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    貨幣時(shí)間價(jià)值年金的核算方法及應(yīng)用探析

    2014-08-27 15:21蔣書良
    會(huì)計(jì)之友 2014年24期
    關(guān)鍵詞:核算方法年金

    蔣書良

    【摘 要】 貨幣的時(shí)間價(jià)值年金是企業(yè)經(jīng)營管理必須考慮的一個(gè)重要因素。年金核算方法的靈活應(yīng)用為企業(yè)財(cái)務(wù)管理及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。面對復(fù)雜并且難以理解的年金核算和各種決策必須考慮未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的矛盾,如何運(yùn)用年金核算的系列方法呢?文章探索運(yùn)用貨幣時(shí)間價(jià)值年金的技巧和策略,為學(xué)習(xí)者提高理財(cái)能力及風(fēng)險(xiǎn)評估能力打下基礎(chǔ)。

    【關(guān)鍵詞】 貨幣時(shí)間價(jià)值; 年金; 核算方法

    中圖分類號:F231;C931 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:B 文章編號:1004-5937(2014)24-0079-03

    年金是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ),也是企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ),而年金核算及應(yīng)用的核心就是確定年金的終值和現(xiàn)值。在實(shí)務(wù)中涉及的年金核算往往通過復(fù)雜的公式和系列查表,不便于理解和掌握。筆者在多年的實(shí)踐中總結(jié)了年金核算的系列方法,掌握這些年金的運(yùn)用技巧可以使年金的核算簡單易行。

    一、年金的本質(zhì)

    貨幣的時(shí)間價(jià)值是指一定量的貨幣資本在不同時(shí)點(diǎn)上的價(jià)值量差額。貨幣時(shí)間價(jià)值有一個(gè)重要的年金概念,對決策分析很有作用,在企業(yè)理財(cái)過程中是一個(gè)必備的基本能力。年金是指間隔期相等的系列等額收支款,包括普通年金、預(yù)付年金、遞延年金、永續(xù)年金等形式。在年金中,系列等額收付的間隔期間只需要滿足“相等”的條件即可。

    二、對于普通年金采用數(shù)學(xué)推算與復(fù)利核算相結(jié)合的應(yīng)用方法

    (一)采用數(shù)學(xué)公式推算法與查年金系數(shù)法核算年金,有利于學(xué)習(xí)者采用雙向思維方式思考年金問題

    1.根據(jù)復(fù)利終值的方法推算年金終值的數(shù)學(xué)公式

    例1:黎明自2008年12月底開始,每年捐款1 000元,每年定期存款利率2%,則黎明6年的捐款在2013年年底相當(dāng)于多少錢?

    第一種方法:采用年金終值的數(shù)學(xué)公式計(jì)算年金終值。

    第二種方法:采用查年金終值系數(shù)表的方法計(jì)算年金終值。

    2.根據(jù)復(fù)利現(xiàn)值的方法推算年金現(xiàn)值的數(shù)學(xué)公式

    (二)年金和復(fù)利交替核算,認(rèn)清它們之間的相互聯(lián)系和區(qū)別

    復(fù)利是一種不僅對本金計(jì)算利息,還對利息計(jì)算利息的一種計(jì)息方式,包括復(fù)利終值和復(fù)利現(xiàn)值兩種方式。而年金是指間隔期間相等的系列等額收支款。年金與復(fù)利的聯(lián)系與區(qū)別如下:

    1.金的終值系數(shù)等于復(fù)利終值系數(shù)之和

    年金的終值系數(shù)與復(fù)利終值系數(shù)的關(guān)系用數(shù)學(xué)公式表示為:

    例3:小王2010年12月底開始,每年都要向一位失學(xué)學(xué)生捐款。小王每年捐款2 000元幫助這位失學(xué)者5年。每年定期存款利率5%,則小王5年的捐款在2014年底相當(dāng)于多少錢?

    第一種方法:采用復(fù)利終值法計(jì)算。

    第二種方法:采用年金終值的數(shù)學(xué)公式方法計(jì)算。

    即復(fù)利終值系數(shù)之和等于年金終值系數(shù),能使學(xué)習(xí)者很容易、清晰地記住這種關(guān)系。

    2.年金的現(xiàn)值系數(shù)等于復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)之和

    年金的現(xiàn)值系數(shù)與復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)的關(guān)系,用數(shù)學(xué)公式表示為:

    例4:某投資項(xiàng)目于2013年初動(dòng)工并且當(dāng)年投產(chǎn),從投產(chǎn)之日起每年的年末可得收益10 000元。按年利率10%,計(jì)算預(yù)期3年收益的現(xiàn)值。

    第一種方法:采用復(fù)利現(xiàn)值法計(jì)算。

    第二種方法:采用年金現(xiàn)值的數(shù)學(xué)公式法計(jì)算。

    通過年金現(xiàn)值與復(fù)利現(xiàn)值兩種方式的計(jì)算,讓大家理解并且記住它們之間存在復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)之和等于年金現(xiàn)值系數(shù)的關(guān)系,用數(shù)學(xué)公式表達(dá)上述例題為:

    通過比較復(fù)利現(xiàn)值和年金現(xiàn)值的計(jì)算方法讓學(xué)習(xí)者很清晰地了解它們之間的關(guān)系,真正地掌握年金的核算和運(yùn)用。

    三、以普通年金為基礎(chǔ)巧妙地推算出預(yù)付年金的靈活運(yùn)用方法

    (一)認(rèn)清預(yù)付年金與普通年金的根本區(qū)別

    1.預(yù)付年金終值與普通年金終值的不同點(diǎn)

    預(yù)付年金終值是指一定時(shí)期內(nèi)每期期初等額收付的系列款項(xiàng)的終值。預(yù)付年金發(fā)生在期初,計(jì)息從第一期計(jì)算到最后一期;但是普通年金發(fā)生在期末,計(jì)息從第一期開始計(jì)算到倒數(shù)第二期(n-1期)為止,因?yàn)樽詈笠黄跒楸窘?。所以預(yù)付年金與普通年金主要是計(jì)息時(shí)間的不同,學(xué)習(xí)者必須認(rèn)清它們的不同點(diǎn),用數(shù)學(xué)公式表達(dá)如下:

    (1)預(yù)付年金終值數(shù)學(xué)表達(dá)式

    (2)普通年金終值數(shù)學(xué)表達(dá)式

    從上述數(shù)學(xué)表達(dá)式中就能讓學(xué)習(xí)者通俗易懂地明白預(yù)付年金的終值特點(diǎn)。

    2.預(yù)付年金現(xiàn)值與普通年金現(xiàn)值的不同點(diǎn)

    預(yù)付年金現(xiàn)值是指將在一定時(shí)期內(nèi)按相同時(shí)間間隔在每期期初收付的相等金額折算到第一期初的現(xiàn)值之和。預(yù)付年金發(fā)生在期初,折現(xiàn)應(yīng)該從第二期計(jì)算到最后一期,因?yàn)榈谝黄诰褪潜窘穑坏瞧胀杲鸢l(fā)生在期末,折現(xiàn)應(yīng)該從第一期開始計(jì)算到最后一期。所以預(yù)付年金現(xiàn)值與普通年金現(xiàn)值主要是折現(xiàn)的時(shí)間不同,學(xué)習(xí)者必須認(rèn)清它們的不同點(diǎn),用數(shù)學(xué)公式表達(dá)如下:

    (1)預(yù)付年金現(xiàn)值數(shù)學(xué)表達(dá)式

    (2)普通年金現(xiàn)值數(shù)學(xué)表達(dá)式

    從上述數(shù)學(xué)表達(dá)式中學(xué)習(xí)者自然明白了預(yù)付年金現(xiàn)值的特點(diǎn)。

    (二)采用數(shù)學(xué)公式推導(dǎo)和查表相結(jié)合的方法核算預(yù)付年金

    1.根據(jù)復(fù)利終值的方法推算預(yù)付年金終值的數(shù)學(xué)公式

    預(yù)付年金終值公式與普通年金終值公式的不同點(diǎn)就是多乘一個(gè)因素(1+i),這是在年金核算中要特別提醒學(xué)習(xí)者的要點(diǎn)。

    例5:李先生連續(xù)5年于每年年初存入銀行5 000元,若銀行存款利率為5%,則李先生在第5年的年終能一次取出本利多少錢?

    第一種方法:采用預(yù)付年金終值的數(shù)學(xué)公式計(jì)算預(yù)付年金終值。

    第二種方法:采用查年金終值的系數(shù)表計(jì)算預(yù)付年金終值。

    2.根據(jù)復(fù)利現(xiàn)值的方法推算預(yù)付年金現(xiàn)值的數(shù)學(xué)公式

    同理,預(yù)付年金現(xiàn)值公式與普通年金現(xiàn)值公式的不同點(diǎn)也就是多乘一個(gè)因素(1+i),這是在年金核算中要特別提醒學(xué)習(xí)者的。

    例6:某公司打算購買一臺設(shè)備,每年年初支付200萬元,3年付訖,年利率為5%,計(jì)算3年支付的現(xiàn)值為多少?

    第一種方法:采用預(yù)付年金現(xiàn)值的數(shù)學(xué)公式計(jì)算預(yù)付年金現(xiàn)值。

    第二種方法:采用查年金現(xiàn)值的系數(shù)表計(jì)算預(yù)付年金現(xiàn)值。

    綜上所述,不管是預(yù)付年金終值還是預(yù)付年金現(xiàn)值的核算均采用數(shù)學(xué)公式和查表方式雙向計(jì)算年金可以使學(xué)習(xí)者真正掌握年金核算的具體運(yùn)用,達(dá)到熟能生巧的程度。

    四、遞延年金核算方法的具體應(yīng)用

    (一)遞延年金的特點(diǎn)

    1.遞延年金就是指間隔若干期后才開始的系列等額收付款項(xiàng),包括遞延年金的終值和遞延年金的現(xiàn)值。遞延年金是普通年金的特殊形式,凡不是從第一期開始的年金都是遞延年金。

    2.遞延年金的終值計(jì)算與普通年金的終值計(jì)算一樣。

    (二)遞延年金的現(xiàn)值核算方法

    第一種方法(砍斷式)

    先將遞延年金視為n期普通年金,求出在遞延期末的普通年金現(xiàn)值;然后再折算到現(xiàn)在,即第0期價(jià)值。

    例7:某企業(yè)向銀行借入一筆款項(xiàng),銀行借款的年利率為10%,每年復(fù)利一次。銀行規(guī)定前5年不用還本付息,但從第6年至第10年每年年末償還本息10 000元。計(jì)算這筆款項(xiàng)的現(xiàn)值。

    第二種方法(增補(bǔ)式)

    先將m+n期補(bǔ)充成普通年金計(jì)算m+n期普通年金現(xiàn)值,再減去m期普通年金現(xiàn)值。

    第三種方法(終點(diǎn)法)

    先求遞延年金終值再折現(xiàn)為現(xiàn)值。

    五、采用極限的數(shù)學(xué)原理推算永續(xù)年金的應(yīng)用方法

    (一)確定永續(xù)年金的特點(diǎn)

    1.永續(xù)年金是指無限期收付的年金,即一系列沒有到期日的現(xiàn)金流。所以永續(xù)年金沒有終值。

    2.永續(xù)年金的現(xiàn)值可以看成是一個(gè)n無窮大時(shí)普通年金的現(xiàn)值。

    (二)采用數(shù)學(xué)極限原理推算確定永續(xù)年金的現(xiàn)值

    將普通年金取極限得到:

    例8:李先生特地在老家所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)設(shè)立獎(jiǎng)學(xué)金,獎(jiǎng)學(xué)金每年發(fā)放一次,獎(jiǎng)勵(lì)每年高考的文理科狀元各6 000元。獎(jiǎng)學(xué)金的基金保存在中國銀行該縣支行。銀行一年的定期存款利率為3%,問李先生要投資多少錢作為獎(jiǎng)勵(lì)基金?

    由于每年都要拿出12 000元,因此獎(jiǎng)學(xué)金的性質(zhì)是一項(xiàng)永續(xù)年金,其現(xiàn)值為:

    六、采用綜合案例培養(yǎng)學(xué)習(xí)者綜合運(yùn)用年金的方法

    在學(xué)習(xí)者掌握年金的系統(tǒng)理論及核算方法以后,應(yīng)該及時(shí)訓(xùn)練學(xué)習(xí)者綜合應(yīng)用年金的決策能力,這樣才能真正提高學(xué)習(xí)者對年金的實(shí)際應(yīng)用能力。

    例9:小王準(zhǔn)備購房,有甲、乙、丙三個(gè)方案。

    甲方案:每年年末支付10萬元,連續(xù)5年;

    乙方案:從第三年開始,每年年末支付14萬元,連續(xù)4年;

    丙方案:每年年初支付9萬元,連續(xù)6年。

    假設(shè)最低投資報(bào)酬率為8%,問:計(jì)算甲、乙、丙三個(gè)方案現(xiàn)值,并且指出哪個(gè)方案好?

    由于乙方案的現(xiàn)值小于甲方案和丙方案的現(xiàn)值,因此小王應(yīng)該選擇乙方案。

    綜上所述,只有學(xué)習(xí)者掌握了年金的系統(tǒng)核算方法和策略,才能靈活地運(yùn)用年金從而達(dá)到科學(xué)管理企業(yè)的目的。

    【參考文獻(xiàn)】

    [1] 周詠梅.企業(yè)年金會(huì)計(jì)基本理論問題探討[J].當(dāng)代財(cái)經(jīng),2008(1).

    [2] 張曉冬.企業(yè)年金會(huì)計(jì)核算問題芻議[J].財(cái)會(huì)月刊,2007(12).

    [3] 陳生智.對企業(yè)年金會(huì)計(jì)核算的初步探討[J].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào),2008(3).

    [4] 周守愚.評價(jià)經(jīng)濟(jì)效益應(yīng)考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值[J].上海會(huì)計(jì),1986(10).

    [5] 葉相治.財(cái)政管理要注入一點(diǎn)貨幣時(shí)間價(jià)值觀念[J].預(yù)算管理與會(huì)計(jì),1997(8).

    同理,預(yù)付年金現(xiàn)值公式與普通年金現(xiàn)值公式的不同點(diǎn)也就是多乘一個(gè)因素(1+i),這是在年金核算中要特別提醒學(xué)習(xí)者的。

    例6:某公司打算購買一臺設(shè)備,每年年初支付200萬元,3年付訖,年利率為5%,計(jì)算3年支付的現(xiàn)值為多少?

    第一種方法:采用預(yù)付年金現(xiàn)值的數(shù)學(xué)公式計(jì)算預(yù)付年金現(xiàn)值。

    第二種方法:采用查年金現(xiàn)值的系數(shù)表計(jì)算預(yù)付年金現(xiàn)值。

    綜上所述,不管是預(yù)付年金終值還是預(yù)付年金現(xiàn)值的核算均采用數(shù)學(xué)公式和查表方式雙向計(jì)算年金可以使學(xué)習(xí)者真正掌握年金核算的具體運(yùn)用,達(dá)到熟能生巧的程度。

    四、遞延年金核算方法的具體應(yīng)用

    (一)遞延年金的特點(diǎn)

    1.遞延年金就是指間隔若干期后才開始的系列等額收付款項(xiàng),包括遞延年金的終值和遞延年金的現(xiàn)值。遞延年金是普通年金的特殊形式,凡不是從第一期開始的年金都是遞延年金。

    2.遞延年金的終值計(jì)算與普通年金的終值計(jì)算一樣。

    (二)遞延年金的現(xiàn)值核算方法

    第一種方法(砍斷式)

    先將遞延年金視為n期普通年金,求出在遞延期末的普通年金現(xiàn)值;然后再折算到現(xiàn)在,即第0期價(jià)值。

    例7:某企業(yè)向銀行借入一筆款項(xiàng),銀行借款的年利率為10%,每年復(fù)利一次。銀行規(guī)定前5年不用還本付息,但從第6年至第10年每年年末償還本息10 000元。計(jì)算這筆款項(xiàng)的現(xiàn)值。

    第二種方法(增補(bǔ)式)

    先將m+n期補(bǔ)充成普通年金計(jì)算m+n期普通年金現(xiàn)值,再減去m期普通年金現(xiàn)值。

    第三種方法(終點(diǎn)法)

    先求遞延年金終值再折現(xiàn)為現(xiàn)值。

    五、采用極限的數(shù)學(xué)原理推算永續(xù)年金的應(yīng)用方法

    (一)確定永續(xù)年金的特點(diǎn)

    1.永續(xù)年金是指無限期收付的年金,即一系列沒有到期日的現(xiàn)金流。所以永續(xù)年金沒有終值。

    2.永續(xù)年金的現(xiàn)值可以看成是一個(gè)n無窮大時(shí)普通年金的現(xiàn)值。

    (二)采用數(shù)學(xué)極限原理推算確定永續(xù)年金的現(xiàn)值

    將普通年金取極限得到:

    例8:李先生特地在老家所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)設(shè)立獎(jiǎng)學(xué)金,獎(jiǎng)學(xué)金每年發(fā)放一次,獎(jiǎng)勵(lì)每年高考的文理科狀元各6 000元。獎(jiǎng)學(xué)金的基金保存在中國銀行該縣支行。銀行一年的定期存款利率為3%,問李先生要投資多少錢作為獎(jiǎng)勵(lì)基金?

    由于每年都要拿出12 000元,因此獎(jiǎng)學(xué)金的性質(zhì)是一項(xiàng)永續(xù)年金,其現(xiàn)值為:

    六、采用綜合案例培養(yǎng)學(xué)習(xí)者綜合運(yùn)用年金的方法

    在學(xué)習(xí)者掌握年金的系統(tǒng)理論及核算方法以后,應(yīng)該及時(shí)訓(xùn)練學(xué)習(xí)者綜合應(yīng)用年金的決策能力,這樣才能真正提高學(xué)習(xí)者對年金的實(shí)際應(yīng)用能力。

    例9:小王準(zhǔn)備購房,有甲、乙、丙三個(gè)方案。

    甲方案:每年年末支付10萬元,連續(xù)5年;

    乙方案:從第三年開始,每年年末支付14萬元,連續(xù)4年;

    丙方案:每年年初支付9萬元,連續(xù)6年。

    假設(shè)最低投資報(bào)酬率為8%,問:計(jì)算甲、乙、丙三個(gè)方案現(xiàn)值,并且指出哪個(gè)方案好?

    由于乙方案的現(xiàn)值小于甲方案和丙方案的現(xiàn)值,因此小王應(yīng)該選擇乙方案。

    綜上所述,只有學(xué)習(xí)者掌握了年金的系統(tǒng)核算方法和策略,才能靈活地運(yùn)用年金從而達(dá)到科學(xué)管理企業(yè)的目的。

    【參考文獻(xiàn)】

    [1] 周詠梅.企業(yè)年金會(huì)計(jì)基本理論問題探討[J].當(dāng)代財(cái)經(jīng),2008(1).

    [2] 張曉冬.企業(yè)年金會(huì)計(jì)核算問題芻議[J].財(cái)會(huì)月刊,2007(12).

    [3] 陳生智.對企業(yè)年金會(huì)計(jì)核算的初步探討[J].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào),2008(3).

    [4] 周守愚.評價(jià)經(jīng)濟(jì)效益應(yīng)考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值[J].上海會(huì)計(jì),1986(10).

    [5] 葉相治.財(cái)政管理要注入一點(diǎn)貨幣時(shí)間價(jià)值觀念[J].預(yù)算管理與會(huì)計(jì),1997(8).

    同理,預(yù)付年金現(xiàn)值公式與普通年金現(xiàn)值公式的不同點(diǎn)也就是多乘一個(gè)因素(1+i),這是在年金核算中要特別提醒學(xué)習(xí)者的。

    例6:某公司打算購買一臺設(shè)備,每年年初支付200萬元,3年付訖,年利率為5%,計(jì)算3年支付的現(xiàn)值為多少?

    第一種方法:采用預(yù)付年金現(xiàn)值的數(shù)學(xué)公式計(jì)算預(yù)付年金現(xiàn)值。

    第二種方法:采用查年金現(xiàn)值的系數(shù)表計(jì)算預(yù)付年金現(xiàn)值。

    綜上所述,不管是預(yù)付年金終值還是預(yù)付年金現(xiàn)值的核算均采用數(shù)學(xué)公式和查表方式雙向計(jì)算年金可以使學(xué)習(xí)者真正掌握年金核算的具體運(yùn)用,達(dá)到熟能生巧的程度。

    四、遞延年金核算方法的具體應(yīng)用

    (一)遞延年金的特點(diǎn)

    1.遞延年金就是指間隔若干期后才開始的系列等額收付款項(xiàng),包括遞延年金的終值和遞延年金的現(xiàn)值。遞延年金是普通年金的特殊形式,凡不是從第一期開始的年金都是遞延年金。

    2.遞延年金的終值計(jì)算與普通年金的終值計(jì)算一樣。

    (二)遞延年金的現(xiàn)值核算方法

    第一種方法(砍斷式)

    先將遞延年金視為n期普通年金,求出在遞延期末的普通年金現(xiàn)值;然后再折算到現(xiàn)在,即第0期價(jià)值。

    例7:某企業(yè)向銀行借入一筆款項(xiàng),銀行借款的年利率為10%,每年復(fù)利一次。銀行規(guī)定前5年不用還本付息,但從第6年至第10年每年年末償還本息10 000元。計(jì)算這筆款項(xiàng)的現(xiàn)值。

    第二種方法(增補(bǔ)式)

    先將m+n期補(bǔ)充成普通年金計(jì)算m+n期普通年金現(xiàn)值,再減去m期普通年金現(xiàn)值。

    第三種方法(終點(diǎn)法)

    先求遞延年金終值再折現(xiàn)為現(xiàn)值。

    五、采用極限的數(shù)學(xué)原理推算永續(xù)年金的應(yīng)用方法

    (一)確定永續(xù)年金的特點(diǎn)

    1.永續(xù)年金是指無限期收付的年金,即一系列沒有到期日的現(xiàn)金流。所以永續(xù)年金沒有終值。

    2.永續(xù)年金的現(xiàn)值可以看成是一個(gè)n無窮大時(shí)普通年金的現(xiàn)值。

    (二)采用數(shù)學(xué)極限原理推算確定永續(xù)年金的現(xiàn)值

    將普通年金取極限得到:

    例8:李先生特地在老家所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)設(shè)立獎(jiǎng)學(xué)金,獎(jiǎng)學(xué)金每年發(fā)放一次,獎(jiǎng)勵(lì)每年高考的文理科狀元各6 000元。獎(jiǎng)學(xué)金的基金保存在中國銀行該縣支行。銀行一年的定期存款利率為3%,問李先生要投資多少錢作為獎(jiǎng)勵(lì)基金?

    由于每年都要拿出12 000元,因此獎(jiǎng)學(xué)金的性質(zhì)是一項(xiàng)永續(xù)年金,其現(xiàn)值為:

    六、采用綜合案例培養(yǎng)學(xué)習(xí)者綜合運(yùn)用年金的方法

    在學(xué)習(xí)者掌握年金的系統(tǒng)理論及核算方法以后,應(yīng)該及時(shí)訓(xùn)練學(xué)習(xí)者綜合應(yīng)用年金的決策能力,這樣才能真正提高學(xué)習(xí)者對年金的實(shí)際應(yīng)用能力。

    例9:小王準(zhǔn)備購房,有甲、乙、丙三個(gè)方案。

    甲方案:每年年末支付10萬元,連續(xù)5年;

    乙方案:從第三年開始,每年年末支付14萬元,連續(xù)4年;

    丙方案:每年年初支付9萬元,連續(xù)6年。

    假設(shè)最低投資報(bào)酬率為8%,問:計(jì)算甲、乙、丙三個(gè)方案現(xiàn)值,并且指出哪個(gè)方案好?

    由于乙方案的現(xiàn)值小于甲方案和丙方案的現(xiàn)值,因此小王應(yīng)該選擇乙方案。

    綜上所述,只有學(xué)習(xí)者掌握了年金的系統(tǒng)核算方法和策略,才能靈活地運(yùn)用年金從而達(dá)到科學(xué)管理企業(yè)的目的。

    【參考文獻(xiàn)】

    [1] 周詠梅.企業(yè)年金會(huì)計(jì)基本理論問題探討[J].當(dāng)代財(cái)經(jīng),2008(1).

    [2] 張曉冬.企業(yè)年金會(huì)計(jì)核算問題芻議[J].財(cái)會(huì)月刊,2007(12).

    [3] 陳生智.對企業(yè)年金會(huì)計(jì)核算的初步探討[J].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào),2008(3).

    [4] 周守愚.評價(jià)經(jīng)濟(jì)效益應(yīng)考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值[J].上海會(huì)計(jì),1986(10).

    [5] 葉相治.財(cái)政管理要注入一點(diǎn)貨幣時(shí)間價(jià)值觀念[J].預(yù)算管理與會(huì)計(jì),1997(8).

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