高校會計內(nèi)部控制體系建設(shè)的探討

朱田卓

【摘 要】在高校內(nèi)部控制制度中，其中最為重要的內(nèi)容即是會計內(nèi)部控制制度，這是高校得以健康發(fā)展的重要制度保證。近年來隨著高等教育發(fā)展速度的不斷加快，我國各高校都加快了會計內(nèi)部控制體系的建設(shè)。在會計內(nèi)部控制體系建設(shè)工作中，起主導(dǎo)作用的是高校的財務(wù)部門，緊緊圍繞著高校的辦學(xué)目標，以高校的特點出發(fā)，從而建立科學(xué)合理的財務(wù)會計內(nèi)控監(jiān)督體系，這對于高校科研事業(yè)的發(fā)展及高校教學(xué)工作的順利進行都具有極為重要的意義。文中對高校會計內(nèi)部控制體系建設(shè)需要遵循的原則進行了分析，并進一步對加快推動高校會計內(nèi)部控制體系建設(shè)的具體措施進行了闡述。

【關(guān)鍵詞】高校；會計內(nèi)部控制；體系建設(shè)；原則；措施

高校作為我國重要的培養(yǎng)專業(yè)人才的機構(gòu)，為社會和經(jīng)濟發(fā)展培養(yǎng)急需的專業(yè)化人才。近年來，隨著高校規(guī)模和數(shù)量的不斷擴大，在高校經(jīng)營管理工作中，由于經(jīng)濟環(huán)境的越加復(fù)雜化，人們思想意識也更加多元化，這就導(dǎo)致一些新開進經(jīng)濟犯罪案件發(fā)生，盡管導(dǎo)致高校內(nèi)經(jīng)濟犯罪案件發(fā)生的原因是多方面的，但與高校會計控制和管理弱化、會計監(jiān)督不健全具有直接的關(guān)系。所以需要加強高校會計內(nèi)部控制制度建設(shè)，從而更好的提高會計信息的質(zhì)量，確保高校資金的安全和完整性。通過加強會計內(nèi)部控制，可以有效的加強高校的會計監(jiān)督，規(guī)范會計行為，更好的提高管理效率，降低辦學(xué)風(fēng)險，這對于高校教育事業(yè)的健康有序發(fā)展具有極為重要的意義。

一、高校會計內(nèi)部控制體系建設(shè)需要遵循的原則

1.合法性原則

高校會計內(nèi)部控制體系的建設(shè)，需要遵循合法性原則，這樣才能確保高校每一項經(jīng)濟活動都是在國家法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進行開展的，確保每一項經(jīng)濟活動的合法性，這樣各項會計內(nèi)部控制手段的實施才有意義。

2.經(jīng)濟責任制原則

高校會計內(nèi)部控制體系建設(shè)主要由高校財務(wù)部門來完成，這就需要每一位財務(wù)工作人員在會計內(nèi)部控制體系建設(shè)中在行使自身的權(quán)利時，都能夠明確自身應(yīng)該承擔的責任，充分的做到責、權(quán)、利的結(jié)合，避免有超越會計內(nèi)部控制權(quán)利的現(xiàn)象發(fā)生。

3.不相容職務(wù)分離原則

會計內(nèi)部控制制度在實施過程中需要遵循不相容職務(wù)分離原則，合理設(shè)置會計工作機構(gòu)和崗位，合理劃分會計職責和權(quán)限，確保做到權(quán)責分明，各機構(gòu)和各崗位之間能夠相互制約和監(jiān)督。

4.與時俱進原則

隨著當前社會環(huán)境的不斷變化，高校要想能夠更好的生存和發(fā)展，則需要不斷的根據(jù)社會環(huán)境變化來對自身的經(jīng)營方針和策略進行調(diào)整，再加之高校內(nèi)部會計手段也在不斷發(fā)生變化，這勢必會導(dǎo)致原有的內(nèi)部控制制度、措施和程序等都無法適應(yīng)新形勢的需求，導(dǎo)致所執(zhí)行的結(jié)果會出現(xiàn)不同程度的偏差，所以需要根據(jù)社會發(fā)展的需求，對高校內(nèi)部控制制度進行不斷完善和修訂，使其能夠更好的適應(yīng)當前新形勢的需要。

二、加快推動高校會計內(nèi)部控制體系建設(shè)的具體措施

1.明確會計內(nèi)部控制制度的主體及內(nèi)容

（1）明確建立內(nèi)部控制的主體。會計內(nèi)部控制制度的主體即是內(nèi)部控制的執(zhí)行和評價主體，對于高校內(nèi)控制度來講，其主體通常都是高校的行政領(lǐng)導(dǎo)、職能部門及有關(guān)工作人員。而高校的各項業(yè)務(wù)活動和經(jīng)濟活動則是內(nèi)部控制的客體，而高校會計內(nèi)部職能部門其工作目標和工作質(zhì)量往往更多受制于單位負責人的領(lǐng)導(dǎo)單向。會計內(nèi)部控制體系不僅需要具有科學(xué)性，而且對嚴謹性要求也較高，作為高校，在進行會計內(nèi)部控制制度建設(shè)時，需要由高校負責人進行組織，這樣就需要高校領(lǐng)導(dǎo)要對會計內(nèi)部控制知識要進行了解，明確會計內(nèi)部控制體系建設(shè)的意義，這樣才能具有良好的執(zhí)行力，確保會計內(nèi)部控制的效能更好的發(fā)揮出來。

（2）在進行高校會計內(nèi)部控制制度建設(shè)之前，需要對當前高校會計工作和管理工作進行深入的分析，及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，這樣才能通過在會計內(nèi)部控制制度設(shè)計時對其進行預(yù)防和糾正，才能確保制定的內(nèi)部控制制度更具有針對性。

（3）會計內(nèi)部控制制度的內(nèi)容。其一，需要建立嚴格的授權(quán)審批制度，從而更好的對貨幣資金收支和保管業(yè)力進行管理，在辦理貨幣業(yè)務(wù)上需要遵循不相容崗位分離原則，這樣才能相互制約和監(jiān)督，從而保證貨幣資金的安全。同是對于實物資產(chǎn)的管理還城建立崗位責任制度，從而更好的控制實物資產(chǎn)管理工作中的各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，避免實物資產(chǎn)發(fā)生毀損及流失情況的發(fā)生。其二，目前高校由于規(guī)模的擴大，各項工程建設(shè)項目不斷增加，這就需要對工程項目決策程序進行規(guī)范，同時還要對相關(guān)機構(gòu)和人員和職責權(quán)限進一步明確，嚴格對工程項目預(yù)算、招投標及質(zhì)量管理等諸多環(huán)節(jié)進行會計控制，從而及時防范各種營私舞弊行為的發(fā)生。其三，高校日常業(yè)務(wù)活動和經(jīng)濟活動過程中，不可避免的會有采購和付款業(yè)務(wù)的發(fā)生，所以需要對這些機構(gòu)和崗位進行合理設(shè)置，而且還要建立完善的采購和付款會計控制程序，這樣對各個環(huán)節(jié)進行嚴格的會計控制，可以有效的降低采購中的風(fēng)險。其四，目前高校為了進一步發(fā)展，往往都會擴大自身的規(guī)模，這就會有籌資活動，因此在會計內(nèi)部控制工作中，需要對籌資規(guī)模和結(jié)構(gòu)進行合理確定，選擇適宜的籌資方式，及時防范和控制好財務(wù)風(fēng)險，確?；I資的合理性。

2.高校需要對會計內(nèi)部控制目標進行明確

（1）高校會計內(nèi)部控制體系的建設(shè)，需要在國家有關(guān)的法律法規(guī)規(guī)定范圍內(nèi)制定會計內(nèi)部控制制度，確保制度的合法性，這是高校會計內(nèi)部體系建設(shè)的首要目標。

（2）高校能夠健康的生存和發(fā)展，首先需要具有良好的物質(zhì)基礎(chǔ)，而財產(chǎn)物資即是高校得以生存和發(fā)展的物質(zhì)保障，所以需要通過建立健全會計內(nèi)部控制制度，從而確保高校資產(chǎn)的安全性和完整性，防止違規(guī)和違法行為的發(fā)生，有效的保護好高校的重要物質(zhì)安全。

（3）高校最基礎(chǔ)的管理工作即是會計工作，高校在發(fā)展過程中，通過會計內(nèi)部控制體系的建設(shè)，對會計內(nèi)部控制制度的不斷完善，這不僅有利于更好的對高校領(lǐng)導(dǎo)管理行為進行規(guī)范，而且可以進一步提高高校管理水平，降低辦學(xué)風(fēng)險，確保經(jīng)濟效益和社會效益的提升。

（4）通過高校會計內(nèi)部控制體系的建設(shè)，可以有效的提高會計信息的質(zhì)量，確保會計信息的真實性和完整性。高校進行經(jīng)營過程中，領(lǐng)導(dǎo)的各項決策的重要依據(jù)都來源于會計信息，會計信息的真實性和完整性能夠得到保障，這對于決策的科學(xué)性和有效性也將起到極其重要的作用。

3.建立健全的財務(wù)監(jiān)督體系

（1）加強會計監(jiān)督。高校財務(wù)部門作為學(xué)校一級財務(wù)機構(gòu)，加強學(xué)校的會計監(jiān)督，保證會計信息的真實完整，積極參與學(xué)校的經(jīng)濟決策以及涉及全校經(jīng)濟活動和財務(wù)計劃制定、重大經(jīng)濟合同的簽訂，杜絕學(xué)校收人流失，支出失控現(xiàn)象，使學(xué)校的資源配置合理，充分發(fā)揮資金的使用效益。

（2）進一步強化審計監(jiān)督。高校審計部門應(yīng)加強學(xué)校財務(wù)收支審計，預(yù)算執(zhí)行情況審計，合同審計，崗位經(jīng)濟責任審計及干部離任審計，零星基建項目及大修理項目的完工審計，后勤、校辦產(chǎn)業(yè)的年度審計等，強化審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和控制風(fēng)險，減少因?qū)W校會計內(nèi)部控制的疏漏或其他人為因素而導(dǎo)致會計信息失真等。

（3）國有資產(chǎn)監(jiān)督。國有資產(chǎn)管理部門進一步加強對學(xué)校固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的管理和監(jiān)督，改變過去重錢不重物的管理方式。建立實物資產(chǎn)專人保管制度，防止國有資產(chǎn)的損毀、流失，確保國有資產(chǎn)的安全完整。

（4）加強民主監(jiān)督。教職工在內(nèi)部控制實施過程中即是被監(jiān)督被考核者，又是內(nèi)部控制制度的實施者、考評者。因此，必須調(diào)動和發(fā)揮廣大干部、職工的積極性和主動性，培養(yǎng)參與意識，提高內(nèi)控制度的實施水平和實施效果。

4.提高會計人員素質(zhì)

建立健全人才引進和選拔機制，引人競爭機制，不斷優(yōu)化財會隊伍年齡和知識結(jié)構(gòu)。通過組織參加專業(yè)培訓(xùn)、學(xué)歷教育、職稱考試和知識講座等多種形式，促進財會人員不斷拓寬知識面和提高專業(yè)技能。加強對財會人員的職業(yè)道德教育和政策法規(guī)教育，強化財會人員的法制觀念、責任意識和服務(wù)意識。進一步完善激勵和約束機制，促進和引導(dǎo)財會人員更好地履行職責，促進管理。

三、結(jié)束語

通過高校會計內(nèi)部控制體系的建設(shè)，可以更好的規(guī)范高校各部門及各崗位的行為，提高高校的管理效率，確保高校會計秩序的良好性，提高高校會計信息的質(zhì)量，確保高校辦學(xué)目標的實現(xiàn)。特別是在當前新形勢下，高校面臨著生存的壓力，更應(yīng)意識到加強會計內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性，并在會計內(nèi)控體系建設(shè)過程中，要不斷的進行，確保會計內(nèi)部控制制度能夠與當前高校的特點和要求相符，為高校的健康發(fā)展起到積極的推動作用。

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