財務(wù)管理專業(yè)《稅法》課程實踐教學(xué)改革探析

黃德霞　羅云

摘 要： 隨著用人單位對會計人才要求的提高，財務(wù)管理專業(yè)的學(xué)生不僅要熟練掌握經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，還要靈活運(yùn)用稅法理論知識，解決企業(yè)實際面臨的稅務(wù)問題。作者所在學(xué)校的財務(wù)管理專業(yè)開設(shè)了《稅法》課程，但課程教學(xué)目前僅限于理論教學(xué)，還沒有開設(shè)相應(yīng)的實踐教學(xué)，作者探析《稅法》實踐教學(xué)改革的具體做法，為完善稅法課程、提高學(xué)生能力做鋪墊。

關(guān)鍵詞： 稅法 實踐教學(xué) 教學(xué)改革

隨著用人單位對會計人才要求的提高，財務(wù)管理專業(yè)的學(xué)生不僅要熟練掌握經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，還要靈活運(yùn)用稅法理論知識，解決企業(yè)實際面臨的稅務(wù)問題。為此，我校財務(wù)管理專業(yè)自2009年起開設(shè)了《稅法》課程，以期提高學(xué)生解決實際稅務(wù)問題的能力，進(jìn)一步拓寬學(xué)生的就業(yè)面。截至目前，《稅法》教學(xué)仍然停留在理論教學(xué)層面，沒有開設(shè)實踐教學(xué)，使得《稅法》課程教學(xué)存在嚴(yán)重的缺陷。

一、目前稅法教學(xué)中存在的主要問題

1.師資力量薄弱。

財務(wù)管理專業(yè)中，目前專門從事《稅法》課程教學(xué)的教師只有一名，這直接導(dǎo)致了教學(xué)中師資力量薄弱，教師教學(xué)工作量較大的問題。并且受教師個人知識面的影響，學(xué)生能夠獲取的信息是較有限的，尤其是前沿的知識。

2.教學(xué)培養(yǎng)方案有待進(jìn)一步規(guī)范。

目前在財務(wù)管理專業(yè)培養(yǎng)方案中，《稅法》的先修課程是《財政學(xué)》，在《稅法》課程之后，沒有后繼的課程做補(bǔ)充。在其他大多學(xué)校的培養(yǎng)方案中，在完成《稅法》課程教學(xué)之后，還開設(shè)了《稅務(wù)會計》、《稅務(wù)籌劃》等作為后繼課程。這樣做一方面可以鞏固稅法的基礎(chǔ)知識，另一方面可以提高學(xué)生涉稅問題的賬務(wù)處理能力。財務(wù)管理專業(yè)培養(yǎng)方案在設(shè)置上有待進(jìn)一步規(guī)范。

3.課程學(xué)時數(shù)需調(diào)整。

財務(wù)管理專業(yè)在11屆、12屆、13屆開設(shè)的課程為《稅法與企業(yè)納稅籌劃》，學(xué)時數(shù)為56學(xué)時。在14屆進(jìn)行了調(diào)整，課程設(shè)置為《稅法》，學(xué)時數(shù)下調(diào)為52學(xué)時。作為專業(yè)課，52學(xué)時是很難把《稅法》相關(guān)的知識介紹得透徹的，存在教學(xué)緊張的問題。很多章節(jié)，尤其是小稅種往往是由學(xué)生自學(xué)完成的，從而影響教學(xué)效果。

4.教材選擇偏難。

目前我校《稅法》課程教學(xué)選擇的是由經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社出版的、注冊會計師協(xié)會主編的注會教材《稅法》。該教材信息量大，更新較快，能夠?qū)崿F(xiàn)與時俱進(jìn)，為學(xué)生考注會打下基礎(chǔ)。但是作為教材使用，在教學(xué)中，不論是學(xué)生還是老師都明顯感覺偏難。在筆者進(jìn)行的問卷調(diào)查中，受訪者為100名財務(wù)管理學(xué)生，有86人反映主觀感覺教材太難。

5.學(xué)生基礎(chǔ)薄弱，學(xué)習(xí)方法有待改進(jìn)。

本校財務(wù)管理專業(yè)學(xué)生在入校時，其高考成績明顯低于內(nèi)地其他高校，學(xué)生理論基礎(chǔ)較弱。在學(xué)習(xí)方法上，在接受問卷調(diào)查的學(xué)生中，有將近七成的學(xué)生上課之前不預(yù)習(xí)，下課之后不復(fù)習(xí)，而且不主動完成作業(yè)。在課程信息量大的背景下，這種學(xué)習(xí)方法明顯使學(xué)生感覺吃力。

以上這些是課程教學(xué)中存在的主要問題，除此之外，在問卷反饋中，部分學(xué)生覺得學(xué)習(xí)《稅法》較枯燥，接近90%的學(xué)生提出需要開設(shè)實踐課程，使理論和實踐相結(jié)合提高教學(xué)質(zhì)量。

二、《稅法》實踐教學(xué)開設(shè)的必要性

1.適應(yīng)市場對財務(wù)管理專業(yè)學(xué)生的要求。

目前企業(yè)對財務(wù)管理專業(yè)學(xué)生的要求已經(jīng)由原來的只要懂財會知識即可轉(zhuǎn)變?yōu)樾枰獜?fù)合型人才，這就一方面要求學(xué)生熟練掌握財會知識，另一方面注重培養(yǎng)學(xué)生的實踐動手能力。在稅務(wù)方面，要求學(xué)生合理準(zhǔn)確地計算企業(yè)的應(yīng)納稅款，并能夠進(jìn)行納稅申報等涉稅事務(wù)的處理。為適應(yīng)企業(yè)的需要，《稅法》課程的實踐課開展是非常必要的。

2.可以有效提高教學(xué)質(zhì)量。

隨著目前稅法的逐步健全和完善，《稅法》課程涉及的內(nèi)容越來越復(fù)雜。單純的理論教學(xué)往往讓學(xué)生覺得非?？菰?，如果開設(shè)了實踐課程，則一方面可以提高學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，另一方面可以鞏固加深學(xué)生對理論知識的掌握。在實踐課程中，還可以通過形式多樣的課程設(shè)計達(dá)到鍛煉學(xué)生能力的目的。《稅法》實踐課程的開設(shè)可以有效提高教學(xué)質(zhì)量。

3.是完善財務(wù)管理專業(yè)課程體系的必然要求。

目前國內(nèi)大多財經(jīng)院校的財務(wù)管理專業(yè)在課程體系設(shè)置上都開設(shè)了《稅法》課程（包含理論和實踐教學(xué)），還開設(shè)了《稅務(wù)會計》、《企業(yè)納稅實務(wù)》、《企業(yè)稅收籌劃》等課程作為補(bǔ)充。我校當(dāng)前財務(wù)管理專業(yè)只開設(shè)了《稅法》課程，沒有后繼課程，從這個角度來看，課程體系是不健全的。為了財務(wù)管理專業(yè)未來更好的發(fā)展，完善課程體系是必要的。當(dāng)前，我們不可能對財務(wù)管理專業(yè)做很大的變革，但是至少可以從開設(shè)《稅法》實踐課做起，逐漸完善課程體系。

三、我校財務(wù)管理專業(yè)《稅法》實踐課程開設(shè)的可行性

1.《稅法》實踐課程可以采取多種形式。

目前，開設(shè)實踐課程可以采取的形式是多樣的，如在實驗室模擬企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)處理、填制納稅申報表等，可以把學(xué)生帶到稅務(wù)機(jī)關(guān)或企業(yè)，實地參與企業(yè)的各項稅務(wù)活動，還可以把專業(yè)的稅務(wù)人員、稅務(wù)代理人、企業(yè)辦稅人員等實際從事稅務(wù)工作的專業(yè)人員請到學(xué)校，為學(xué)生介紹相關(guān)知識，開展一系列實踐教學(xué)活動。形式多樣的實踐教學(xué)具有較強(qiáng)的可行性。以到稅務(wù)機(jī)關(guān)去參觀為例，本校附近就是本地的國稅局，學(xué)生可以就近參觀。另外，前期我院在地區(qū)國稅局建立了實習(xí)點，學(xué)校與稅務(wù)機(jī)關(guān)一直保持較好關(guān)系，為實踐教學(xué)的開展奠定了良好的條件。

2.開設(shè)實踐課的基礎(chǔ)設(shè)施保障。

本院目前專門建立了財會模擬實驗室，實驗室建筑面積90平方米，實驗室各類資產(chǎn)總價值約15萬元，可同時容納100余名學(xué)生同時開始會計手工模擬實驗。此外，我院還擁有四個機(jī)房，就可以容納200余名學(xué)生進(jìn)行電子做賬。如果《稅法》課程開設(shè)實踐課，就可以在財會模擬實驗室進(jìn)行手工稅務(wù)實務(wù)的實踐教學(xué)。如果需要進(jìn)行模擬電子稅務(wù)實踐，那么只需要購買相應(yīng)的軟件即可。目前財務(wù)管理專業(yè)《稅法》開設(shè)實踐課還應(yīng)從手工稅務(wù)實務(wù)入手，學(xué)院良好的實驗室基礎(chǔ)為課程開設(shè)提供了較好的基礎(chǔ)設(shè)施保障。

3.《稅法》實踐課程開設(shè)的其他保障。

在實踐教學(xué)中需要相應(yīng)的指導(dǎo)教程，目前專門針對我校財務(wù)管理專業(yè)編寫的教程《稅法實踐教學(xué)指導(dǎo)書》已經(jīng)編寫完成。該教材整合了本院稅法相關(guān)的3名教師經(jīng)過多方資料的收集、內(nèi)容的選擇和認(rèn)真的編寫，為《稅法》實踐課程的開設(shè)奠定了良好的基礎(chǔ)。

本院專門從事《稅法》教學(xué)的教師利用假期到稅務(wù)機(jī)關(guān)掛職培訓(xùn)，詳細(xì)了解稅務(wù)流程、征納稅過程中應(yīng)該注意的事項，以及企業(yè)在納稅中面臨的難題等，一方面提高了教師的實踐能力，另一方面為指導(dǎo)學(xué)生的實踐教學(xué)提供了保障。

綜上所述，財務(wù)管理專業(yè)學(xué)生在步入社會之前必須具備全面能力，這就要求學(xué)校應(yīng)該不遺余力地提高學(xué)生的實踐能力，與企業(yè)密切相關(guān)的稅務(wù)實務(wù)是學(xué)生必須掌握的。在我校當(dāng)前只開設(shè)《稅法》課程的背景下，《稅法》實踐課程的開設(shè)就顯得非常必要。通過以上論證，我校財務(wù)管理開設(shè)《稅法》實踐課程非常必要。

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本文系塔里木大學(xué)教育教學(xué)研究項目（TDGJ1120）成果。endprint