建筑企業(yè)內(nèi)部控制管理問(wèn)題及優(yōu)化建議

田粉方

【摘 要】最近幾年來(lái)，國(guó)家對(duì)建筑行業(yè)實(shí)施了宏觀調(diào)控政策。建筑企業(yè)要想獲得最大的收益，就需要在兼顧項(xiàng)目質(zhì)量和投資的同時(shí)，想方設(shè)法將成本減至最低。建筑企業(yè)要想獲得經(jīng)濟(jì)收益，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力就必須實(shí)施內(nèi)部控制。建筑企業(yè)在內(nèi)部控制方面一定要有著較高的水平才能夠保證工程項(xiàng)目的順利完成。本文分析了建筑企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題，進(jìn)而提出了科學(xué)的優(yōu)化建議。

【關(guān)鍵詞】建筑企業(yè)；內(nèi)部控制；對(duì)策

近幾年隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，建筑行業(yè)已成功邁入了新的發(fā)展階段，涌現(xiàn)出一批具有一定實(shí)力的大中型建筑企業(yè)，如中建、中鐵建、太平洋建設(shè)等，這些企業(yè)雖然表面看起來(lái)經(jīng)營(yíng)十分紅火，但卻存在著許多風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題未能解決，從而影響到它們的健康發(fā)展。如中鐵建設(shè)集團(tuán)，在沙特項(xiàng)目的虧損，據(jù)稱已超40億人民幣，雖然具體沒(méi)有定損，但虧損已成定局。面對(duì)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，建筑企業(yè)必須及時(shí)做好內(nèi)部控制管理的改革與完善，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中屹立不倒，只有這樣才能夠讓建筑企業(yè)順利完成工程項(xiàng)目的管理任務(wù)，幫助企業(yè)減少不必要的資源浪費(fèi)。另外，本文還能夠?yàn)榻ㄖ髽I(yè)內(nèi)部控制管理帶來(lái)理論基礎(chǔ)，讓建筑企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制管理工作時(shí)能夠獲得一定的參考依據(jù)，指引建筑企業(yè)朝著健康的方向發(fā)展。

一、內(nèi)部控制的重要作用

內(nèi)部控制是建筑企業(yè)內(nèi)部的一種自我調(diào)節(jié)機(jī)制，能夠有效保證組織的高效運(yùn)轉(zhuǎn)，減少外部環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制是通過(guò)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)中建立一定制約機(jī)制，依照職責(zé)相分離的原則，達(dá)到企業(yè)組織內(nèi)部之間的相互協(xié)調(diào)與制約。內(nèi)部控制是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，其最初是為了保證固定資產(chǎn)安全及會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確，隨著企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)不可或缺的管理內(nèi)容。當(dāng)下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于快速發(fā)展時(shí)期，這就要求企業(yè)以更加精細(xì)的管理方式來(lái)應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的需要，其主要表現(xiàn)為：（1）內(nèi)部控制可以促進(jìn)企業(yè)部門之間的溝通，提高工作效率；（2）作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，建筑業(yè)具有重要性和特殊性，其面臨的內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)從未平息過(guò)，建立有效的內(nèi)控機(jī)制，是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的制勝法寶；（3）建筑企業(yè)對(duì)工期要求十分嚴(yán)格，耽誤工期就意味著重大經(jīng)濟(jì)損失，建立起完善的控制體系，對(duì)工期進(jìn)度進(jìn)行全程監(jiān)控，保證工程按期竣工。

二、建筑企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題

1.缺乏全面的風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍

我國(guó)建筑企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展較晚，到目前為止大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有建立起完善的內(nèi)部控制體系。在企業(yè)內(nèi)部控制氛圍或文化方面，企業(yè)管理者的認(rèn)識(shí)不夠深刻，沒(méi)有引起足夠的重視，目前還處于查錯(cuò)糾弊淺層面，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較薄弱。一般員工對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為實(shí)施內(nèi)部控制就是為了更嚴(yán)格地管理，所以存在不同程度的抵觸心理，影響其工作積極性。為了消除這種心理，有些企業(yè)會(huì)給員工發(fā)放一本內(nèi)部控制手冊(cè)，但大多是形式主義，員工拿到后無(wú)從細(xì)看?？傊?，企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)內(nèi)部控制管理認(rèn)識(shí)較片面。

2.部門之間缺乏溝通協(xié)調(diào)機(jī)制

目前，大部分建筑企業(yè)的信息傳遞效率并不高，如一些對(duì)外付款信息，需要經(jīng)過(guò)數(shù)十條工序?qū)訉觽鬟f，信息到達(dá)可用層消耗的時(shí)間往往超過(guò)一周。部門之間也沒(méi)有建立起高效順暢的溝通機(jī)制，如工程款拖欠信息對(duì)建筑企業(yè)而言是極其重要的，不僅關(guān)系到應(yīng)收賬款管理問(wèn)題，還是企業(yè)決策的一項(xiàng)基本信息。工程款拖欠信息如果不能及時(shí)到達(dá)應(yīng)用層，將影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率和資金使用效率等各項(xiàng)指標(biāo)，進(jìn)而影響到企業(yè)的資金質(zhì)量。工程款拖欠需要工程、財(cái)務(wù)等部門之間的無(wú)障礙溝通，但由于沒(méi)有完善的內(nèi)部控制機(jī)制，這些部門實(shí)際上存在著很大的溝通障礙，導(dǎo)致工程款拖欠信息長(zhǎng)時(shí)間無(wú)法到達(dá)。信息與溝通問(wèn)題容易引起“信息孤島”效果，這對(duì)建筑企業(yè)而言是百害無(wú)利的。

3.監(jiān)督機(jī)制不完善，監(jiān)督部門無(wú)獨(dú)立性

監(jiān)督主要包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩個(gè)部分，但鑒于各種因素，外部監(jiān)督效果不顯著，而主要是內(nèi)部監(jiān)督發(fā)揮著作用。目前，大部分建筑企業(yè)建立了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，但其重心主要在考核部門和效益審計(jì)上，主要從事查錯(cuò)糾弊工作。由于企業(yè)部門及機(jī)構(gòu)的數(shù)量眾多，內(nèi)部審計(jì)卻嚴(yán)重不足，在開(kāi)展工作時(shí)往往疲于應(yīng)付，其監(jiān)督乃至評(píng)價(jià)大多是一筆帶過(guò)。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)，受到管理層的支配。管理層認(rèn)為某個(gè)方面需要重點(diǎn)審查就詳查，如果不需要詳查的地方隨便帶過(guò)就行了，事實(shí)上并未真正發(fā)揮其作用。有些建筑企業(yè)每年都要外聘專家進(jìn)行內(nèi)部控制活動(dòng)的評(píng)價(jià)與監(jiān)督，但受實(shí)際因素的限制，效果差強(qiáng)人意。

4.內(nèi)部控制體系封閉僵化

建筑企業(yè)的內(nèi)部控制體系僵化，內(nèi)部控制活動(dòng)無(wú)法根據(jù)環(huán)境變化進(jìn)行靈活調(diào)整，缺乏發(fā)展的活動(dòng)。如在涉稅風(fēng)險(xiǎn)上，外部環(huán)境發(fā)生了改變，內(nèi)部控制也要作相應(yīng)調(diào)整，但事實(shí)上內(nèi)部控制仍一成不變，錯(cuò)失良機(jī)，埋下了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。從表面來(lái)看，建筑企業(yè)在積極地改善內(nèi)部控制環(huán)境，不斷使內(nèi)部控制體系成熟化，但事實(shí)上內(nèi)部控制整體框架只是與內(nèi)部控制體系形似，實(shí)際實(shí)施效果不如人意，不能有效防范風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國(guó)建筑市場(chǎng)呈現(xiàn)出新的發(fā)展局面，建筑企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)在不斷變化，而任何一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)都可能成為企業(yè)的致命傷，都有可能把企業(yè)帶入萬(wàn)劫不復(fù)的深淵，僅僅依靠現(xiàn)有的內(nèi)部控制是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。

三、建筑企業(yè)內(nèi)部控制的具體對(duì)策

1.引入新的內(nèi)部控制理念

首先，養(yǎng)成以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的內(nèi)控理念。建筑企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的形成，關(guān)鍵在于這個(gè)組織結(jié)構(gòu)是否在觀念上達(dá)成一致，風(fēng)險(xiǎn)整體框架理論是否在組織成員內(nèi)部形成，取決于組織成員對(duì)理論的認(rèn)同。要想使建筑企業(yè)員工內(nèi)部控制理念提升，就必須要引導(dǎo)企業(yè)全體成員對(duì)內(nèi)部控制有一個(gè)全新認(rèn)識(shí)。企業(yè)管理者要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制理論進(jìn)行了解，采取一系列改善環(huán)境的策略，并將風(fēng)險(xiǎn)控制理論融入到企業(yè)文化之中，從而在員工的意識(shí)中形成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視。在營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)管理文化中，管理者要起到表率作用，中層管理人員要發(fā)揮骨干作用，從而形成新的內(nèi)部控制體系構(gòu)建的基礎(chǔ)和推動(dòng)力。企業(yè)可以通過(guò)培訓(xùn)、物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)等形式來(lái)激發(fā)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，使他們對(duì)內(nèi)部控制理念認(rèn)可，并將意識(shí)融入到日常工作之中。其次，對(duì)內(nèi)部控制模式的重新認(rèn)識(shí)。傳統(tǒng)內(nèi)部控制以剛性規(guī)范來(lái)約束人的行為，這是建立在“理性經(jīng)濟(jì)人”的假設(shè)之上，就是說(shuō)為了利益最大化的目的，人們通常會(huì)選擇各種方式來(lái)訴求自己的利益，在個(gè)人利益與集體利益發(fā)生沖突時(shí)，員工會(huì)義無(wú)反顧地舍棄集體利益，為此企業(yè)要限制人的自利行為發(fā)展。軟控制是一個(gè)可以更好地管理人的行業(yè)，從而達(dá)到非理性下的控制效果，激發(fā)人的活力和責(zé)任心。許多企業(yè)就內(nèi)部剛性控制已經(jīng)做得非常到位，但其效果不佳證明了一點(diǎn)，軟控制實(shí)施太少，是一個(gè)亟待加強(qiáng)的環(huán)節(jié)。那么如何加強(qiáng)所謂的軟控制呢？應(yīng)采取“軟硬兼施，各有側(cè)重”的控制理念，給予員工更多自主權(quán)，采取更多物質(zhì)和精神方面的激勵(lì)，通過(guò)培訓(xùn)、教育等方式來(lái)提升他們的思想覺(jué)悟，從而讓他們發(fā)自內(nèi)心地效忠企業(yè)，為企業(yè)獻(xiàn)出自己的光和熱。

2.提高內(nèi)部控制相關(guān)人員的綜合素質(zhì)

建筑企業(yè)內(nèi)部控制水平的高低很大程度上取決于人才質(zhì)量，我國(guó)內(nèi)部控制發(fā)展較晚，人才專業(yè)水平及人才儲(chǔ)備上遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于發(fā)達(dá)國(guó)家，這也是跨國(guó)企業(yè)或合資企業(yè)在內(nèi)部控制上比國(guó)內(nèi)企業(yè)做得好的原因之一。對(duì)此，應(yīng)積極提高建筑企業(yè)財(cái)務(wù)人員的知識(shí)水平及思想意識(shí)，建立完善的培訓(xùn)制度，邀請(qǐng)業(yè)內(nèi)專家為財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)授課。轉(zhuǎn)移崗位上不具備從業(yè)資格的財(cái)務(wù)人員，堅(jiān)決杜絕靠人情關(guān)系進(jìn)入財(cái)務(wù)部門的現(xiàn)象發(fā)生。在高層領(lǐng)導(dǎo)選派方面，建筑企業(yè)要選擇專業(yè)知識(shí)扎實(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)豐富的人來(lái)管理日常事務(wù)，從根本上加強(qiáng)內(nèi)部控制管理。

3.注重信息溝通

在這個(gè)講求效率的信息時(shí)代，企業(yè)的生存離不開(kāi)高效、順暢的信息溝通，企業(yè)信息溝通不暢就無(wú)法發(fā)揮內(nèi)部控制的全部作用，更無(wú)法提高管理水平。首先企業(yè)要建立信息數(shù)據(jù)庫(kù)，它是一個(gè)以信息集成為基礎(chǔ)的平臺(tái)，可以處理企業(yè)內(nèi)部信息，也可以處理外部環(huán)境產(chǎn)生的信息，從而為目標(biāo)設(shè)定及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估奠定良好的信息基礎(chǔ)；建立辦公集成自動(dòng)化系統(tǒng)，各部門之間采取標(biāo)準(zhǔn)化的操作，從而使跨部門的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)得到交流與防范。同時(shí)企業(yè)應(yīng)建立和完善信息與溝通機(jī)制，明確信息的收集、處理和傳遞程序，形成相應(yīng)的議事制度和報(bào)告機(jī)制；建立嚴(yán)格的信息報(bào)告制度，確保重大報(bào)告或重大督辦事項(xiàng)能夠及時(shí)在企業(yè)內(nèi)部有效傳遞，避免出現(xiàn)信息孤島或信息呆滯現(xiàn)象，保證決策層能夠及時(shí)獲得最新、最準(zhǔn)確的信息。

4.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部控制是一個(gè)全過(guò)程的、動(dòng)態(tài)的管理控制過(guò)程，內(nèi)部審計(jì)部門可采用持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)、個(gè)別評(píng)價(jià)或兩者結(jié)合的方式對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督。雖然風(fēng)險(xiǎn)潛藏在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的任何環(huán)節(jié)，但對(duì)于較小的風(fēng)險(xiǎn)就沒(méi)必要實(shí)時(shí)重點(diǎn)監(jiān)控，這樣會(huì)浪費(fèi)大量的人力、物力，得不償失。而內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)該放在重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件或重大決策上，只有將這些能夠動(dòng)搖企業(yè)根本的風(fēng)險(xiǎn)因素牢牢抓住，才能使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展下去。要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督力度，可以設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，由不同管理層和基層員工組成。審計(jì)人員要不斷提高自身專業(yè)素質(zhì)，爭(zhēng)取做既懂專業(yè)，又懂生產(chǎn)業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才，這樣才能在工作中挖掘最大潛能，搞好風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制，實(shí)施更精確、有效的內(nèi)部監(jiān)督。還可以考慮讓外來(lái)審計(jì)師加入，這些審計(jì)師大多具有較深資歷，深知業(yè)務(wù)中的要害之處，能夠幫助企業(yè)審計(jì)人員獲得更多的專業(yè)經(jīng)驗(yàn)，從而提高審計(jì)整體水平。外聘審計(jì)師以兼職或掛名形式存在，按其貢獻(xiàn)度來(lái)給予獎(jiǎng)勵(lì)，外聘審計(jì)師可以參加企業(yè)會(huì)議，并針對(duì)某些方面提出建議。

5.形成品牌文化，與內(nèi)部控制遙相呼應(yīng)

對(duì)于建筑企業(yè)而言，應(yīng)牢固樹(shù)立品牌發(fā)展意識(shí)，深刻認(rèn)識(shí)實(shí)施品牌戰(zhàn)略的重要意義，認(rèn)識(shí)到市場(chǎng)有什么需求，建立和發(fā)展一個(gè)品牌需要做什么。改變傳統(tǒng)的品牌觀念，將品牌與企業(yè)發(fā)展結(jié)合起來(lái)，注重品牌文化的積累，同時(shí)制定科學(xué)的品牌發(fā)展規(guī)劃。品牌積累不是短期內(nèi)能夠完成的，更不是靠某個(gè)人的力量來(lái)完成，而是大家齊心協(xié)力、共同打造的結(jié)果。所以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要意識(shí)到品牌建設(shè)不僅是領(lǐng)導(dǎo)者的責(zé)任，還要每一位員工有強(qiáng)烈的責(zé)任意識(shí)，形成一種共同創(chuàng)造優(yōu)質(zhì)品牌的共識(shí)。建筑企業(yè)應(yīng)緊跟市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)一部分不太了解企業(yè)品牌的客戶群體及時(shí)制定出清晰的策略。只有形成品牌文化與內(nèi)部控制遙相呼應(yīng)，才能使建筑企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

總之，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展大潮之中，建筑企業(yè)既面臨機(jī)遇又面對(duì)挑戰(zhàn)，所以建筑企業(yè)要理性發(fā)展，從內(nèi)部控制管理著手，做到事前預(yù)測(cè)、事中監(jiān)督、事后改進(jìn)提供，只有保證內(nèi)部的協(xié)調(diào)性和穩(wěn)定性，才能不斷實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，與時(shí)俱進(jìn)，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

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