建立資產(chǎn)內(nèi)部控制機制分析

杜琴

【摘 要】資產(chǎn)內(nèi)控制度的作用在于為企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控行為提供指導，制約資產(chǎn)活動，保證資產(chǎn)內(nèi)控的有效性。本文以企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控為主要研究對象，對資產(chǎn)內(nèi)控存在的缺陷進行分析，尋求缺陷的產(chǎn)生原因，并在此基礎上探討相應的改進對策，旨在建立健全、完整的資產(chǎn)內(nèi)控機制，保證企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控工作的順利開展。

【關鍵詞】資產(chǎn)內(nèi)控；內(nèi)控機制；缺陷；建設；分析

一、我國企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控現(xiàn)狀

新世紀以后，我國企業(yè)管理實現(xiàn)了現(xiàn)代化，其中資產(chǎn)內(nèi)控便是企業(yè)常用的一種現(xiàn)代化管理方法，它的引進對企業(yè)資產(chǎn)管理起到了很大的作用，不僅提升了企業(yè)資產(chǎn)管理水平，還大大降低了企業(yè)經(jīng)濟損失，強化了企業(yè)管理人員的業(yè)務素質(zhì)。國內(nèi)企業(yè)現(xiàn)階段的資產(chǎn)內(nèi)控現(xiàn)狀主要如下：

1.內(nèi)控缺陷

（1）集團企業(yè)分支機構體系龐大，資金整體利用率低

國內(nèi)集團企業(yè)現(xiàn)有分支機構體系龐大，機構運行需要消耗大量資金，并且不同分支機構的自我發(fā)展水平都各不相同，經(jīng)營管理狀況也有很大差異，因此在資金利用管理上也不能用樣的方法來控制。對集團企業(yè)來說，分支機構的資金管理尤為重要，必須實現(xiàn)資金管理集約化，避免資金過度浪費。但現(xiàn)實的問題是，國內(nèi)企業(yè)大多不具備集約化管理體制，集團公司在管理期間根本無法對分支機構的資產(chǎn)信息作全面了解，所以造成企業(yè)分支機構資金管理不當。

（2）資金耗費過度

國內(nèi)不少企業(yè)都擁有自己的資金鏈和業(yè)務鏈，且借助該鏈條，企業(yè)能保持正常運營和收入穩(wěn)定，但是，某些企業(yè)為了追求更大的經(jīng)濟利潤，容易在企業(yè)運營期間開展大規(guī)模投資活動，或者發(fā)生盲目借貸行為，最終導致企業(yè)資金和產(chǎn)業(yè)鏈條斷裂，給企業(yè)帶來財務危機。

（3）未將不相容職務分離開

有的企業(yè)存在公款私存問題，比如A企業(yè)為了逃避相關部門的監(jiān)管，也為了資金支取方便，企業(yè)將內(nèi)部資產(chǎn)以某領導的個人名義儲蓄起來，卡折與密碼同時由該領導保管。這一現(xiàn)象的存在可能會導致公款私用，損害企業(yè)經(jīng)濟。

（4）備用資金的管理存在疏漏

企業(yè)備用資金管理可能會因為部門職責不明確、管理人員不負責、人事部與財務部溝通不及時等問題而發(fā)生疏漏，導致備用資金管理不善，無法有效啟用。

2.內(nèi)控缺陷的產(chǎn)生

對現(xiàn)代化企業(yè)來說，企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控出現(xiàn)問題，則企業(yè)資產(chǎn)的利用率必然降低，情況嚴重者還會給企業(yè)造成經(jīng)濟危機，制約企業(yè)及其經(jīng)濟的發(fā)展。結合上述提到的資產(chǎn)內(nèi)控缺陷，現(xiàn)詳細分析其內(nèi)控缺陷的產(chǎn)生原因。內(nèi)控工作之所以開展不善，主要原因是因為內(nèi)控制度存在缺陷。國內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控制度存在的缺陷主要表現(xiàn)在以下六個方面：①內(nèi)控制度的制定和實施需要遵循成本效益原則，所以內(nèi)控制度受到成本效益的限制；②國內(nèi)企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)控制度的針對對象僅僅是常規(guī)業(yè)務活動，對于一些特殊性業(yè)務，內(nèi)控制度無法發(fā)揮作用；③內(nèi)控制度在實際推行時可能會因為管理人員的疏忽，而導致制度失效；④內(nèi)控制度實施期間可能存在人各部門人員相互勾結、串通現(xiàn)象，致使內(nèi)控制度無法發(fā)揮作用；⑤內(nèi)控制度受企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的影響，如果企業(yè)環(huán)境發(fā)生改變，制度的有效性可能會隨之減弱；⑥內(nèi)控人員濫用職權會導致內(nèi)控制度失效。另外，內(nèi)控制度在設計中并沒有設計具有針對性的管理機制，這也是導致內(nèi)控制度失效的主要原因之一。

二、相關的改進措施以及資產(chǎn)內(nèi)控制度的建立

針對上述所分析的國內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控現(xiàn)狀，得知企業(yè)在開展資產(chǎn)內(nèi)控活動時遇到了各種問題，致使企業(yè)內(nèi)控失效。想要解決這些問題，最好的方法的是建立一套完善的、系統(tǒng)的資產(chǎn)內(nèi)控制度，利用內(nèi)控制度來緩解外部壓力，規(guī)范內(nèi)控行為，切實提高企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)部控制水平。企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控制度的建立方法有：

1.建立適應企業(yè)資金活動內(nèi)部控制制度（1）建立有效的籌資活動內(nèi)部控制設計

籌資活動是企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和未來發(fā)展的需要，通過各種籌資方式，有效籌集企業(yè)所需要資金的財務活動，使企業(yè)正常開展生產(chǎn)經(jīng)營活動。因此，企業(yè)應從是否符合企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略為出發(fā)點，科學合理地進行籌資活動。

（2）建立有效的資金調(diào)度的設計①企業(yè)應當加強資金營運過程的管理，完善應收賬款管理制度。②監(jiān)督貨款及時確認、回收工作。保證企業(yè)營運資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)效率。

（3）建立有效的資金營運內(nèi)部控制設計

①企業(yè)資金營運是一種價值運動，是為了日常生產(chǎn)經(jīng)營中合理組織和調(diào)度使用，保證各類資金正常循環(huán)周轉(zhuǎn)。合理地對于資金營運中采購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)實現(xiàn)綜合平衡。

②企業(yè)在結合實際情況下，根據(jù)成本與效益原則設置會計機構。根據(jù)需要設置相應工作崗位，但是在設置時必須貫徹內(nèi)部控制中的“賬、錢、物分管”的原則，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管及收入、費用、債權債務賬目的登記工作。

2.建立適應企業(yè)的資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度

（1）建立有效的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制設計

固定資產(chǎn)是企業(yè)發(fā)展中不可缺少的重要物質(zhì)基礎。只有確保固定資產(chǎn)的安全，實現(xiàn)資產(chǎn)保值增值，才能提高固定資產(chǎn)的利用效率。企業(yè)要加強對管理薄弱環(huán)節(jié)的重視，做好審查工作，合理設置工作崗位，尤其是固定資產(chǎn)管理方面的職位，以保證管理的有效性。

（2）建立有效的存貨內(nèi)部控制設計

存貨占用企業(yè)資金比重較大，企業(yè)應結合自身的生產(chǎn)情況，完善和加強存貨管理體系。在維護存貨的安全與完整基礎上，建立自我協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督的控制系統(tǒng)，確保存貨管理風險得到有效的控制。

三、結束語

綜上所述，資產(chǎn)內(nèi)控制度的建立對企業(yè)管理水平提高，企業(yè)經(jīng)濟利潤增多有重要作用?，F(xiàn)代化企業(yè)想要進一步實現(xiàn)現(xiàn)代化管理，確保企業(yè)業(yè)務活動的正常開展，就必須做好資產(chǎn)內(nèi)控工作，建立并健全企業(yè)現(xiàn)有的資產(chǎn)內(nèi)控制度，應用內(nèi)控制度來規(guī)范內(nèi)控行為，為企業(yè)發(fā)展制定可持續(xù)性策略。

參考文獻：

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