論應(yīng)收賬款風險與壞賬處理問題及對策

摘要：詳細介紹了應(yīng)收賬款的各種風險以及壞賬準備的一些問題，并且針對這些主要風險和問題的存在提出了應(yīng)對策略，使公司在遇到類似問題的情況下，能盡量減少損失，達到自身利益的最大化。

關(guān)鍵詞：賬齡分析 財務(wù)風險 壞賬界定

一、應(yīng)收賬款風險

（一）壞賬風險

存在應(yīng)收賬款就會有壞賬出現(xiàn)的可能。然而，壞賬的出現(xiàn)會導(dǎo)致公司的應(yīng)收賬款收不回來，巨大應(yīng)收賬款數(shù)額收不回來會影響公司資金流轉(zhuǎn)，從而影響到公司的預(yù)期利潤；從另一方面想，企業(yè)還要占用大量的人力、物力來催款、收款、處理與壞賬有關(guān)的法律事務(wù)。如果發(fā)展到一定程度就會給公司財務(wù)造成危機，甚至導(dǎo)致公司破產(chǎn)。

（二）聲譽風險

不良的債權(quán)如果發(fā)生，會給公司的聲譽帶來很大打擊。比如回款不好，公司就必須計提大量的壞賬準備，這會讓投資者認為公司運營能力不好、資金流量短缺，導(dǎo)致投資信心下降；如果在公司年報中，壞賬準備數(shù)額巨大，將會導(dǎo)致資產(chǎn)減值損失增加，利潤下滑，不但影響公司的業(yè)績，也讓投資者認為公司資產(chǎn)質(zhì)量有問題。

（三）管理成本風險

公司對客戶的信用情況進行調(diào)查、跟蹤、分析，然后給每個客戶制定信用政策，并對應(yīng)收賬款進行監(jiān)督而這一催款、收款的過程中還會發(fā)生大量的管理費，這些費用不只是應(yīng)收賬款的正常費用，還包括了逾期的催款收款費用。

二、壞賬處理的問題

（一）主管部門審查核實壞賬客觀性不足

在我國國有公司里，是由主管財政部門來檢查壞賬的認定、核銷，如果地方財政收入極度依賴地方國有公司，那么，很可能出現(xiàn)財政部門為了當?shù)氐亩唐诶婧驼兌豢陀^地審核、確定、批準壞賬的核銷，這就容易導(dǎo)致“應(yīng)收賬款”的數(shù)據(jù)可靠性得不到投資者的信賴。剛修訂的《會計法》規(guī)定了公司必須要如實核算費用和損失，并且公司的最高管理者們也必須要對公司信息的可靠性承擔單獨法律責任。如果仍然由財政部門單獨審核批準認定壞賬的核銷，那么，就會導(dǎo)致公司管理者們“無故”違反《會計法》。

（二）缺乏離任審計責任監(jiān)管

欠款的公司有可能會有意拖延欠款時間至三年，甚至更多，就是為了等待被核銷債務(wù)所以債權(quán)公司通常會把“三年”作為警戒線，認為應(yīng)收賬款在三年以內(nèi)的還屬于正常，不用徹底清理，這導(dǎo)致對這些應(yīng)收賬款的管理松懈。然而待至賬款超出“三年”警戒線后再去關(guān)注，大多數(shù)情況下都已經(jīng)晚了，大部分的款項根本就無法收回了。有的是因為在應(yīng)收賬款發(fā)生時，負責人早已經(jīng)調(diào)離了崗位而不能再追究他的法律責任，有的則是因為欠款單位早已經(jīng)宣布破產(chǎn)。

（三）壞賬界定指標的應(yīng)用缺乏現(xiàn)實意義

因為應(yīng)收賬款有的部分不具有資產(chǎn)性質(zhì)，很多部分會出現(xiàn)不符合財務(wù)流動資產(chǎn)的性質(zhì)（如：一年內(nèi)變現(xiàn)）的情況，所以，進行財務(wù)分析時，繼續(xù)采用國際通用的流動比率、資產(chǎn)負債率、速動比率等指標就失去了實際指導(dǎo)意義，還會誤導(dǎo)各會計信息使用者。

三、應(yīng)收賬款的風險和壞賬處理問題和對策

（一）應(yīng)對應(yīng)收賬款風險的對策

1、按到期日劃分賬齡，促進應(yīng)收賬款賬齡管理。公司要嚴格控制所有應(yīng)收賬款到期日，對賬齡時間長短分類，按不同時間賬齡實行不同管理方式，賬齡長的要采取各種方式加速催款，爭取早日收款。

2、建立應(yīng)收賬款客戶檔案。根據(jù)客戶信譽、資產(chǎn)、管理模式等將應(yīng)收賬款進行分類管理，不同類別的應(yīng)收賬款實行差別待遇，從而更好地管理應(yīng)收賬款，避免應(yīng)收賬款數(shù)額巨大、回款質(zhì)量差的現(xiàn)象出現(xiàn)，給投資者增加投資信心，規(guī)避聲譽風險。

3、加強應(yīng)收賬款日常管理基礎(chǔ)工作。有的公司對應(yīng)收賬款疏于管理，員工沒有加快回款的意識，尤其是公司銷售人員，只要合同簽訂、產(chǎn)品賣出去了就能得到提成，根本不關(guān)心回款情況。所以，公司內(nèi)部要建立快速、高效的機制，銷售人員提成與回款率掛鉤，使公司能更好、更快地完成收款，降低收款管理成本，提高公司經(jīng)濟效益和利潤。

（二）應(yīng)對壞賬處理問題的對策

1、會計必須獨立審核公司壞賬

很長一段時間以來，我國是不區(qū)分“財務(wù)”和“會計”的，所以，很多時候大家都認為會計處理規(guī)定等同于財務(wù)制度規(guī)定。從現(xiàn)在有關(guān)稅法內(nèi)容上看，很大部分是財務(wù)制度的另一翻版，事實上，財務(wù)制度起著稅法的重要作用，導(dǎo)致會計人員常把稅務(wù)規(guī)定作為會計處理“準繩”。因此，從理論上分清會計核算處理的有關(guān)規(guī)定（會計的準則、制度和有關(guān)補充的規(guī)定）及稅法上（要將財務(wù)上的制度體現(xiàn)在稅法之中，從而取消單一的財務(wù)制度）的功能十分必要。這樣的會計核算就能完全按真實、公正原則，對應(yīng)收賬款中不符合資產(chǎn)定義的進行核銷，也可對應(yīng)收賬款中有可能收不回的，根據(jù)各公司狀況來確定壞賬準備的計提比例，從而不必受稅法制約。考慮到國家財政承受力，也可在交納所得稅時按稅法規(guī)定（如：必需要有確鑿證據(jù)證明是壞賬時，才能計提或核銷壞賬準備）進行。

2、加強有關(guān)負責人的離任審計

目前，我國對離任人員審計主要針對的是單位和部門負責人，然而應(yīng)收賬款的發(fā)生一般情況下與銷售員工有直接關(guān)系。針對銷售員工變動比較大的特征，在平時就應(yīng)該對應(yīng)收賬款進行審計及追究責任，在業(yè)績考核方面，也要注意銷售收入指標和貨款回收指標的平衡性。

3、提高壞賬界定標準的科學性

在實際核銷時的壞賬與理論上界定的壞賬之所以不一致，是因為不存在一個合理的科學指標來對賬務(wù)進行明確界定，才造成了資產(chǎn)的大量流失。如果財務(wù)界定的指標體系健全、合理，就再也沒必要擔憂這種事情的發(fā)生了。要嚴格按照流動資產(chǎn)定義來規(guī)范“應(yīng)收賬款”在會計報表中的信息。為了保證會計信息的真實性、相關(guān)性，并利于財務(wù)分析，在資產(chǎn)負債表中也要對應(yīng)收賬款嚴格地按流動資產(chǎn)的定義來規(guī)范。流動資產(chǎn)必須保證賬齡都是在一年以內(nèi)的，對賬齡超過一年而又不屬于財務(wù)壞賬的應(yīng)收賬款的，應(yīng)將它們單獨列示在流動資產(chǎn)項目和長期投資項目之間，增加“賬齡超過一年的應(yīng)收賬款”項目，并在資產(chǎn)負債表中的補充資料上，十分詳細地披露出應(yīng)收賬款（賬齡在一年以上的）的相關(guān)信息。對不具有資產(chǎn)性質(zhì)的應(yīng)收賬款，賬面核銷是為了更好地反映出公司資產(chǎn)、收益的具體情況，并不是放棄對該款項追索，同樣并不意味著放棄對負責人問責的權(quán)利。

參考文獻：

[1]周紅霞.淺析應(yīng)收賬款風險及其應(yīng)對措施[J].時代經(jīng)貿(mào)，2011（12）

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（翟學舉，山東省單縣人力資源和社會保障局）endprint