工業(yè)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)研究

柯維斌

摘 要：經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展勢(shì)如破竹，在這種國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境形勢(shì)之下，中國(guó)工業(yè)企業(yè)面臨著越來(lái)越多的競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)，在發(fā)展的過(guò)程中充滿了不確定性。而且工業(yè)企業(yè)為中國(guó)經(jīng)濟(jì)的實(shí)體產(chǎn)業(yè)，是中國(guó)經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，是中國(guó)的經(jīng)濟(jì)命脈，對(duì)于中國(guó)的發(fā)展有著舉足輕重的意義。內(nèi)部控制作為一個(gè)企業(yè)的控制體系，在企業(yè)體制中占有重要地位，因此中國(guó)的工業(yè)企業(yè)需加強(qiáng)內(nèi)部控制，做好風(fēng)險(xiǎn)防范，優(yōu)化資源配置。對(duì)于工業(yè)企業(yè)目前存在的內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行討論，在此基礎(chǔ)之上提出相關(guān)建議，以做參考。

關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；建議

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）33-0032-02

引言

內(nèi)部控制是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中一種保護(hù)資產(chǎn)、保證會(huì)計(jì)信息、保證企業(yè)規(guī)劃貫徹執(zhí)行、保證自身的經(jīng)濟(jì)效率的企業(yè)控制體系，一個(gè)健全完善的內(nèi)部控制體系對(duì)于企業(yè)的運(yùn)行、穩(wěn)定具有特別重要的作用?，F(xiàn)今中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，中國(guó)的工業(yè)企業(yè)數(shù)量在不斷地增多，規(guī)模也在不斷地?cái)U(kuò)大，工業(yè)企業(yè)需要建立并完善企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制為其提高競(jìng)爭(zhēng)力，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。但在中國(guó)內(nèi)部控制概念的提出和研究起步較晚，大多數(shù)的工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)還比較淡薄，中國(guó)工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制還存在很多的問(wèn)題，必須要加大力度建設(shè)和完善內(nèi)部控制體系，從根本上來(lái)提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，保證企業(yè)的健康發(fā)展。

一、中國(guó)工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)虛假信息泛濫

中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快，對(duì)于工業(yè)企業(yè)的政策上有照顧，工業(yè)企業(yè)得到了巨大的發(fā)展，但是在發(fā)展過(guò)程中內(nèi)部控制體系的建設(shè)無(wú)法跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度，于是在發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)許多的漏洞，會(huì)計(jì)信息虛假現(xiàn)象也屢見(jiàn)不鮮，某些工業(yè)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)效益最大化，采取一些非法手段來(lái)達(dá)到利益目的，比如偷稅漏稅、虛報(bào)費(fèi)用、編造假賬、篡改賬目、虛盈實(shí)虧等等，出現(xiàn)的這些會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象不僅讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)以及自身發(fā)展面臨威脅，同時(shí)還對(duì)國(guó)家對(duì)工業(yè)企業(yè)的監(jiān)控造成影響。

早在2002年，中國(guó)爆發(fā)的“銀廣夏”事件，以及為世界500強(qiáng)的“美國(guó)安然”企業(yè)破產(chǎn)事件，其問(wèn)題同出一轍，那就是“瘋狂造假”。用專家的術(shù)語(yǔ)說(shuō)，根源在于投資者與企業(yè)之間的信息不對(duì)稱，存在大量的虛假財(cái)務(wù)信息，利用高超的操縱財(cái)務(wù)報(bào)表技術(shù)，進(jìn)行欺詐、誤導(dǎo)性陳述、假賬和內(nèi)幕交易，雖然造假能夠飛上云端，但是遲早一敗涂地。

（二）內(nèi)部控制體制不健全，結(jié)構(gòu)不明確

內(nèi)部控制設(shè)計(jì)到信息溝通、信息交流、環(huán)境分析、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及一系列的監(jiān)督活動(dòng)，是貫通整個(gè)企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)的控制體系，因此若要整個(gè)內(nèi)部控制體系充分發(fā)揮作用需要全企業(yè)的齊心協(xié)力、共同運(yùn)作才能達(dá)到目標(biāo)。但是目前的工業(yè)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的工作沒(méi)有明確的分工和安排，往往只是設(shè)立一個(gè)負(fù)責(zé)監(jiān)督或?qū)徲?jì)的部門(mén)，使各部門(mén)不能達(dá)到有效的信息溝通和交流，控制監(jiān)督方面發(fā)力，環(huán)境分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也存在誤差，造成一種局面便是內(nèi)部控制的工作總是流于表面，各個(gè)部門(mén)各司其職，內(nèi)控活動(dòng)缺乏部門(mén)的參與性，不能發(fā)揮內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)作用。

（三）內(nèi)部控制管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高

由于內(nèi)部控制體系覆蓋企業(yè)的各方各面，因此對(duì)內(nèi)部控制管理人員要求比較高，內(nèi)部控制管理人員不僅要熟悉國(guó)家的相應(yīng)的各項(xiàng)法律法規(guī)政策，而且要書(shū)籍公司的規(guī)章制度，而且還要懂得財(cái)經(jīng)會(huì)計(jì)的操作準(zhǔn)則，更要對(duì)公司的業(yè)務(wù)和市場(chǎng)以及公司的投資有相對(duì)專業(yè)的知識(shí)。但是就目前而言，有較多的工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制管理人員往往只是工業(yè)企業(yè)的審計(jì)部門(mén)人員，有的甚至只是會(huì)計(jì)人員，只對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的事務(wù)由一定的了解，對(duì)于工業(yè)企業(yè)的全局規(guī)劃沒(méi)有認(rèn)識(shí)，對(duì)于企業(yè)的企業(yè)運(yùn)作沒(méi)有權(quán)限參與，而且在管理權(quán)力上沒(méi)有得到下放等等各個(gè)方面的影響，內(nèi)部控制管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待提高。

二、工業(yè)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)策

（一）加強(qiáng)工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量管理監(jiān)督

會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性能夠?qū)I(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、前景規(guī)劃、各項(xiàng)決策都有很重要的影響，真實(shí)的會(huì)計(jì)信息能夠?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展提供決策的數(shù)據(jù)，但虛假的會(huì)計(jì)信息能夠影響正確決策的實(shí)施，必須保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性才能保證工業(yè)企業(yè)的健康成長(zhǎng)。因此必須加強(qiáng)對(duì)全體人員的思想教育，加強(qiáng)工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)工作中法律法規(guī)的執(zhí)行力度，加大企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)信息的糾察力度，對(duì)會(huì)計(jì)人員工作的監(jiān)督程度，切實(shí)有效的提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量水平，從而提高工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制水平，有力地遏制工業(yè)企業(yè)中的不良行為，切實(shí)提高工業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效益。

（二）完善內(nèi)控體制，明確內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)

完善的內(nèi)部控制體制是建立在整個(gè)企業(yè)的業(yè)務(wù)之上的，內(nèi)部控制體系的正常的運(yùn)行需要工業(yè)企業(yè)的全體部門(mén)合力才能完成。首先要建立穩(wěn)定完善的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)，對(duì)于工業(yè)企業(yè)必須包含一下業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)：銷(xiāo)售下單、生產(chǎn)任務(wù)、原材料采購(gòu)、車(chē)間完工、倉(cāng)庫(kù)出貨、財(cái)務(wù)核算等環(huán)節(jié)。其次要加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)的信息交流和溝通以及合作，通過(guò)各個(gè)部門(mén)之間的合作共同推進(jìn)內(nèi)部控制體系的完善和運(yùn)行，保證企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）提高內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

內(nèi)部控制最終還是需要相關(guān)人員來(lái)執(zhí)行，必須加強(qiáng)內(nèi)控人員的專業(yè)學(xué)習(xí)，提高內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，內(nèi)控人員必須提高自身的知識(shí)基礎(chǔ)；提高內(nèi)控的管理意識(shí)；加強(qiáng)工業(yè)企業(yè)環(huán)境的分析能力，特別是對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的分析能力，其次是企業(yè)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的分析能力；提高自身的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力，不僅是工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力，而且還有對(duì)整個(gè)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境以及工業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

結(jié)論

總而言之，內(nèi)部控制在中國(guó)工業(yè)企業(yè)中的重要地位是不可改變的，在如今的強(qiáng)烈競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)濟(jì)背景之下，工業(yè)企業(yè)的生存及發(fā)展都受到各個(gè)方面的壓力，正所謂“千里之堤潰于蟻穴”，管理層必須重視內(nèi)部控制工作，建立完善現(xiàn)代的內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)工業(yè)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的監(jiān)督工作，減少企業(yè)體制中存在的漏洞，遏制工業(yè)企業(yè)運(yùn)行中存在的不良行為，提高內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，保證工業(yè)企業(yè)自身的“健康度”，實(shí)現(xiàn)中國(guó)工業(yè)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)的可持續(xù)發(fā)展。

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