的不完善或者稅收政策的漏洞進行合法的納稅籌劃。政府不可將待納稅籌劃等同于偷稅漏稅等行為，應(yīng)該善于從自身問題找原因，及時修補及完善政策或制度漏洞。

第二，納稅籌劃的價值性。納稅籌劃可以看作是企業(yè)的一種理財方式，籌劃對計劃性、策劃性、目的性的要求很高，納稅籌劃會制定多種納稅方案，綜合分析和評價各項稅種的特點，從中選擇節(jié)稅最大的一種方案。企業(yè)的納稅籌劃緊緊圍繞企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)展開，最終目的是降低企業(yè)的稅收成本，防范企業(yè)稅收風(fēng)險，保證企業(yè)合法權(quán)益，實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化。

第三，納稅籌劃專業(yè)性。納稅籌劃要求相關(guān)的從業(yè)人員具備較高的專業(yè)素養(yǎng)，要求籌劃者了解企業(yè)的財務(wù)管理現(xiàn)狀，熟悉財務(wù)會計知識，精通國家相關(guān)的稅收法律法規(guī)，能夠在一定的納稅條件下，為企業(yè)制定出最合適的納稅方案，達到企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)。

第四，納稅籌劃的平衡性。納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)管理活動中的一部分，在進行納稅籌劃操作時，應(yīng)該注意將其放到企業(yè)整個經(jīng)營的大環(huán)境中來考慮，注意減少稅收開支與服從企業(yè)長遠利益的兩者之間平衡性選擇。納稅籌劃方案并非是企業(yè)納稅開支越少越好，比如有些稅種是節(jié)稅，但是卻會增大其他稅種的稅負(fù)。因此要結(jié)合企業(yè)的整體性、長期性利益，從一定高度進行納稅籌劃。

四、稅務(wù)管理與納稅籌劃的關(guān)系

納稅籌劃是稅務(wù)管理的主要內(nèi)容之一，也是企業(yè)進行稅務(wù)管理的主要手段，兩者的目的都一致，就是為企業(yè)提供最優(yōu)納稅方案，降低稅務(wù)風(fēng)險和納稅成本。稅務(wù)管理與納稅籌劃是市場經(jīng)濟行為的自然產(chǎn)物，是市場經(jīng)濟背景下企業(yè)的一種必然的選擇方式。納稅人有維護自己合法權(quán)益的權(quán)力和天然本性，納稅籌劃結(jié)合企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)，提前做好計劃，幫助企業(yè)節(jié)省納稅開支。

企業(yè)稅務(wù)管理與納稅籌劃以國家稅收政策為導(dǎo)向。稅收具有強制性、固定性及無償性的特點。國家通過稅收政策對企業(yè)活動進行宏觀層面的調(diào)控，企業(yè)的發(fā)展活動需與國家立法意圖相一致，從而保證了國家政策實施的影響力。國家利用征稅政策間接地對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動施加影響，讓企業(yè)行為更加符合政府的意志。納稅籌劃可以看作是政府與企業(yè)雙方的一種默許，納稅籌劃也都達到了雙方的目的，政府增加了對市場經(jīng)濟活動的調(diào)控和導(dǎo)向能力，企業(yè)取得了稅收利益。

五、加強稅務(wù)管理中納稅籌劃的建議

企業(yè)稅務(wù)管理工作中應(yīng)該建立及完善相關(guān)的納稅籌劃制度，注意合理籌劃與控制風(fēng)險兩者之間的平衡，加強稅務(wù)工作者的職業(yè)道德及責(zé)任意識。企業(yè)要緊跟國家稅收政策的變化動態(tài)，及時了解新稅收政策出臺或稅收政策調(diào)整的信息，以便提前做好稅收籌劃的應(yīng)對方案。企業(yè)應(yīng)該加強對稅務(wù)工作者的培訓(xùn)，除了具備專業(yè)的業(yè)務(wù)能力，如做到熟悉我國稅收相關(guān)的法律法規(guī)，掌握納稅籌劃的相關(guān)知識等，還應(yīng)該注重對企業(yè)稅務(wù)會計師協(xié)調(diào)組織、溝通交際能力的培養(yǎng)。一個合理納稅籌劃方案的出臺既需要取得企業(yè)高層管理者的批準(zhǔn)，又要得到政府稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可，這就需要稅務(wù)工作者與雙方做好溝通。

六、結(jié)束語

企業(yè)加強稅務(wù)管理，可以快速掌握國家稅收相關(guān)政策，為企業(yè)進行投資融資、擴大生產(chǎn)、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型、技術(shù)升級、資源配置等方面提供有益的指導(dǎo)，有利于企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。我國很多企業(yè)的稅務(wù)管理意識還比較淡薄，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動前期缺乏納稅分析和計劃。尤其是很多中小企業(yè)，并沒有配備相應(yīng)的稅務(wù)管理人員，隨著企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的擴大，涉稅種類的增多，在加上我國復(fù)雜的稅法體系，企業(yè)面臨的涉稅風(fēng)險在增多，納稅成本在上升，加強稅務(wù)管理工作對企業(yè)的長期健康發(fā)展意義重大。

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