現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用初探

段衷愷 吳瓊

摘要：現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營發(fā)展模式與企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理方法對于企業(yè)稅收籌劃工作效率等方面具有十分重要的影響。納稅籌劃是指在不違反稅法的前提下合理合法地減輕稅收負擔(dān)，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。目前，國內(nèi)市場經(jīng)濟領(lǐng)域中的稅收體制正處于不斷發(fā)展和完善的環(huán)節(jié)當中，這一過程受到國家稅收環(huán)境以及稅收政策的直接影響。本文就企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃進行了分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)管理；稅收籌劃

一、稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的客觀需要

科學(xué)的稅收籌劃，可以激勵企業(yè)不斷提高自身管理能力、增強財務(wù)預(yù)測及決策的規(guī)劃水平，健全和完善財務(wù)管理制度。

（一）財務(wù)管理的使命決定其需要應(yīng)用稅收籌劃

企業(yè)財務(wù)管理的使命是實現(xiàn)企業(yè)財富的最大化，而稅收籌劃能夠減少企業(yè)納稅支出，降低生產(chǎn)成本，或延遲稅金繳納的時間減輕企業(yè)的納稅負擔(dān)，有利于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的生產(chǎn)運營，使企業(yè)創(chuàng)造更大的盈利空間，從而增加企業(yè)收入，向財富最大化的目標邁進。

（二）稅收籌劃是企業(yè)在激烈的競爭環(huán)境中項目決策的重要依據(jù)

經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展和科技的日新月異，使企業(yè)在市場競爭中面臨的挑戰(zhàn)越來越嚴苛，產(chǎn)品的生命周期越來越短，而在產(chǎn)品更新的投資決策過程中，稅收籌劃的有效應(yīng)用起到一定的影響作用，科學(xué)的稅收籌劃，不但能夠減少稅收負擔(dān)、壓縮生產(chǎn)成本，并且可能因為稅金的延遲支付使企業(yè)有能力開展產(chǎn)品創(chuàng)新更替，為企業(yè)爭取足夠的競爭條件。

（三）稅收籌劃能夠規(guī)避納稅風(fēng)險

將稅收籌劃應(yīng)用于財務(wù)管理，既有利于財務(wù)管理目標的實現(xiàn)，又可以及時了解國家財稅改革的新動向，根據(jù)新的法律法規(guī)及時履行納稅義務(wù)，避免企業(yè)受到政策變革的影響而造成納稅負擔(dān)或形成偷漏稅風(fēng)險，給企業(yè)帶來多余的納稅支出或罰金支出，影響財務(wù)管理水平。

二、加強現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的措施

（一）加強對稅收籌劃應(yīng)用的重視

現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理工作能力若想得到全面的發(fā)展和提升，必須將稅收籌劃的發(fā)展理念貫穿于企業(yè)財務(wù)規(guī)劃和管理工作的全部流程當中。例如，我國某地區(qū)的企業(yè)在進行現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理工作之時，在最初的籌劃和準備階段便進行了直接的籌劃決策，將稅收籌劃的應(yīng)用方法融入到制定戰(zhàn)略的最初發(fā)展階段直至稅收籌劃的具體實施環(huán)節(jié)，確保稅收籌劃全面系統(tǒng)地融入到財務(wù)管理工作環(huán)節(jié)當中。該地區(qū)企業(yè)的經(jīng)營和管理人員通過在宏觀上把握方向，在微觀上進行細致調(diào)整，兩種手段同時進行，極大地提升了稅收籌劃在實際發(fā)展過程中的應(yīng)用效率。傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理工作當中，大部分地區(qū)的企業(yè)都十分重視企業(yè)經(jīng)營成本和銷售利潤等方面的內(nèi)容，制定出了一系列降低成本和擴大收益的方法，但是對于稅收管理和稅收籌劃等方面的重視程度明顯不足。針對此種問題，該地區(qū)的企業(yè)在管理階層當中，采取了擴大宣傳的方法，有效提高了公司的管理人員對于稅收籌劃工作的重視力度，并以此對公司內(nèi)部的其他部門稅收工作進行了科學(xué)細致地安排，增強了稅收籌劃的合理性。

（二）持續(xù)推動稅收籌劃代理機構(gòu)市場化發(fā)展

作為一項專業(yè)性較強的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)節(jié)，稅收籌劃不僅對于企業(yè)的管理水平具有較高的要求，而且對于企業(yè)的后續(xù)發(fā)展能力等方面同樣具有嚴格的限定。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境當中，若企業(yè)的發(fā)展模式無法為稅收籌劃提供相對穩(wěn)定的代理機構(gòu)，不斷推動稅收籌劃的市場發(fā)展空間。例如，我國某地區(qū)的企業(yè)在積極發(fā)展稅務(wù)代理機構(gòu)的過程中，重點發(fā)展了人才培養(yǎng)和人才管理環(huán)節(jié)。結(jié)合自身經(jīng)營和發(fā)展的實際情況與市場環(huán)境對于稅收籌劃的要求，構(gòu)建了更加完整和系統(tǒng)的人才引進和人才保留發(fā)展戰(zhàn)略，以全新的發(fā)展理念提升企業(yè)的發(fā)展空間。從職業(yè)道德和工作人員綜合素質(zhì)方面著手，強化現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)代理結(jié)構(gòu)從業(yè)人員的整體水平。

（三）建立健全稅收籌劃應(yīng)用的法律體系

對于現(xiàn)代企業(yè)而言，在進行稅收籌劃的過程中，健全完善的法律體系對于提升該項工作的實際發(fā)展水平具有十分重要的意義。例如，西方發(fā)達國家的稅收籌劃工作水平較高，相關(guān)領(lǐng)域的稅收籌劃工作開展之時，國家的法律法規(guī)可以為企業(yè)營造出相對穩(wěn)定的市場發(fā)展環(huán)境，確保企業(yè)可以在此種環(huán)境下不斷提升自身的稅收能力。同西方發(fā)達國家相比，我國市場經(jīng)濟發(fā)展正處于初期階段，與之配套的稅收制度還有待完善，此種發(fā)展狀況在一定程度上對于我國現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃水平產(chǎn)生了制約。面對此種情況，結(jié)合我國稅收領(lǐng)域法律法規(guī)的特殊性，相關(guān)領(lǐng)域的工作人員需要進一步提升稅收法規(guī)的立法層次，制定出更加全面和完整的稅收法律，以現(xiàn)代化的法律制度不斷消除現(xiàn)行法律法規(guī)中存在的問題和漏洞，不斷修改和完善稅收籌劃法律法規(guī)，從而可以為現(xiàn)代企業(yè)進行財務(wù)管理提供法律和政策方面的有力支持，在法律允許的范圍內(nèi)展開稅收籌劃工作，提升發(fā)展效率。

三、結(jié)束語

企業(yè)在進行納稅籌劃時，及時關(guān)注稅法政策的變化情況，了解稅收政策的變化趨勢，及時調(diào)整稅收籌劃方案，籌劃方案一定要與時俱進，在進行稅收籌劃時，一定要注意納稅風(fēng)險，避免被認定為偷稅漏稅，那樣就得不償失。另外，要不斷提高財務(wù)人員的全面素質(zhì)，樹立納稅籌劃意識，降低稅收成本，提高企業(yè)效益。

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