中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

王洋+李文濤+周賀

摘要：研究中小企業(yè)的投資、融資中存在的問(wèn)題，并提出中小企業(yè)管理中的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；投資；融資；營(yíng)運(yùn)；對(duì)策

一、問(wèn)題的提出

在全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度放緩，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行壓力不斷增大，改革已進(jìn)入攻堅(jiān)階段。在此情形下，我國(guó)GDP仍然保持著較高的增長(zhǎng)率，其中，中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)比重中所占的份額是十分基礎(chǔ)而且重要的。經(jīng)過(guò)了多年的投融資體制、經(jīng)營(yíng)機(jī)制改革后，國(guó)內(nèi)改革不斷完善和促成了我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的形成，改革對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)起到了積極重要的作用。改革已促使我國(guó)逐漸成為投資主體多元化，資金來(lái)源多樣化的格局。但是，由于中小企業(yè)自身存在的一些問(wèn)題，比如泡沫問(wèn)題、誠(chéng)信問(wèn)題、經(jīng)營(yíng)成本問(wèn)題，這些問(wèn)題仍然困擾著中小企業(yè)，并且已經(jīng)逐漸成為中小企業(yè)在融資上的一個(gè)巨大的障礙。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)物中遇到的主要問(wèn)題

在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中主要的目標(biāo)是增加企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值，而在一環(huán)中，最重要的是財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的日常工作主要會(huì)出現(xiàn)以下問(wèn)題：

1、對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要性重視不足，而且從事財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)普遍不高。鑒于國(guó)內(nèi)中小企業(yè)還處于資本積累的原始階段，還沒(méi)有完成所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，大多數(shù)企業(yè)為家族式管理，企業(yè)的所有者也是經(jīng)營(yíng)者，他們?cè)谄髽I(yè)的財(cái)務(wù)管理中過(guò)多的體現(xiàn)所有者的意圖。人為的干預(yù)財(cái)務(wù)管理工作，不能將財(cái)務(wù)理論與實(shí)際工作相結(jié)合，這在很大程度上引起了企業(yè)財(cái)務(wù)工作的混亂，不能讓財(cái)務(wù)管理發(fā)揮應(yīng)有的作用。而從事財(cái)務(wù)相關(guān)工作的人員，大多數(shù)為所有者的親信，一般缺乏相關(guān)會(huì)計(jì)技能的培訓(xùn)，專(zhuān)業(yè)技能不強(qiáng)，不能構(gòu)建健全財(cái)務(wù)核算體系；另一方面，日常工作繁雜，沒(méi)有足夠的時(shí)間留給工作人員進(jìn)行自我提升。

2、籌融資方式比較單一，資金需求不能滿(mǎn)足。由于中小企業(yè)現(xiàn)有的狀況，從外部取得融資是十分困難的。中小企業(yè)的會(huì)計(jì)制度建立不健全，不能提供合格的財(cái)務(wù)報(bào)表和有效的企業(yè)內(nèi)部控制，這樣就很難從銀行取的貸款。從另一個(gè)方面，中小企業(yè)的公司規(guī)模相對(duì)來(lái)說(shuō)比較小，一般也很難用抵押，質(zhì)押的方式向銀行取得足夠的融資。所以多數(shù)企業(yè)只能夠靠自有資金來(lái)滿(mǎn)足其自身發(fā)展需求，同時(shí)也受到企業(yè)規(guī)模，資本回報(bào)率等多條件的限制?？偟膩?lái)說(shuō)，中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中對(duì)資金的需求是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿(mǎn)足的，主要是由于其融資渠道、融資方式過(guò)于單一。

3、投資決策不科學(xué)。由于上述我國(guó)中小企業(yè)投資所使用的資金主要來(lái)源于貸款等資本成本較高的資金，在迫于債務(wù)壓力，企業(yè)所選擇的投資往往會(huì)傾向于容易見(jiàn)效的，且投資回報(bào)周期較短的項(xiàng)目，在企業(yè)投資過(guò)程中更多的中小企業(yè)也就更加注重短期效益，而忽略了長(zhǎng)期利益。很多決策者在無(wú)意之中就把財(cái)務(wù)管理目標(biāo)設(shè)定成為利潤(rùn)最大化。在這種財(cái)務(wù)管理目標(biāo)下，中小企業(yè)投資決策自然的缺乏科學(xué)分析和預(yù)測(cè)，從而導(dǎo)致企業(yè)的短期行為，十分不利于中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，甚至于還有不少中小企業(yè)更加急功近利，選擇多元化投資，但未能收回原有投入資本，反而出現(xiàn)了資金鏈斷裂的問(wèn)題，使得企業(yè)陷入財(cái)務(wù)的困境。

4、企業(yè)內(nèi)部缺乏良好的控制。中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)控制薄弱、不健全表現(xiàn)主要有：一、對(duì)資金使用管理不嚴(yán)，資金使用無(wú)計(jì)劃，大量資金閑置或資金不足。二、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速率低下，催款不及時(shí)，造成資金回收困難，從而形成大量呆壞賬。三、對(duì)存貨的控制薄弱，不能有效控制存貨量，使得大量資金壓在存貨上，造成資金使用效率低下，也增加的存貨管理成本和機(jī)會(huì)成本。中小企業(yè)內(nèi)部控制薄弱，主要體現(xiàn)在不能有效進(jìn)行不相容職位分離，一人同時(shí)兼任監(jiān)督和執(zhí)行，工作秩序混亂；另一方面賬簿設(shè)置不合理，填制原始憑證方式不合法。

5、營(yíng)運(yùn)資金效率低?，F(xiàn)金管理、應(yīng)收賬款管理和存貨管理是營(yíng)運(yùn)資金管理主要方面。首先，在現(xiàn)金管理方面，很多中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員缺乏對(duì)現(xiàn)金持有量的正確認(rèn)識(shí)，他們甚至認(rèn)為現(xiàn)金持有量越多越好，導(dǎo)致企業(yè)大量持有現(xiàn)金，造成了企業(yè)持有現(xiàn)金巨大的機(jī)會(huì)成本，相應(yīng)的也導(dǎo)致企業(yè)的投資收益率下降；有些企業(yè)則沒(méi)有科學(xué)規(guī)劃資金使用，大量購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)等周轉(zhuǎn)速率慢的資產(chǎn)，造成流動(dòng)資金不足，無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；其次，在應(yīng)收賬款管理方面，中小企業(yè)往往不能結(jié)合自身實(shí)際情況制定相應(yīng)的賒銷(xiāo)政策：過(guò)于嚴(yán)格的賒銷(xiāo)政策會(huì)使銷(xiāo)售減少，不利于企業(yè)占有市場(chǎng)和企業(yè)的發(fā)展。過(guò)于寬松的信用政策雖然能夠擴(kuò)大銷(xiāo)售量，但增加了應(yīng)收賬款數(shù)額，如果資金無(wú)法及時(shí)收回，出現(xiàn)壞賬的可能性就大大增加。

三、對(duì)策

1、深化金融體制改革，促進(jìn)資本市場(chǎng)化流動(dòng)。從政府的角度來(lái)講，就是為中小企業(yè)的發(fā)展提供良好的宏觀環(huán)境，針對(duì)中小企業(yè)融資困難目前迫在眉睫的就是深化金融體制改革，促進(jìn)資本的市場(chǎng)化流動(dòng)。這樣，能促進(jìn)中小企業(yè)融資成本下降，政府還應(yīng)提供政策支撐，建立健全社會(huì)中介服務(wù)，完善中小企業(yè)擔(dān)保貸款體系，鼓勵(lì)建立多種形式、多種層次貸款擔(dān)保，鼓勵(lì)民間建立和發(fā)展社會(huì)評(píng)估調(diào)查中介，為中小企業(yè)外部融資提供良好環(huán)境。

2、提高企業(yè)內(nèi)部人員素質(zhì)，尤其是財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。首先建立系統(tǒng)高效簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，建立相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)人員的行為管理規(guī)范并扎實(shí)執(zhí)行，為財(cái)務(wù)人員創(chuàng)造一個(gè)良好的基礎(chǔ)工作平臺(tái)，有計(jì)劃有步驟的逐步推進(jìn)財(cái)務(wù)工作的日?；?、規(guī)范化，促使財(cái)務(wù)人員按照建立起的財(cái)務(wù)流程來(lái)從事日常的工作。其次，實(shí)施人本管理，為一線的財(cái)務(wù)人員有盡早學(xué)習(xí)到最新的會(huì)計(jì)方法、制度創(chuàng)造機(jī)會(huì)。管理者應(yīng)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員處理和管理財(cái)務(wù)事務(wù)的積極性和創(chuàng)造力。最后，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)精神，讓財(cái)務(wù)人員自身感覺(jué)到加強(qiáng)自我提升的重要性，從而從組織內(nèi)部形成自主學(xué)習(xí)提升的組織文化氛圍，為組織建立良好的組織文化。

3、對(duì)投資進(jìn)行科學(xué)化決策，科學(xué)的進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作。首先，中小企業(yè)應(yīng)規(guī)范財(cái)務(wù)決策程序。中小企業(yè)發(fā)展初期會(huì)主要受到企業(yè)所有者控制的影響，中小企業(yè)到一定階段后，由于過(guò)去的成功經(jīng)驗(yàn)會(huì)促使高層管理者僅憑自己的經(jīng)驗(yàn)決策投資，往往會(huì)導(dǎo)致投資具有盲目性。這個(gè)時(shí)候中小企業(yè)要借鑒大企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)、決策投資程序，對(duì)投資決策進(jìn)行科學(xué)化管理。企業(yè)在對(duì)外投資決策過(guò)程中，必須進(jìn)行項(xiàng)目的論證，在論證過(guò)程中要吸收相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部人員參加決策，在技術(shù)可行性、財(cái)務(wù)可行性、經(jīng)濟(jì)可行性、市場(chǎng)可行性等多方可行性論證，對(duì)投資項(xiàng)目科學(xué)評(píng)價(jià)，使在投資過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)降低。其次，中小企業(yè)應(yīng)選定以投資項(xiàng)目作為投資目標(biāo)。

4、建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制機(jī)制。在企業(yè)運(yùn)作過(guò)程中，逐步建立完善企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)保持應(yīng)有的關(guān)注和應(yīng)有的謹(jǐn)慎。在資金活動(dòng)中，根據(jù)全年企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，編制年度的面預(yù)算，擬定籌資方案，明確籌資用途、規(guī)模、結(jié)構(gòu)方式等內(nèi)容；對(duì)籌資進(jìn)行科學(xué)論證，嚴(yán)格審批，重點(diǎn)關(guān)注資金的用途的可行性和相應(yīng)的償債能力；根據(jù)特定項(xiàng)目的投資目標(biāo)和計(jì)劃，加強(qiáng)對(duì)投資方案的可行性研究，按規(guī)定的權(quán)限程序進(jìn)行審批，加強(qiáng)對(duì)投資收回環(huán)節(jié)的控制。

5、加強(qiáng)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的管理，增加營(yíng)運(yùn)資金效率。營(yíng)運(yùn)資金的效率對(duì)企業(yè)的總體價(jià)值有很重要的影響，把握好營(yíng)運(yùn)資金在企業(yè)中的運(yùn)用，使企業(yè)做出符合本企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資本決策，平衡風(fēng)險(xiǎn)和收益的關(guān)系，尤其要注意對(duì)現(xiàn)金和應(yīng)收賬款的管理，降低企業(yè)的機(jī)會(huì)成本。編制財(cái)務(wù)預(yù)算，通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算把控企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資本處于合理化范圍，有利于使企業(yè)價(jià)值最大化，在全局上安排各內(nèi)部機(jī)構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)資金的需求，按實(shí)際需要對(duì)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)做出統(tǒng)籌安排，全面提升企業(yè)資金營(yíng)運(yùn)效率。（作者單位：西安財(cái)經(jīng)學(xué)院）

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