內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)困境的有效規(guī)避對(duì)策研究

摘 要：企業(yè)財(cái)務(wù)困境很大程度上是因?yàn)閮?nèi)部控制不健全造成的，要破解企業(yè)財(cái)務(wù)困境首先要分析企業(yè)內(nèi)部控制，要探究了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及問(wèn)題，研究?jī)?nèi)部控制與企業(yè)財(cái)務(wù)困境兩者之間的關(guān)系，進(jìn)而提出有效的規(guī)避措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)困境；有效規(guī)避

一、相關(guān)概述

企業(yè)財(cái)務(wù)困境通常包含三種意思：一是企業(yè)現(xiàn)金流量不足以抵償其現(xiàn)有債務(wù)的情況；二是企業(yè)現(xiàn)有流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的不匹配；三是當(dāng)企業(yè)債務(wù)的相對(duì)價(jià)值“微不足道”時(shí)，發(fā)生財(cái)務(wù)困境。這些債務(wù)包括訴訟費(fèi)用、應(yīng)付未付款、違約的利息和本金等。財(cái)務(wù)困境通常導(dǎo)致企業(yè)與其中至少一個(gè)債權(quán)人的重新談判。

為保證經(jīng)營(yíng)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循，內(nèi)部控制由企業(yè)管理者、董事會(huì)和其他員工制定并實(shí)施，目的是為了提供合理保證的過(guò)程。內(nèi)部控制從總體上透視了企業(yè)生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制環(huán)境、資訊與傳遞、監(jiān)督?jīng)Q策以及自我檢測(cè)等方面，其有效實(shí)施無(wú)疑會(huì)促使企業(yè)生產(chǎn)管理登上一個(gè)新臺(tái)階，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程的合理化和正規(guī)化。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及問(wèn)題

近幾年來(lái)，隨著大多數(shù)企業(yè)開(kāi)始對(duì)內(nèi)部控制逐漸完善，如何為減小企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也成為企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀令人堪憂。

（一）內(nèi)控制度不健全，協(xié)調(diào)困難

由于很多企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全、不完善，缺乏確實(shí)可行的規(guī)章制度，很多的規(guī)定只是一個(gè)初步的原則框架，缺乏詳細(xì)的、系統(tǒng)的規(guī)章制度，內(nèi)部控制制度流于形式化，缺乏嚴(yán)肅性，工作人員還是沒(méi)有一個(gè)可以依據(jù)的行為準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部管理制度形同虛設(shè)，資源利用不合理、工作流程不清晰、業(yè)務(wù)重復(fù)等問(wèn)題的出現(xiàn)給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)阻礙，又由于企業(yè)權(quán)責(zé)劃分不明確，在解決問(wèn)題過(guò)程中，令內(nèi)部協(xié)調(diào)十分困難。

（二）缺乏優(yōu)秀的企業(yè)管理文化

企業(yè)管理者的素質(zhì)高低，直接影響著企業(yè)文化的建設(shè)工作，很多企業(yè)沒(méi)有重視到企業(yè)文化的重要性，使企業(yè)文化建設(shè)工作流于形式，沒(méi)有辦法發(fā)揮出企業(yè)文化的強(qiáng)大功能作用。所以，出現(xiàn)了不少的裙帶關(guān)系，有一定數(shù)量的工作人員，沒(méi)有進(jìn)行過(guò)相關(guān)的崗位選拔，而是直接依靠裙帶關(guān)系走后門進(jìn)來(lái)的，工作效率十分低下，缺乏責(zé)任意識(shí)，沒(méi)有責(zé)任心，對(duì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)不到位，直接影響了企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的優(yōu)化。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度缺乏有效的監(jiān)督與管理

企業(yè)成立較晚，與同業(yè)相比，在財(cái)務(wù)管理上，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度缺乏有效的監(jiān)督與管理，沒(méi)有與企業(yè)的內(nèi)部控制腳步相一致，加上子公司本身的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全，監(jiān)督檢查并未得到很好的落實(shí)。

（四）信息資源達(dá)不到共享狀態(tài)

企業(yè)發(fā)展規(guī)模越來(lái)越大，地域分布越來(lái)越廣，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況越復(fù)雜，企業(yè)無(wú)法及時(shí)、有效的掌握子公司的實(shí)際財(cái)務(wù)信息，信息資源根本達(dá)不到共享的狀態(tài)，而且，有很多的子公司為了維護(hù)自身的利潤(rùn)，瞞報(bào)實(shí)際情況，甚至提供虛假的信息，致使企業(yè)匯總收集的情況失真，直接影響了企業(yè)對(duì)子公司決策的科學(xué)性和合理性。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)困境與內(nèi)部控制的關(guān)系

企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境只要公司內(nèi)部控制體系有助于減少相關(guān)的代理問(wèn)題，就可減少企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困境的概率。眾所周知，以提高經(jīng)營(yíng)效率和效果為目標(biāo)之一的內(nèi)部控制由五大要素構(gòu)成分別為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通和內(nèi)部監(jiān)督，是所有事件賴以存在的基礎(chǔ)。當(dāng)?shù)赖嘛L(fēng)險(xiǎn)等代理問(wèn)題導(dǎo)致過(guò)度投資等低效經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可及時(shí)識(shí)別并應(yīng)對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部控制中的控制活動(dòng)有助于規(guī)避企業(yè)契約各方包括管理人員的不恰當(dāng)行為，避免相應(yīng)的損失，信息溝通有助于提供良好的信息收集渠道和暢通的信息反饋渠道，減少契約各方間的摩擦和代理沖突，內(nèi)部監(jiān)督有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司投資管理，營(yíng)運(yùn)管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)出現(xiàn)的重大缺陷。

內(nèi)部控制作為企業(yè)的一種內(nèi)在制度安排，其建立和健全有利于制約監(jiān)督管理層的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，最大限度地維護(hù)企業(yè)內(nèi)部交易的公正和公平，減少交易中的機(jī)會(huì)主義風(fēng)險(xiǎn)。而當(dāng)企業(yè)內(nèi)部控制存在重大缺陷時(shí)契約各方的代理沖突難以得到恰當(dāng)解決此時(shí)或者內(nèi)部環(huán)境滋生財(cái)務(wù)困境的誘因，或者風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序未能及時(shí)識(shí)別和應(yīng)對(duì)產(chǎn)生困境的風(fēng)險(xiǎn)，或者不當(dāng)控制活動(dòng)引發(fā)舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)困境，或者信息溝通未及時(shí)把易引發(fā)財(cái)務(wù)困境的相關(guān)信息及時(shí)報(bào)告給責(zé)任人或者內(nèi)部監(jiān)督缺失導(dǎo)致困境危機(jī)愈演愈烈。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)困境的有效規(guī)避

加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范和監(jiān)督力度。高校作為法人主體進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，在市場(chǎng)背景下，會(huì)不可避免地遇到各種風(fēng)險(xiǎn)。高校面對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)，就必須設(shè)立相應(yīng)的識(shí)別、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，避免盲目投資。樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是高校財(cái)務(wù)控制不容輕視的環(huán)節(jié)。方法有三：

（一）加強(qiáng)制度建設(shè)，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度。要加強(qiáng)制度控制，首先要制定嚴(yán)格的制度，確立組織及內(nèi)部各崗位人員的行為規(guī)范。有效的制度可以約束被控制者的行為方式，也可以限制被控制者濫用職權(quán)現(xiàn)象的發(fā)生。我們?cè)谥贫▋?nèi)部控制制度時(shí)主要注重預(yù)防控制為主，事后控制為輔，才有利于保證總會(huì)計(jì)師的公正性、權(quán)威性，各相關(guān)單位認(rèn)真總結(jié)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作，負(fù)責(zé)處理日常財(cái)經(jīng)方面的重大問(wèn)題，協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)、審計(jì)、基建、后勤等各項(xiàng)工作，代表校長(zhǎng)處理同財(cái)政、銀行、工商、稅務(wù)等部門的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

（二）回避風(fēng)險(xiǎn)。通?？梢酝貙捇I資渠道，如引進(jìn)開(kāi)發(fā)商資金建設(shè)，減少資金壓力，加強(qiáng)內(nèi)部資金管理以避免因資金短缺而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）降低風(fēng)險(xiǎn)。高校要建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，定期對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料進(jìn)行分析，找出潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，想方設(shè)法來(lái)化解風(fēng)險(xiǎn)。

（四）分散風(fēng)險(xiǎn)?？梢酝ㄟ^(guò)吸引社會(huì)各方聯(lián)合辦學(xué)的方式，以及對(duì)一些較為貴重的房屋設(shè)備、教學(xué)儀器設(shè)備等購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)，來(lái)分散風(fēng)險(xiǎn)。

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作者簡(jiǎn)介：聶小紅（1973.03-），男，河南焦作人，現(xiàn)就職于江西經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院，從事財(cái)務(wù)教學(xué)工作。endprint