淺談個人所得稅納稅籌劃

摘要：當前，隨著人們綜合素質(zhì)的提高，人們越來越關(guān)注與自身利益緊密相關(guān)的個人所得稅，文章通過對我國個人所得稅納稅籌劃存在的問題進行深入探討后，提出一些個人所得稅納稅籌劃的可行性方法。

關(guān)鍵詞：個人所得稅 納稅籌劃 方案

1 概述

當前，隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，人們的收入水平和生活水平均得到了極大的提高，由此造成的個人所得稅問題，開始慢慢的變成了社會的一個熱點問題，越來越多的人們開始對此越來越關(guān)注。社會各界開始對如何合理的籌劃個人所得稅越來越重視。合理的籌劃個人所得稅不僅需要社會公民去依法進行納稅，同時還需要認真進行規(guī)劃，盡量的去減少稅收造成的負擔，從而使得人們的經(jīng)濟收入更多被自身所得，是每一個納稅人所關(guān)注的重要問題?，F(xiàn)代經(jīng)濟的日益發(fā)展與完善，使得人們的收入來源與形式更加多樣化，個人收入不斷增加，個人所應(yīng)繳納的個人所得稅率也持續(xù)上升，如何有效合理地規(guī)劃公民的經(jīng)濟收入，在保證依法納稅的基礎(chǔ)之上，完成我國公民個人所得稅的合理籌劃，降低所得稅的支付、爭取在最大程度上減輕納稅人的稅收負擔、提高繳稅后的個人利潤越來越突顯重要，本文對我國當前的個人所得稅問題進行了有效地研究，同時有針對性的提出了相關(guān)的籌劃辦法和優(yōu)化思路，以期對個人所得稅納稅籌劃提供參考。

2 個人所得稅納稅籌劃存在的問題

2.1 對納稅籌劃理解存在誤區(qū) 我國納稅人在對納稅籌劃問題上意識仍然薄弱。現(xiàn)在仍有不少人將納稅籌劃單純的等同于偷漏稅。在現(xiàn)實中，利用非法手段進行稅務(wù)“籌劃”來偷漏稅的企業(yè)大有人在。除了因為利益的誘惑導致部分人“以身試法”的偷稅漏稅行為之外，與征稅執(zhí)法本身存在的不足也有很大關(guān)系，很多人存在一種僥幸心理，寄希望于鉆法律的空子，而許多執(zhí)法人員的執(zhí)法力度不強也給這些人的偷稅漏稅提供了可乘之機。

2.2 缺乏納稅籌劃專業(yè)人才 納稅籌劃的概念起源于上世紀的英國。經(jīng)過半個多世紀的發(fā)展，目前這一理論在國內(nèi)仍是個空白。納稅籌劃人才稀少，財會人員對稅收法規(guī)掌握不夠全面，而稅務(wù)人員所掌握的財會知識比較膚淺，在一定程度上阻礙了納稅籌劃在國內(nèi)的發(fā)展。納稅籌劃組織發(fā)展緩慢，優(yōu)秀的納稅籌劃人才成長環(huán)境受到限制。納稅征管部門尚欠缺專業(yè)水準的稅務(wù)人員尤其是基層稅務(wù)征管的人員普遍欠缺專業(yè)水準，在一定程度上加劇了納稅征稅雙方的矛盾突出，問題顯著。

2.3 納稅籌劃本身存在一定的風險 在進行納稅籌劃的過程中盲目追求節(jié)稅的效果而往往會出現(xiàn)這樣的誤解：只要開展納稅籌劃就能減輕納稅負擔，從而提高經(jīng)濟效益。但是在實際操作中，納稅籌劃僅僅能作為個人稅收決策的參考方案，稅收籌劃的結(jié)果并非是合理合法的依據(jù)，可見納稅籌劃也需要承擔風險。一方面，納稅籌劃源于主觀判斷，一旦判斷失誤，所產(chǎn)生的后果不可估量。其次，由于征納雙方對稅法理解的不同也會對納稅籌劃的實施過程產(chǎn)生直接或間接的影響，就本身而言，納稅籌劃必須符合法定程序，若稅務(wù)執(zhí)法機構(gòu)不認可納稅籌劃，結(jié)果也可能因稅務(wù)行政執(zhí)法偏差而導致納稅籌劃方案成為一紙空文或者被視為偷稅或惡意避稅行為而加以查處。

2.4 納稅人意識有待提高 由于納稅籌劃引入我國的歷史較短，加之概念不統(tǒng)一，致使納稅人對納稅籌劃的意識還有待提高。由于制度方面的原因，當前考慮的大都是納稅人利益最大化，而不是納稅收益的最大化，可知納稅人的納稅意識還沒有真正建立以來。有的人質(zhì)疑納稅籌劃的合法性，將納稅籌劃片面的等同于偷漏稅行為，有損國家利益。有的人對此持謹慎態(tài)度，甚至質(zhì)疑納稅籌劃的效能。這都不利于納稅籌劃在國內(nèi)的延伸。更嚴重的是稅務(wù)執(zhí)法機構(gòu)也對此予以質(zhì)疑。這是因為有的單位和個人藐視稅法的嚴肅性，企圖通過稅收籌劃非法偷漏稅，做出有損國家利益的事情。這是稅務(wù)執(zhí)法機構(gòu)質(zhì)疑納稅籌劃的主要原因。稅法機構(gòu)的不支持是納稅籌劃未來發(fā)展必須克服的一個難關(guān)。

3 個人所得稅納稅籌劃的合理建議

3.1正確認識納稅籌劃 納稅籌劃又稱稅務(wù)規(guī)劃，指納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅（TaxSavings）的經(jīng)濟利益的經(jīng)濟活動。稅收籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)進行，違反法律規(guī)定，逃避稅收義務(wù)，屬逃稅行為。征納關(guān)系是稅收的基本關(guān)系，稅收法律是處理征納關(guān)系的共同準繩。納稅義務(wù)人要依法繳稅，稅務(wù)機關(guān)也要依法征稅，這是毫無疑義的。

3.2 大力培養(yǎng)復合型的納稅籌劃管理人才 納稅籌劃不僅是企業(yè)利潤最大化的重要途徑，也是促進企業(yè)經(jīng)營管理水平的一種方式，更是企業(yè)領(lǐng)導決策的重要內(nèi)容，因此對于專業(yè)人事的業(yè)務(wù)水平要求較嚴格。我國應(yīng)從長遠出發(fā)，從教育著手，著力培養(yǎng)納稅籌劃專業(yè)人才。另外，針對在職稅務(wù)工作者定期組織其學習培訓，使他們增長見識，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)。同時組織國內(nèi)外權(quán)威籌劃專家編寫一套專業(yè)教材為稅收籌劃正名。教材須系統(tǒng)總結(jié)納稅籌劃的理論，為培養(yǎng)納稅籌劃人才提供可參考的權(quán)威依據(jù)。

3.3 合理規(guī)避風險 首先，針對每月工資薪酬收入不均衡的納稅人采取均勻發(fā)放方式以降低適用稅率，從而減少個人所得稅納稅總數(shù)。其次，將個人收益所得轉(zhuǎn)化為對企業(yè)的再投資。為鼓勵社會的投資行為，我國對企業(yè)的留存未分配收益免征所得稅，個人可以購買企業(yè)的股票和債券成為企業(yè)的股東來為企業(yè)投資，所得的利息、股息、分紅可以作為投資積累在企業(yè)賬上，以防個人所得利益被征稅。對于企業(yè)而言，可將這部分收益轉(zhuǎn)化成債權(quán)或配股記入個人戶頭，以防被課征個人所得稅，同時個人的收益也有了保障，還可以保值增值。但需要一個前提：企業(yè)有較好的發(fā)展前景和嚴格的制度要求方能保證該方案能夠得以順利實施。第三，轉(zhuǎn)換居民個人收入方式。適當調(diào)高職工的薪資待遇以提高其收入水平，在一定程度上滿足個人的消費的需求，但鑒于個人所得稅超額累進稅率的相關(guān)規(guī)定，當個人的工資薪酬累進超限后，個人可支配的現(xiàn)金會隨著個人收入的增加而呈現(xiàn)減少的趨勢。在這種情況下，企業(yè)可以借助個人收入形式的轉(zhuǎn)換，盡量在不影響個人消費需求的條件下減少繳納個人所得稅。比如，企業(yè)可以在職工的餐飲食宿、工作環(huán)境、工作條件、各種補助等方面作一些調(diào)整，以確保在提高職工待遇水平的同時成本總額不變。

3.4 擴大宣傳提高個人納稅籌劃意識 首先，應(yīng)改變傳統(tǒng)的“藏富”觀念，有錢并不是什么壞事，國家或者企業(yè)應(yīng)利用各種媒體渠道向大家傳播納稅籌劃知識，借此提高大家的納稅意識。企業(yè)還可以聘請專業(yè)的稅務(wù)籌劃師開展納稅籌劃知識講座，為員工提供專業(yè)的籌劃服務(wù)，國家和企業(yè)應(yīng)鼓勵對積極自覺繳納所得稅的個人予以適當?shù)莫剟钜源藖硖岣叽蠹业募{稅積極性和納稅意識。稅收籌劃人員還應(yīng)具備相應(yīng)的道德素質(zhì)，既要保證稅收籌劃在法理上的合法、合規(guī)，還要保證稅收籌劃不是以侵害國家利益為目的和前提。同時個人在加強稅法知識學習的同時，還應(yīng)樹立依法納稅、合法節(jié)稅的理財觀念；企業(yè)財務(wù)人員在準確處理企業(yè)賬務(wù)的基礎(chǔ)上，應(yīng)鉆研稅收專業(yè)知識，全面了解與經(jīng)營、投資、籌資活動相關(guān)的稅收法律法規(guī)，在各項財務(wù)活動中體現(xiàn)籌劃節(jié)稅意識。其次，政府應(yīng)該公開稅收的使用情況，做到真正的“取之于民，用之于民”，同時不斷完善個稅制度的不足之處，嚴格執(zhí)法，縮小貧富差距。最后，加強對國民的道德主義建設(shè)，傳遞更多的社會正能量，樹立正確的納稅意識和籌劃意識。

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作者簡介：

侯堅（1980-），男，湖南涉外經(jīng)濟學院教師，助理研究員，研究方向：經(jīng)濟法。endprint